Surat Berharga Jangka Pendek
Surat Berharga Jangka Pendek
Cek Mundur dan IOU Uang Muka Perjalanan
Perangko di Tangan seperti Perangko, dan
lain-lain Overdraft Bank
Saldo Kompensasi 1.
Dibatasi secara legal
2. Kesempatan
tanpa restriksi legal.
Setara Kas
Investasi Sementara
Piutang Piutang
Beban dibayar di muka
Kewajiban lancar
Kas didefenisikan secara terpisah
sebagai deposito yang disimpan
sebagai saldo kompensasi.
Kas dengan catatan pengungkapan.
Investasi dengan jatuh tempo kurang dari tiga bulan, umumnya
digabungkan dengan kas. Investasi dengan jatuh tempo tiga
bulan hingga dua belas bulan. Diasumsikan dapat tertagih.
Diasumsikan dapat tertagih dari karyawan atau dikurangkan dari gaji
mereka. Dapat diklasifikasikan sebagai
persediaan kantor.
Jika ada hak untuk mengoffset lain, kurangi kas.
Diklasifikasikan sebagai aktiva lancar atau tidak lancar dalam
neraca.
Diungkapkan secara terpisah dalam catatan yang merinci kesepakatan
tersebut. Sumber: Kieso 2002:385
B. Aliran Kas dalam Perusahaan
Pada dasarnya, perusahaan memerlukan kas dengan alasan yang sama meskipun terdapat perbedaan dalam aktivitas penghasil pendapatan utama
revenue-prducing activities. Perusahaan membutuhkan kas untuk melaksanakan
Universitas Sumatera Utara
usaha, untuk melunasi kewajiban, dan untuk membagikan dividen kepada para investor.
Pada laporan arus kas, kas mempunyai makna yang lebih luas daripada sekedar saldo kas dan kas di bank. Dalam laporan arus kas, defenisi kas juga
mencakup setara kas. Setara kas cash equivalents adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek, dan dapat dengan segera dijadikan kas dalam
jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan nilai yang signifikan. Pada saat menyusun laporan arus kas, kas dan setara kas digabung dan jumlahnya
disatukan. Hal ini dilakukan karena pembelian dan penjualan investasi yang setara kas dianggap merupakan bagian dari keseluruhan pengelolaan kas ketimbang
sumber atau pemakaian kas. Laporan arus kas mengklasifikasikan penerimaan kas cash receipts dan
pengeluaran kas cash disbursements berdasarkan aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan. Table 2.1 mendaftar penerimaan-penerimaan kas dan pembayaran kas
dalam setiap klasifikasi tersebut. Arus kas dari aktivitas-aktivitas operasi biasanya disajikan pertama kali, kemudian diikuti oleh arus kas dari aktivitas-aktivitas
investasi dan aktivitas-aktivitas pendanaan.. Klasifikasi menurut aktivitas ini akan memberikan informasi yang memungkinkan para pengguna laporan keuangan
untuk menilai pengaruh aktivitas tersebut terhadap posisi keuangan perusahaan serta terhadap jumlah kas dan setara kas. Baik arus masuk inflows maupun arus
keluar outflows kas dimasukkan dalam setiap kategori aktivitas tersebut. Dari aktivitas-aktivitas operasi, arus masuk kas diperoleh dari penjualan
barang atau jasa dan dari hasil pemberian pinjaman bunga yang diterima dan
Universitas Sumatera Utara
dari ekuitas surat berharga dividen yang diterima. Sedangkan arus keluar kas disebabkan oleh adanya pembayaran kas kepada pemasok persediaan, membayar
gaji pegawai, membayar pajak, memberi pinjaman bunga pinjaman dikategorikan ke dalam aktivitas operasi.
Arus masuk kas dari aktivitas-aktivitas investasi seperti misalnya penerimaan kas dari menjual properti, mesin-mesin, dan perlengkapan; atau penjualan surat
hutang atau ekuitas surat berharga dari entitas lainnya, serta menerima kas akibat adanya pelunasan pokok pinjaman dari pihak lain. Arus keluar kas disebabkan
oleh adanya pembelian aktiva tetap, membeli surat berharga, dan memberikan pinjaman kepada pihak lain.
Arus masuk kas dari aktivitas-aktivitas pendanaan berasal dari penerimaan kas dari menjual surat berharga ekuitas seperti saham perusahaan sendiri serta dari
penerbitan obligasi dan promes.
Tabel 2.1 Jenis-Jenis Arus Masuk Kas Dan Arus Keluar Kas
Aktivitas-Aktivitas Operasi: Arus Masuk Kas:
Penerimaan Kas Dari Penjualan Barang-Barang Dan Jasa. Penerimaan Kas Dari Hasil Pemberian Pinjaman Bunga Yang
Diterima Dan Dari Ekuitas Surat Berharga Dividen Yang Diterima.
Arus Keluar Kas: Pembayaran Kas Kepada Pemasok Persediaan.
Pembayaran Kas Kepada Para Karyawan Atas Jasanya.
Universitas Sumatera Utara
Pembayaran Kas Kepada Pemerintah Dalam Bentuk Pajak. Pembayaran Kas Kepada Pemberi Pinjaman Dalam Bentuk Bunga.
Pembayaran Kas Kepada Pihak-Pihak Lainnya Atas Pengeluaran- Pengeluaran.
Aktivitas-Aktivitas Investasi:
Arus Masuk Kas: Penerimaan Kas Dari Penjualan Property, Aktiva Tetap, Dan
Perlengkapan. Penerimaan Kas Dari Penjualan Surat Hutang Atau Ekuitas Surat
Berharga Dari Entitas Lainnya. Penerimaan Kas Dari Penagihan Pokok Pinjaman Atas Pinjaman
Yang Diberikan Kepada Entitas Lainnya. Arus Keluar Kas:
Pembayaran Kas Untuk Pembelian Aktiva Tetap. Pembayaran Kas Untuk Surat Berharga Ekuitas Atau Hutang Dari
Entitas Lainnya. Pemberian Kas Untuk Pemberian Pinjaman Kepada Entitas Lainnya.
Aktivitas-aktivitas Pendanaan:
Arus masuk kas: Penerimaan kas dari penjualan surat berharga ekuitas saham
perusahaan sendiri. Penerimaan kas dari penerbitan kewajiban obligasi dan promes.
Arus keluar kas: Pembayaran kas kepada para pemegang saham dalam bentuk dividen.
Pembayaran kas untuk penebusan hutang jangka panjang atau
memperoleh kembali saham.
Sumber: Henry Simamora 2000:491 Tabel 2.2 memperlihatkan tiga kategori arus masuk kas dan arus keluar kas,
yakni: operasi, investasi, dan pendanaan. Jumlah arus kas bersih dari aktivitas-
Universitas Sumatera Utara
aktivitas ini adalah kenaikan bersih atau penurunan bersih kas dalam periode tertentu. Saldo kas pada awal periode ditambahkan kepada kenaikan atau
penurunan bersih kas, kemudian dilaporkan saldo kas pada akhir periode. Saldo akhir kas pada laporan arus kas sama dengan kas yang dilaporkan pada neraca.
Tabel 2.2 Aliran Arus Masuk Kas dan Arus Keluar Kas
Arus Masuk
Arus Keluar
Sumber: Henry Simamora 2000:490 Kas yang diterima dari aktivitas-aktivitas operasi misalnya penerimaan kas
dari penjualan barang-barang dan jasa-jasa, investasi misalnya menerima kas dari penjualan properti, aktiva tetap, aktiva jangka panjang, dan pendanaan
misalnya penerimaan kas dari penjualan surat berharga ekuitas dan obligasi merupakan arus masuk perusahaan yang menghasilkan kas dan setara kas.bagi
Kas dan Setara Kas
Kas yang dikeluarkan untuk aktivitas-aktivitas
operasi Kas yang dikeluarkan
untuk aktivitas- aktivitas investasi
Kas yang dikeluarkan untuk aktivitas-
aktivitas pendanaan Kas yang diterima dari
aktivitas-aktivitas operasi
Kas yang diterima dari aktivitas-aktivitas
investasi Kas yang diterima dari
aktivitas-aktivitas pendanaan
Universitas Sumatera Utara
perusahaan. Kas dan setara kas lalu dikeluarkan guna membayar setiap transaksi- transaksi yang dilakukan perusahaan yang berkaitan dengan aktivitas-aktivitas
operasi seperti membayar kas kepada pemasok persediaan, membayar kas kepada karyawan atas jasanya, membayar pajak, investasi seperti membayar kas untuk
pembelian aktiva tetap, memberi pinjaman kepada entitas lainnya, dan pendanaan membayar kas kepada para pemegang saham dalam bentuk dividen.
Riyanto 2001:93 membagi kas masuk dan kas keluar menurut sifat kontiniu atau tidaknya aliran kas, yaitu:
Pengeluaran kas suatu perusahaan dapat bersifat kontiniu, misalnya untuk pembelian bahan mentah, pembayaran upah buruh atau gaji, dan lain
sebagainya. Disamping itu juga ada aliran kas keluar cash outflows yang bersifat tidak kontiniu intermitten, misalnya pengeluaran untuk pembayaran
bunga dividen, pajak penghasilan atau laba, pembayaran angsuran hutang, pembelian kembali saham perusahaan, pembelian aktiva tetap, dan
sebagainya. Disamping aliran kas keluar juga terdapat aliran kas masuk cash inflow di dalam perusahaan. Seperti halnya pada cash outflow, di dalam cash
inflow pun terdapat aliran kas yang bersifat kontiniu dan yang bersifat intermitten. Aliran kas masuk yang bersifat kontiniu misalnya aliran kas yang
berasal dari hasil penjualan produk secara tunai, penerimaan piutang, dan lain sebagainya.
C. Manfaat Laporan Arus Kas
