jawab sosial diberi skor 1 satu dan bila tidak diberikan, dihitung 0 nol. Rumus ICSR dapat dicari dengan:
ICSR = ∑ Xij
nj
Dimana : ICSR = Indeks pengungkapan tanggung jawab sosial
∑ Xij = Total pengungkapan yang seharusnya diungkapan Nj
= Jumlah item yang diungkapkan ; nj = 78
b. Variabel Independen 1.
Earning management Pada penelitian ini earning managemen di proxy dengan Discreationary
Acrual. Discreationay Acrual merupakan selisih total acruals dan nondiscreationary acruals. Sedangkan total acrual merupakan selisih
antaran net income dan cahs flow. Model penelitian ini menggunakan model Jones.
DAC
i,t =
TAC
i,t
- NDAC
i,t
Dimana: DAC
i,t
= Discretional Accruals perusahaan i pada tahun t TAC
i,t
= Total Accruals perusahaan i pada tahun t NDAC
i,t
= Nondiscreational Accruals perusahaan i pada tahun t Dimana : Total Accrual TAC = Net Income NI – Cash Flow CF
UNIVERSITAS SUMATRA UTARA
Nondiscetional dapat dihitung dengan terlebih dahulu melakukan regresi linier terhadap
TAC
i,t
1 Sales PPE
it
Sebagai variabel dependent serta , ,
, dan , TA
it
–i TA
i,t
-1 TA
i,t
-1 TA
it
Sebagai independennya TAC
it =
Total Accrual perusahaan i pada tahun T TA
it
-1 = Total Asset perusahaan i pada tahun t – 1 Sales
i,t
= Selisih penjualan perusahaan i pada tahun t PPE
it
= Plant equipment tahun perusahaan i pada tahun t Atau didapat persamaan
TAC
i,t
= b0 + b1
+ b2 +
∑ TA
i,t
-1 TA
TA
i,t
-1 TA
i,t
-1 Setelah di lakukan regrasi terhadap ketiga variabeldiperoleh koevisien b0, b1, b2
yang kemudian akan dimasukan dalam persamaan dibawah ini untuk menghitung Nondiscretionary accruals.
NDAC
i,t
= b0 + b1
b2 TA
i,t
-1 TA
i –
t-1 TA
i,t
-1 Dimana :
NDAC
i,t =
Nondiscretional Accruals tahun t Sales
i,t =
Selisih penjualan tahun t dengan penjualan t - 1
TR
i,t
=
Selisih piutang tahun t dengan piutang tahun lalu PPE
i,t =
Plant Asset tahun lalu
1 Sales
i,t
PPE
i,t
1 Sales
i,t
- TR
i,t
PPE
i,t
UNIVERSITAS SUMATRA UTARA
Setelah NDAC
