Populasi dan Sampel Penelitian
1. Variabel Dependen
Variabel dependen atau variabel terikat adalah variabel yang dijelaskan atau dipengaruhi oleh variabel independen atau variabel bebas.
Variabel dependen yang digunakan dalam penelitian ini adalah
financial statement fraud
. Selanjutnya, penelitian ini memproksikan
financial statement fraud
dengan manajemen laba. Rezaee 2002 menyatakan bahwa:
Suatu
financial statement fraud
sering kali diawali dengan salah saji atau manajemen laba dari laporan keuangan
kuartal yang dianggap tidak material tetapi akhirnya tumbuh
menjadi
fraud
secara besar-besaran
dan menghasilkan laporan keuangan tahunan yang menyesatkan
secara material. Oleh karena itu, manajemen laba digunakan sebagai proksi
financial statement fraud
dalam penelitian ini. Manajemen laba merupakan suatu intervensi dengan maksud tertentu terhadap proses pelaporan keuangan
eksternal dengan sengaja untuk memperoleh beberapa keuntungan pribadi Nobarani, 2012.
Standar Akuntansi Keuangan SAK memperbolehkan manajer untuk memilih kebijakan akuntansi dalam penyusunan laporan keuangan, salah
satunya dengan berbasis akuntansi akrual. FASB 1978 menyatakan bahwa laporan keuangan yang disusun berdasarkan akuntansi akrual
memberikan keunggulan karena informasi laba perusahaan dan juga pengukuran komponennya mempunyai indikasi yang lebih baik
dibandingkan informasi yang dihasilkan dari akuntansi berbasis kas.
Dasar akrual dalam laporan keuangan memberikan kesempatan kepada manajer perusahaan memodifikasi laporan keuangan untuk
menghasilkan jumlah laba yang diinginkan. Jumlah akruat yang tercermin dalam penghitungan laba terdiri dari
discretionary accruals
dan
nondiscretionary accruals.
Nondiscretionary accruals
merupakan komponen akrual yang terjadi seiring dengan perubahan dari aktivitas
perusahaan.
Discretionary accruals
merupakan komponen akrual yang berasal dari manajemen laba yang dilakukan manajer.
Manajemen laba dapat diukur melalui
discretionary accrual
DA
it
yang dihitung dengan cara menyelisihkan
total accrual
TA
it
dan
nondiscretionary accrual
NDA
it
. Manajemen laba dihitung dengan menggunakan
model Modified
Jones 1995
yang merupakan
perkembangan dari model Jones 1991. Secara teknis, penentuan
discretionary accrual
DA
it
dalam model Modified Jones hampir sama dengan
model Jones.
Perbedaannya terletak
pada penentuan
nondiscretionary accrual
NDA
it
. Model Modified Jones memasukkan unsur perubahan piutang dan perubahan pendapatan untuk mengestimasi
nondiscretionary accrual
NDA
it
. Penentuan
discretionary accrual
DA
it
sebagai indikator manajemen laba dapat dijabarkan dalam tahap-tahap sebagai berikut:
a. Menghitung besarnya
total accruals
Rumus yang digunakan untuk menentukan
total accruals
untuk perusahaan yang menjadi sampel adalah sebagai berikut: