7
b. teori preskriptif preskriptif teori normatif akuntansi mencoba untuk meresepkan cara hal-hal harus daripada apa yang, yang, mereka berusaha
untuk menjelaskan apa informasi keuangan seharusnya harus dibuat tersedia dan bagaimana informasi ini harus dikomunikasikan57.
2.4.2 Pendekatan Untuk Perumusan Teori Akuntansi
Bagian ini memberikan diskusi singkat dari berbagai pendekatan untuk perumusan teori akuntansi dengan referensi khusus untuk peran pendekatan.berbasis pasar
2.4.2.1 Pendekatan Non-Teoritis
a. Pragmatis Informal Pendekatan Pendekatan pragmatis untuk perumusan teori akuntansi meneliti teknik
akuntansi dan prinsip-prinsip dari sudut pandang mereka. kegunaan praktis. b. Pendekatan
Pendekatan otoriter juga berusaha untuk memberikan solusi praktis untuk masalah akuntansi dan digunakan kebanyakan oleh badan akuntansi
profesional melalui upaya mereka untuk mengatur praktik akuntansi.
2.4.2.2 Pendekatan Teoritis
a. Pendekatan Deduktif Pendekatan deduktif untuk perumusan teori akuntansi menekankan pentingnya
tujuan dalam pengembangan praktik akuntansi dan prinsip-prinsip, karena tujuan yang berbeda mungkin memerlukan prinsip-prinsip yang berbeda
Hendriksen Van Breda 1992: 16. b. Pendekatan Inductive
Pendekatan ini terutama deskriptif positif dan didasarkan pada menarik kesimpulan umum dari pengamatan dan pengukuran tertentu.
c. Pendekatan Etis Konsep keadilan, keadilan, kebenaran dan keadilan telah diidentifikasi oleh
Scott 1941 sebagai kriteria utama dalam pendekatan etis untuk perumusan teori akuntansi.
8
d. Pendekatan sosiologis Pendekatan sociologi_cal untuk perumusan teori akuntansi menekankan
kesejahteraan masyarakat secara keseluruhan, dan bahwa ini harus menjadi dasar untuk mengevaluasi prinsip-prinsip dan praktik akuntansi Saenger
1991: 39,40. e. Pendekatan Ekonomi
Menurut pendekatan ekonomi, pilihan antara teknik akuntansi alternatif tergantung pada situasi ekonomi tertentu dan dampaknya terhadap
perekonomian nasional Belkaoui 1992: 64.
2.4.2.3 Pendekatan Modern
a. Pendekatan Regulatory pendekatan regulasi berkaitan dengan pembentukan dan penegakan standar
akuntansi untuk pelaporan keuangan Belkaoui 1992: 7_4. Pendekatan pasar bebas
Pasar penawaran dan permintaan untuk informasi dianggap mekanisme terbaik untuk menentukan jenis informasi yang akan diungkapkan,
kepada siapa harus diungkapkan dan standar akuntansi yang informasi harus sesuai dengan. Leftwich 1980 dan Kripke 1980 mendukung
pendekatan ini dan menyimpulkan bahwa tanpa regulasi tekanan pasar akan cukup untuk memastikan pengungkapan akuntansi yang memadai
Belkaoui 1992: 85-87 Regulasi sektor swasta
Pendekatan ini menganggap bahwa kepentingan umum dalam akuntansi akan dilayani sebaik jika standar yang ditetapkan oleh sektor
swasta, misalnya Dewan Standar Akuntansi Keuangan FASS di Amerika Serikat. Brown 1982 dianggap partisipasi oleh FASS
sebagai penting, sementara Kaplan 1980 dan lain-lain menentang keterlibatan FASS. Argumen yang menentang regulasi sektor swasta
termasuk kurangnya otoritas hukum dan kekuasaan penegakan dan kemungkinan kurangnya kemerdekaan dari kantor akuntan besar dan
perusahaan Belkaoui 1992: 87-89.
9
Peraturan-Sektor Publik Peraturan-sektor publik telah sampai batas tertentu menjadi kenyataan
di sebagian besar negara. Para pendukung pendekatan ini termasuk Burton 1980 dan Chetkovich 1980, yang menyimpulkan bahwa
tingkat intervensi
pemerintah diperlukan
untuk melindungi
kepentingan publik melalui kepemimpinan dan kontrol hukum. Lawan termasuk Mosso 1980 dan Watts 1980, dan kritik mereka termasuk
kemungkinan politisasi penetapan standar dan biaya perusahaan tinggi yang terkait dengan pemenuhan peraturan pemerintah informasi
Belkaoui 1992: 89-92. Karena konflik kepentingan dari pihak-pihak yang terlibat dalam penetapan standar, dan keterbatasan dan manfaat
dari setiap pendekatan, proses penetapan standar mungkin akan tetap kombinasi dari semua tiga pendekatan. Namun, masalah yang berbeda
yang harus dijaga terhadap dan dipecahkan adalah masalah kelebihan standar, yang, terlalu banyak standar dan standar yang terlalu rinci dan
kaku Belkaoui 1992: 98.
b. Pendekatan Acara Peristiwa pendekatan yang bersangkutan dengan memberikan informasi
tentang peristiwa ekonomi yang diperlukan untuk pengambilan keputusan. Pendekatan ini tidak peduli dengan informasi apa yang diinginkan pengguna,
tetapi untuk memberikan informasi tentang peristiwa ekonomi yang signifikan kepada pengguna, untuk memungkinkan pengguna untuk menerjemahkan
informasi menjadi informasi akuntansi yang cocok untuk keputusan tertentu yang terlibat Wolk et al 1989:.41; Belkaoui 1992 : 110. Hasil dari
pendekatan peristiwa adalah bahwa informasi dalam laporan akuntansi yang representativeof dunia nyata dan tidak terdistorsi melalui penggunaan
manipulatif mungkin teknik akuntansi lternative Belkaoui 1992: 111.
c. Pendekatan Perilaku Pendekatan perilaku untuk perumusan teori akuntansi berkaitan dengan
informasi apa yang pengguna butuhkan untuk pengambilan keputusan dan bagaimana informasi ini mempengaruhi perilaku individu atau kelompok
10
Hendriksen Van Breda 1992: 11, 12. Pendekatan perilaku telah menghasilkan banyak antusiasme, dengan pilihan praktik akuntansi dan teknik
yang dievaluasi terhadap dampak ekonomi dan sosiologis mereka. Kebanyakan penelitian dalam akuntansi perilaku tidak mencoba untuk
membangun kerangka teoritis untuk akuntansi, tetapi harus dalam manfaat difokuskan pada efek perilaku informasi akuntansi dan masalah pengguna
dalam memproses informasi Belkaoui 1992: 114. Dyckman, Gibbins dan Swieringa 1978 mengklasifikasikan penelitian tentang pengaruh perilaku
informasi akuntansi menjadi lima daerah Belkaoui 1992: 115, 116: Pengungkapan Kecukupan
Studi ini termasuk yang dilakukan oleh Horngren 1956, Cerf 1961}, Buzby 1974 dan Belkaoui dan Kahl 1978. Hasil penelitian
menunjukkan bahwa laporan keuangan, pada umumnya, dimengerti dan dipahami dan dengan demikian pengungkapan memadai.
Kegunaan Informasi Termasuk dalam laporan keuangan. hasil studi yang dilakukan oleh
Chandra 1974,
Libby 1975
dan Belkaoui
1979,1980, menunjukkan bahwa pengguna laporan keuangan tidak, pada
umumnya, hanya bergantung pada laporan keuangan untuk kebutuhan informasi mereka, melainkan bahwa barang relatif penting
diungkapkan dalam laporan keuangan. Atribut Tentang Praktik
Pelaporan perusahaan. hasil studi oleh, Brenner dan Shuey 1972 dan Godurn 1975 menyoroti perbedaan sikap antara berbagai kelompok
akuntansi profesional tentang isu pelaporan. Penilaian Materialitas
Hasil studi yang dilakukan oleh, misalnya, Woolsey 1973, Dyer 1973 dan Dickhaut dan Eggleton 1975 menunjukkan bahwa
individu memiliki penilaian yang berbeda tentang materialitas dan bahwa sejumlah offactors mempengaruhi materialitas.
