BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Kas dan Setara Kas
Kas didefenisikan sebagai alat pembayaran yang siap dan bebas digunakan untuk membiayai kegiatan umum perusahaan. Agar bisa dilaporkan sebagai kas
cash, suatu pos harus dapat segera digunakan untuk membayar kewajiban lancar dan harus bebas dari setiap restriksi kontraktual yang membatasi pemakaiannya
dalam melunasi hutang. Kieso 2002:380 mengungkapkan antara lain sebagai berikut:
Kas adalah aktiva yang paling likuid, merupakan media pertukaran standart dan dasar pengukuran serta akuntansi untuk semua pos-pos lainnya. Kas
terdiri dari uang logam, uang kertas, dan dana yang tersedia pada deposito- deposito bank, instrumen yang dapat dinegosiasikan seperti pos wesel money
order, cek yang disahkan certified check, cek kasir cashier check, cek pribadi, dan wesel bank bank draft juga dipandang sebagai kas.
Menurut Soemarso 2004:365: Dari segi akuntansi, yang dimaksud dengan kas adalah sesuatu baik yang
berbentuk uang atau bukan yang dapat tersedia dengan segera dan diterima sebagai alat pelunasan kewajiban pada nilai nominalnya. Termasuk sebagai
kas adalah rekening giro di bank dan uang kas yang ada di perusahaan. Diterima pada nilai nominal sewaktu diuangkan merupakan petunjuk untuk
menentukan apakah suatu surat berharga dapat dianggap sebagai kas.
Kas dan setara kas cash equivalent meliputi media pertukaran dan instrumen yang paling tepat dinegoisasikan. Jika suatu pos tidak dapat dikonversikan
menjadi uang logam atau uang kertas tanpa pemberitahuan terlebih dahulu, maka pos ini diklasifikasikan secara terpisah sebagai investasi, sebagai piutang, atau
sebagai beban dibayar di muka. Kas yang tidak tersedia untuk membayar
Universitas Sumatera Utara
kewajiban yang jatuh tempo saat ini dipisahkan dan diklasifikasikan dalam kelompok aktiva jangka panjang.
Menurut Kieso 2002:385: “Setara kas cash equivalent merupakan investasi jangka pendek yang sangat likuid, yang 1 segera bisa dikonversi menjadi
sejumlah kas yang diketahui, dan 2 begitu dekat dengan jatuh temponya sehingga resiko perubahan suku bunga tidak signifikan.”
Menurut PSAK No. 2 Ikatan Akuntan Indonesia: 2004: 2.2 : “Kas terdiri dari saldo kas cash on hand dan rekening giro. Setara kas cash equivalent adalah
investasi yang sifatnya sangat liquid, berjangka pendek dan dengan cepat dapat dijadikan sebagai kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan
nilai yang dijanjikan.” Kriteria lain untuk dapat dianggap sebagai kas adalah dapat digunakan dengan
segera. Artinya, apabila diminta dapat segera dikeluarkan. Dalam hal ini, kas yang telah disishkan untuk tujuan penggunaan tertentu dalam akuntansi disebut
sebagai funds, misalnya uang yang disisihkan untuk pembayaran dividen, hutang, dan lain-lain tidak dapat digolongkan sebagai kas.
Klasifikasi Kas, Setara Kas, dan Pos-pos Non Kas Pos Klasifikasi
Komentar
Kas
Kas Kecil dan Dana Pertukaran
Kas
Kas -
Jika tidak dibatasi, dilaporkan sebagai kas.
- Jika dibatasi, diidentifikasi dan
diklasifikasikan sebagai aktiva lancar dan tidak lancar
Dilaporkan sebagai kas.
Universitas Sumatera Utara
Surat Berharga Jangka Pendek
Surat Berharga Jangka Pendek
Cek Mundur dan IOU Uang Muka Perjalanan
Perangko di Tangan seperti Perangko, dan
lain-lain Overdraft Bank
Saldo Kompensasi 1.
Dibatasi secara legal
2. Kesempatan
tanpa restriksi legal.
Setara Kas
Investasi Sementara
Piutang Piutang
Beban dibayar di muka
Kewajiban lancar
Kas didefenisikan secara terpisah
sebagai deposito yang disimpan
sebagai saldo kompensasi.
Kas dengan catatan pengungkapan.
Investasi dengan jatuh tempo kurang dari tiga bulan, umumnya
digabungkan dengan kas. Investasi dengan jatuh tempo tiga
bulan hingga dua belas bulan. Diasumsikan dapat tertagih.
Diasumsikan dapat tertagih dari karyawan atau dikurangkan dari gaji
mereka. Dapat diklasifikasikan sebagai
persediaan kantor.
Jika ada hak untuk mengoffset lain, kurangi kas.
Diklasifikasikan sebagai aktiva lancar atau tidak lancar dalam
neraca.
Diungkapkan secara terpisah dalam catatan yang merinci kesepakatan
tersebut. Sumber: Kieso 2002:385
B. Aliran Kas dalam Perusahaan
Kategori