Analisa dan Evaluasi Jenis serta Fungsi Anggaran Didalam Perusahaan
Syamsuri Aryadi : Analisis Anggaran Biaya Operasional Perusahaan Pada PT. Kilang Kecap Angsa Medan, 2009.
Anggaran penjualan perusahaan terdiri dari: a.
Sales Performance by Package
Tabel 3. 1 Sales Performance by Package PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
Package Growth
Actual Last Year
Budget Kecap
Manis 600 ml
300 ml 32, 1
29, 1 0, 157
0, 040 0, 207
0, 051 0, 237
0, 070
Kecap Asin 600 ml
300 ml -32, 2
-29, 5 0, 289
0, 001 0, 222
0, 001 0, 252
0, 002 Total
8, 6 0, 487
0, 481 0, 561
Sumber: PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
Dapat dilihat dari tabel diatas bahwa penjualan produk kecap menurut kemasannya terjadi peningkatan, khususnya pada Kecap
Manis, sedangkan pada Kecap Asin terjadi penurunan pertumbuhan. Namun, bila dilihat secara keseluruhan penjualan menurut
kemasannya, terjadi pertumbuhan sebesar 8, 6.
Syamsuri Aryadi : Analisis Anggaran Biaya Operasional Perusahaan Pada PT. Kilang Kecap Angsa Medan, 2009.
b. Sales Performance by Sales Center
Tabel 3. 2 Sales Performance by Sales Center PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
Sales Center Growth
Last Year Actual
Budget Variance
Medan Banda Aceh
Lhokseumawe Langsa
Kisaran T. Tinggi
R. Prapat P. Sidempuan
P. Siantar Sibolga
T. Karo Binjai
Batam -5, 4
-23, 3 -23, 7
-40, 3 -3, 8
1, 1 0, 4
-54, 8 4, 7
0, 0 19, 0
2, 1 0, 0
0, 258 0, 025
0, 020 0, 019
0, 037 0, 031
0, 025 0, 036
0, 037 0, 000
0, 022 0, 028
0, 000 0, 244
0, 019 0, 015
0, 011 0, 035
0, 032 0, 025
0, 016 0, 039
0, 026 0, 026
0, 028 0, 059
0, 288 0, 034
0, 023 0, 020
0, 039 0, 034
0, 030 0, 013
0, 038 0, 024
0, 025 0, 030
0, 054 -15, 2
-42, 9 -33, 1
-44, 8 -7, 9
-6, 7 -15, 5
22, 3 3, 4
7, 2 3, 9
-6, 2 10, 1
Total 7, 1
0, 539 0, 577
0, 651 -11, 4
Sumber: PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
Dapat dilihat dari Tabel 3. 2 bahwa terjadi penurunan penjualan diberbagai daerah. Penurunan terbesar terjadi di P. Sidempuan
sebesar -54, 8 diikuti daerah-daerah lainnya yaitu: Langsa -40,
Syamsuri Aryadi : Analisis Anggaran Biaya Operasional Perusahaan Pada PT. Kilang Kecap Angsa Medan, 2009.
3, Lhokseumawe -23, 7, B. Aceh -23, 3 dan terakhir Medan - 5, 4. Namun, peningkatan penjualan terjadi dibeberapa daerah
yaitu Tanah Karo yang merupakan daerah dengan penjualan tertinggi 49, diikuti daerah-daerah lainnya yaitu: P. Siantar 4, 7,
Binjai 2, 1, T. Tinggi 1, 1 dan R. Prapat 0, 4. Dari data-data diatas dapat dilihat dengan jelas terjadi pertumbuhan sebesar 7, 4
dari 0, 539 ditahun lalu menjadi 0, 557 dengan variance penyimpangan -11, 4.
c. Net Sales Revenue
Tabel 3. 3 Net Sales Revenue PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
NRS Million Rupiah
PTD Var to Last
Year Last Year
Actual Budget
Var to Budget Net Sales
Revenue NSR Phy
case 1, 810
3, 005 12, 310
Rp 21,468 14, 121
Rp 24, 472 15, 978
Rp 24, 572 -1, 858
-54
Variance due to: Volume Mix
Price Mix
-363. 43 2, 173. 34
-1, 697. 54 -160. 27
Total Variance
1, 809. 91 -1, 857. 80
Sumber: PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
Syamsuri Aryadi : Analisis Anggaran Biaya Operasional Perusahaan Pada PT. Kilang Kecap Angsa Medan, 2009.
Pada tabel diatas jelas terjadi peningkatan Net Sales Revenue dari Rp 21, 468 ditahun lalu menjadi Rp 24, 527 berarti terjadi peningkatan
sebesar Rp 3, 004 dan bila dibandingkan dengan dana yang dianggarkan perusahaan masih terdapat sisasebesar Rp 55, yang dapat
dialokasikan ke kebutuhan perusahaan yang lain. Penjualan produk pada PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
tergantung kepada permintaan pasar dan rencana produksi. Di PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN ini terdapat dua jenis produk
yaitu kecap dan tauco. Tujuan pemproduksian tauco adalah untuk mengurangi terbuangnya rusaknya kacang kedelai. Untuk mencegah
banyaknya kacang kedelai yang terbuang dan rusak maa kacang kedelai yang tidak habis diolah menjadi kecap dialihkan menjadi
tauco. Sampai saat ini jenis produk yang dihasilkan oleh PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN adalah kecap manis dan kecap asin serta
tauco. Adapun kemasan kecapnya memiliki ukuran sebagai berikut:
1. Kecap manis ukuran 600 ml dan 300ml
2. Kecap asin ukuran 600 ml dan 300 ml
2 Anggaran Produksi
Dalam menyusun rencana produksi disesuaikan dengan rencana penjualan dan persediaan barang jadi yang telah ditetapkan. Rencana
produksi ini merupakan dasar untuk menyusun anggaran produksi.
Syamsuri Aryadi : Analisis Anggaran Biaya Operasional Perusahaan Pada PT. Kilang Kecap Angsa Medan, 2009.
3 Anggaran Biaya Penjualan
Anggaran biaya penjualan adalah anggaran yang merencanakan secara lebih teperinci tentang biaya-biaya yang terjadi serta terdapat dibagian
linkungan penjualan serta biaya-biaya lain yang berhubungan dengan kegiatan-kegiatan yang dilakukan oleh bagian penjualan, yang
didalamnya meliputi tentang rencana jenis biaya penjualan. Jumlah biaya penjualan dan waktu biaya penjualan tersebut terjadi dan
dibebankan yang masing-masing dikaitkan dengan departemen dimana biaya penjualan tersebut terjadi.
Syamsuri Aryadi : Analisis Anggaran Biaya Operasional Perusahaan Pada PT. Kilang Kecap Angsa Medan, 2009.
Anggaran biaya penjualan perusahaan terdiri dari: a.
Cost of Sales
Tabel 3. 4 Cost Of Sales PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
Explaination PTD
Last Year Budget
Actual Variance
Bottler Cost Direct Materials:
Kacang kedelai Gandum
Gula Garam
Na. Benzoat Tawas
Cuka Botol
Crown Penutup Label
Usage Other Material
1300 650
325 260
1, 113 1, 212
1, 150 515
515 2
24 442
1350 675
337 270
2, 098 2, 060
2, 087 675
675 1
24 450
1345 673
336 269
1, 313 1, 212
1, 150 525
525 3
25 446
5 2
1 1
0, 785 0, 848
0, 937 150
150 -2
-1 4
Total Direct Material
4036, 47 4463, 24
4150, 67 312, 57
Direct Labour IPE Indirect
Production Expenses
VME Variable Manufacturing
Expenses Depreciation
Plant Equipment
151 278
210 266
289 589
379 315
248 428
263 304
41 161
116 11
Total COG Manufactured
905 1572
1243 329
Distributor Cost: Bulk transport
Delivery expensed
Indirect expenses 400
528
528 655
225
942 716
86
849 -61
139
93 Total Cost of
Sales 1456
1822 1651
171 Cost of Packing
1416 1767
1606 161
Total COGS Tool Pack
40 55
45 10
Sumber: PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
Syamsuri Aryadi : Analisis Anggaran Biaya Operasional Perusahaan Pada PT. Kilang Kecap Angsa Medan, 2009.
4 Anggaran Administrasi dan Umum
Biaya ini meliputi; Biaya Labour, Labour on Costs, Employee Related Expenses, Depretiation, Repairs and Maintenance, Utilities, Computer
Expenses, Motor Vehicle, Insurance, Special and Prof. Service, Others.
Tabel 3. 5 Indirect Expenses Variance PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
Indirect Exp.
Variance YTD
Actual Budget
Variance Timing
Real Labour
Labour on Cost
Employee Related Exp
Depreciation Repairs and
Maintenance Utilities
Computer Expenses
Motor Vehicle
Special and Prof.
Service Sales Center
Rental Others
963 105
149 294
36
87 38
108 56
34 179
747 201
174 258
69
100 55
109 93
47 153
215, 8 306, 3
25, 6 35, 8
32, 8 12, 7
16, 7
1, 5 36, 6
12, 8 25, 5
0, 0 0, 0
10, 0 0, 0
9, 3
0, 0 39, 0
5, 2 18, 6
0, 0 0, 0
215, 8 306, 3
15, 6 35, 8
23, 5 12, 7
22, 3 3, 7
18, 0
12, 8 25, 5
Total 1. 840
2. 008 168, 0
82, 1 85, 9
Sumber: PT. KILANG KECAP ANGSA MEDAN
Dari tabel diatas jelas dapat dilihat Indirect Expenses Variance-nya adalah 168, penyimpangan positif ini merupakan selisih dari budget
Syamsuri Aryadi : Analisis Anggaran Biaya Operasional Perusahaan Pada PT. Kilang Kecap Angsa Medan, 2009.
yang dianggarkan sebesar 2. 008 dengan biaya aktual sebesar 1. 840. ini berarti dana yang dikeluarkan lebih kecil daripada dana yang
dianggarkan. Sedangkan dalam hal waktu, direncaanakan 82, 1 jam, namun dalam kenyataannya 85, 9 jam. Ini berati terjaddi keterlambatan
sebesar 3, 8 jam. Namun, keterlambatan ini tidak terlalu mempengaruhi proses produksi dan pendistribusian pada PT. KILANG
KECAP ANGSA MEDAN. Untuk lebih lengkapnya dapat dilihat pada tabel dibawah ini:
2. Fungsi Anggaran Biaya Operasional Perusahaan
Anggaran sangat penting bagi perusahaan karena dengan anggaran perusahaan dapat menjalankan fungsinya secara terencana, teralokasi
dan tetap terkendali. Program penganggaran disusun berdasarkan patokan untuk prestasi Standard of Performance dan dengan
patokan ini dapat dinilai efisiensi pelaksanaan anggaran. Dengan program anggaran ini seluruh dana capital dan usaha efforts dapat
diarahkan pada tujuan yang paling menguntungkan.
Syamsuri Aryadi : Analisis Anggaran Biaya Operasional Perusahaan Pada PT. Kilang Kecap Angsa Medan, 2009.