Efek Keputusan Prosedur Akuntansi Alternatif. Hasil studi ini secara
umum menunjukkan bahwa efek pada pengambilan keputusan prosedur akuntansi alternatif tergantung pada sifat dari tugas,
11
lingkungan dan pengguna informasi. Studi di bidang ini termasuk orang-orang Jensen 1966, Barrett 1971 dan Belkaoui dan
Cousineau 1977. Sebuah arah baru penelitian dalam akuntansi perilaku yang bersangkutan dengan teori keagenan, yaitu, biaya
monitoring dan menegakkan hubungan antara pihak-pihak yang berbeda. Partai-partai ini termasuk manajemen, pemilik, pemerintah
dan kreditur, dan contoh hubungan badan yang perjanjian obligasi, kontrak kompensasi manajemen dan pajak penghasilan Wolk et al
1989:.42,43.
d. Pendekatan pemrosesan informasi manusia Pendekatan ini, yang berkaitan erat dengan pendekatan perilaku, prihatin
dengan kualitas informasi akuntansi yang disajikan kepada pengguna. kemampuan mereka untuk memanfaatkan informasi dan biaya produksi
informasi Wolk et al 1989:.43; Belkaoui 1992: 118. Empat pendekatan yang berbeda untuk meneliti pengolahan informasi manusia telah diidentifikasi, dan
dapat diringkas sebagai berikut Belkaoui 1992: 119-124 Pendekatan Model Lensa
Model ini dikembangkan oleh Brunswick 1952 dan telah digunakan dalam penelitian untuk meneliti berbagai masalah keputusan akuntansi,
termasuk 1 penilaian materialitas, kewajaran perkiraan dan pengungkapan ketidakpastian, 2 kebangkrutan dan harga prediksi,
dan 3 dampak dari perubahan akuntansi dan metode umpan balik. Studi yang relevan termasuk orang-orang dari Rockness dan Nikolai
1977, Zimmer 1980 dan Brown 1981. Pendekatan Penilaian Probabilistik
Pendekatan ini, juga dikenal sebagai pendekatan Bayesian, prihatin dengan cara pengambil keputusan informasi proses dan pilihan teknik
yang mereka terapkan untuk memperkirakan probabilitas subjektif. Studi dari Ward 1976, Snowball dan Brown 1979 dan Biddle dan
Joyce 1981 adalah contoh dari penelitian dari pendekatan ini. Perilaku Predecisional
12
Proses mendefinisikan masalah, mengidentifikasi informasi yang diperlukan dan mencari informasi. Studi akuntansi beberapa telah
dilakukan dengan menggunakan pendekatan ini, dan beberapa daerah diteliti meliputi ahli analisis keuangan pemodelan dan strategi yang
digunakan oleh manajer dalam mengevaluasi laporan kinerja. Studi di bidang ini termasuk yang dari Biggs 1979, Weber 1980 dan Libby
dan Lewis 1982. Pendekatan Gaya Kognitif
Pendekatan ini berkaitan dengan faktor-faktor yang mempengaruhi kualitas penilaian pengambil keputusan . Studi Akuntansi
menggunakan pendekatan ini termasuk yang ofVasarhelyi 1977, Weber 1980 dan Belkaoui 1981, 1982, dan telah berfokus pada
mengklasifikasikan pengguna informasi akuntansi sesuai dengan gaya kognitif mereka, dan kemudian merancang sistem informasi yang
sesuai gaya kognitif pengguna tersebut.
e. Pendekatan Positif
