•
PERNYATAAN TERTULIS dengan SPT pembetulan ybs atau beserta lampiran sendiri
•
DALAM JANGKA WAKTU 2 TAHUN SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN
•
BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN
•
APABILA KURANG BAYAR TERKENA SANKSI ADMINISTRASI 2 PER BULAN, YANG:
1. Dihitung sejak saat penyampaian SPT berakhir sampai dengan tanggal pembayaran
2. Dihitung sejak jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan
dihitung penuh 1 bulan.
DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
Pasal 8 ayat 1 dan 2 UU KUP
SPT YG PENGISIANNYA TERDAPAT KEKELIRUAN
SYARAT
KUP 31
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, sehubungan TINDAK PIDANA
PASAL 38
BENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI
APABILA WP :
Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan sendiri
Melunasi pajak yg kurang dibayar + denda 150 dari jumlah pajak yang kurang bayar
SPT TELAH DISAMPAIKAN
TIDAK DISIDIK
Pasal 8 ayat 3 UU KUP
KUP 32
SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRI
SEKALIPUN JANGKA WAKTU PEMBETULAN 2 TAHUN TELAH LEWAT
DAN BELUM DITERBITKAN skp belum diperiksa
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN
TERSENDIRI
PAJAK YG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR
ATAU LEBIH KECIL;
RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU LEBIH BESAR;
JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU LEBIH
KECIL
JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU LEBIH
KECIL;
MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR +
KENAIKAN 50 SYARAT
Pasal 8 ayat 4 dan 5 UU KUP
KUP 33
Pasal 8 ayat 6 UU KUP
WP Menerima Keputusan Keberatan atau Putusan Banding yang menyatakan
rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan
Dapat menyampaikan pembetulan SPT sekalipun jangka
waktu 2 tahun telah terlampaui
Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah
Keputusan Keberatan atau Putusan Banding diterima
KUP 34
PT A menyampaikan SPT Tahunan PPh th.2008 yang menyatakan:
Penghasilan Neto sebesar
Rp 200.000.000,00
Kompensasi kerugian berdasarkan SPT Tahunan PPh th. 2007 sebesar RP 150.000.000,00 -
PKP sebesar
Rp 50.000.000,00
Terhadap SPT Tahunan PPh th.2007 dilakukan pemeriksaan, dan pada tanggal 6 Januari 2010 diterbitkan SKP yang
menyatakan rugi fiskal sebesar Rp 70.000.000,00. Berdasarkan SKP tersebut Dirjen Pajak akan mengubah
perhitungan PKP tahun 2008 menjadi sbb: Penghasilan Neto
Rp 200.000.000,00
Rugi menurut ketetapan pajak Tahun 2007
Rp 70.000.000,00 -
PKP sebesar
Rp 130.000.000,00
Dengan demikian PKP dari SPT yang semula Rp 50.000.000,00 setelah pembetulan menjadi
Rp 130.000.000,00
Contoh Soal:
KEKURANGAN BAYAR PPh BERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh Ps.29
TAHUN BUKU
=
TAHUN TAKWIM TAHUN BUKU
TAHUN TAKWIM
TGL 25 MARET SETELAH TAHUN
PAJAK BERAKHIR TGL 25 BULAN KETIGA
SETELAH TAHUN PAJAK BERAKHIR
SEBELUM SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
Pasal 9 ayat 2 UU KUP
KUP 36
PEMBAYARAN PENYETORAN PAJAK SETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN
PENYETORAN PAJAK
BERUPA BUNGA 2 SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN DAN BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
Pasal 9 ayat 2a UU KUP
KUP 37
Pasal 1 angka 14 UU KUP
Surat Ketetapan Pajak
PASAL 13
PASAL 15
PASAL 17 DAN
PASAL 17 B PASAL 17 A
SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR SKPLB
SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL SKPN
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN
SKPKBT SURAT KETETAPAN PAJAK
KURANG BAYAR SKPKB
KUP 44
BUNGA 2 SEBULAN
MAX 24 BLN
SPT tidak di-
sampaikan dalam
jangka waktu yg di-
tentukan dalam surat
teguran Berdasarkan hasil
pemeriksaan, PPNPPn BM :
- tidak seharusnya dikompensasikan
- tidak seharusnya dikenakan tarif
Kewajiban: Pasal 28
dan Pasal 29
tidak dipenuhi
PPh PPN PPn BM
PPh Sendiri
PPh Sendiri
KENAIKAN 50
KENAIKAN 100
KENAIKAN 100
KENAIKAN 50
Psl. 13 3 a Psl. 13 3 b
Psl. 13 3 a Psl. 13 3 b
Psl. 13 2
Dapat diterbitkan dalam jangka waktu 10 tahun, dalam hal :
Berdasarka n hasil
pemerik- saanket.
lain pajak yg terutang
tidakku- rang dibayar
PPh PEMOTONG
PEMUNGUTAN
PPN PPn.BM
PPh PEMOTONG
PEMUNGUTAN
KENAIKAN 100
Pasal 13 ayat 1, 2 3 UU KUP
Psl. 13 3 c
KUP 47
Kepada WP yang
diterbitkan NPWP
danatau sebagai
PKP secara
jabatan
BUNGA 2 PER
BULAN
Contoh Soal ps. 13 ayat 2:
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar PPh WP PT A mempunyai PKP selama Tahun Pajak 2006 sebesar
Rp 100.000.000,00 dan menyampaikan SPT tepat waktu Pada bulan April 2009 berdasarkan hasil pemeriksaan
diterbitkan SKPKB Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar maka sanksi bunga dihitung sbb:
1. PKP
Rp 100.000.000,00 2. Pajak yang terutang
30 x Rp 100.000.000,00
Rp 30.000.000,00 3. Kredit pajak
Rp 10.000.000,00 4. Pajak yang kurang bayar
Rp 20.000.000,00 5. Bunga 24 bulan
24 x 2 x Rp 20.000.000,00
Rp 9.600.000,00 + 6. Jumlah pajak yang masih
harus dibayar
Rp 29.600.000,00
PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT
DALAM JANGKA WAKTU
5 TAHUN
TIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI
PASTI
Pasal 13 ayat 4 UU KUP
KUP 48
dapat diterbitkan dalam j.w. 5 tahun dalam hal :
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum
tetap
ditambah sanksi BUNGA 48
Pasal 13 ayat 5 UU KUP
KUP 49
PPh dalam
tahun berjalan
tidak kurang
dibayar Kurang
bayar karena
salah tulis
salah hitung
Dikena kan
Sanksi Admini
strasi berupa
denda dan
atau bunga
Pengus aha
tidak melapo
r kan kegiata
n usahan
ya untuk
dikuku hkan
sbg PKP
Bukan PKP
membu at
Faktur Pajak
Bunga 2 sebulan paling
lama 24 bulan Denda 2 x DPP
Psl 14 1 a Psl 14 1 e
Psl 14 1 d Psl 14 1 b
Psl 14 1 c
Psl 14 3 Psl 14 4
Catatan: Pasal 14 2 STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skp
dapat diterbitkan dalam hal :
Pasal 14 UU KUP
•PKP tdk
membuat Faktur
Pajak •PKP
membuat Faktur
Pajak tidak tepat
waktu •PKP
membuat Faktur
Pajak tidak lengkap
Psl 14 1 f
KUP 50
Pkp yang
gagal berpro
Duksi dan
telah diberi
Kan pengem
balian pajak
masu kan
Psl 14 1 g
Denda 2 sebulan dr juml. pajak yg
ditagih kembali
Psl 14 5
Diterbitkan dlm jangka waktu 10 tahun apabila
Data baru dan atau
Data yg semula belum terungkap
yang berakibat jumlah pajak terutang bertambah
Ditemukan oleh FISKUS
dikenakan kenaikan 100
Pasal 15 ayat 1, ayat 2, dan ayat 3UU KUP
Keterangan tertulis
dari WP atas kehendak
sendiri
tidak dikenakan kenaikan
KUP 51
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum
tetap
ditambah sanksi BUNGA 48
Pasal 15 ayat 4 UU KUP
KUP 52
STP
SKPKB
SKPKBT
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
PUTUSAN PENINJAUAN
KEMBALI
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
PAJAK TERUTANG ATAS :
YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH
Pasal 9 ayat 3 UU KUP
KUP 38
WP USAHA KECIL DAN WP DI DAERAH TERTENTU
JANGKA WAKTU PELUNASAN
2 BULA
N
PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 9 ayat 4 UU KUP
STP
SKPKB
SKPKBT
PPh Pasal 29
SK PEMBETULAN
SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
PUTUSAN PK
Yg mengakibatkan pajak yg harus dibayar
bertambah
ATAS PERMOHONAN WP UNTUK MENGANGSURMENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANG ATAS :
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN
Paling lama 12 bulan
KUP 39
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK
KMK No. 541KMK.042000
Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar;
Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir, kecuali
dalam hal WP mengalami keadaan diluar kekuasaannya;
Disertai alasan dan jumlah pembayaran pajak yang dimohon diangsurditunda
PERMOHONAN PENGANGSURANPENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
syarat
Keputusan menerima atau menolak diberikan dalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan
diterima lengkap, lebih dari jangka waktu tersebut dianggap diterima
KUP 40
PERMOHONAN WP
Pasal 16 ayat 1 dan Penjelasan UU KUP
SALAH TULIS, SALAH HITUNG DAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MEMBETULKAN skp, STP,
SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN, SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN, SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN
atau PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI, SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN atau PEMBATALAN KETETAPAN
PAJAK, SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK, atau SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN
IMBALAN BUNGA
SECARA JABATAN
DAPAT BERUPA
Menambah atau
Mengurangkan atau
Menghapuskan KUP 53
APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA
PERMOHONAN PEMBETULAN YG DIAJUKAN
TSB DIANGGAP DITERIMA
Pasal 16 AYAT 2, 3 UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
SEJAK TGL PERMOHONAN DITERIMA, HARUS MEMBERI KEPUTUSAN
DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN
KUP 54
PENERBITAN S K P L B
Pasal 17 dan Penjelasan UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN THD SPT LB TANPA PERMOHONAN RESTITUSI,
SPT KB, DAN SPT NIHIL
KUP 55
JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU JUMLAH PAJAK
YG LEBIH DIBAYAR JUMLAHNYA LEBIH
BESAR DARIPADA KELEBIHAN PEMBAYARAN
PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN
TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK
YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG
PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A UU KUP
JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU JUMLAH PAJAK
YG DIBAYAR SAMA DENGAN
JUMLAH PAJAK YG TERUTANG
PAJAK TIDAK TERUTANG DAN TIDAK ADA
KREDIT PAJAK ATAU TIDAK ADA
PEMBAYARAN PAJAK
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
KUP 56
SPTLB
dengan permohonan dalam SPT
Selain WP Kriteria tertentu sebagaimana dalam Pasal 17 C
DIPERIKSA
SKPLB SKPKB
SKPN
diterbitkan dalam jangka waktu 12 bulan Sejak permohonan diterima secara lengkap
Pasal 17B ayat 1 UU KUP
KUP 57
SPTLB PPN
dengan permohonan oleh PKP
yang melakukan kegiatan tertentu
DIPERIKSA
SKPLB SKPKB
SKPN
Pasal 17B ayat 1 UU KUP dan Kep 519PJ.2000
KUP 57
1. EKSPOR BKP 2. PENYERAHAN
