b. Koreksi kesalahan pencatatan yang merupakan koreksi terhadap
kesalahan dalam membuat jurnal yang telah diposting ke buku besar. c.
Penerimaan hibah selain kas yang merupakan penerimaan sumber ekonomi non kas yang bukan merupakan pelaksanaan APBD, tetapi
mengandung konsekuensi ekonomi bagi pemda. d.
Pembelian secara kredit yang merupakan transaksi pembelian aset tetap yang pembayarannya dilakukan di masa yang akan datang.
e. Retur pembelian kredit yang merupakan pengembalian aset
tetapbarang milik daerah tanpa konsekuensi kas yang merupakan pemindahtanganan aset tetap kepada pihal ketiga karena suatu hal
tanpa ada penggantian berupa kas. f.
Penerimaan aset tetapbarang milik daerah tanpa konsekuensi kas yang merupakan perolehan aset tetap akibat adanya tukar menukar
rulslaag dengan pihak ketiga.
a. Fungsi terkait
Fungsi terkait dalam prosedur akuntansi selain kas pada SKPD dilaksanakan oleh fungsi akuntansi pada PPK-SKPD, sedangkan pada
SKPKD dilaksanakan oleh fungsi akuntansi pada SKPKD.
b. Dokumen yang digunakan
Dokumen yang digunakan dalam prosedur akuntansi selain kas pada SKPD danatau SKPKD terdiri atas :
• Berita acara penerimaan barang
• Surat keputusan penghapusan barang
• Surat keputusan mutasi barang
Universitas Sumatera Utara
• Berita acara pemusnahan barang
• Berita acara serah terima barang
• Berita acara penilaian
• Bukt i memorial
• Buku jurnal umum
• Buku besar
• Buku besar pembantu
c. Laporan yang dihasilkan
1 Laporan yang dihasilkan dalam prosedur akuntansi selain kas pada
SKPD terdiri atas : •
Laporan Realisasi Anggaran LRA •
Neraca •
Catatan Atas Laporan Keuangan CALK
2 Laporan yang dihasilkan dalam prosedur akuntansi selain kas pada
SKPKD terdiri atas : •
Laporan Realisasi Anggaran LRA •
Neraca •
Laboran Arus Kas •
Catatan Atas Laporan Keuangan CALK
d. Uraian Prosedur
Adapun uraian prosedurnya adalah:
Universitas Sumatera Utara
1 Prosedur akuntansi selain kas pada SKPD dilaksanakan oleh fungsi
akuntansi pada PPK-SKPD, sedangkan pada SKPKD dilaksanakan oleh fungsi akuntansi pada SKPKD.
2 Transaksi dan atau kejadian selain kas antara lain sebagai berikut
• Pengesahan pertangungjawaban SPJ pengeluaran dana.
• Koreksi kesalahan pencatatan
• Penerimaan hibahdonasi selain kas
• Pembelian secara kredit
• Retur pembelian kredit
• Pelepasan hak atas asetbarang milik daerah tanpa konsekuen kas.
• Penerimaan aset tetapbarang milik daerah tanpa konsekuensi kas.
3 Bukti transaksi danatau kejadian selain kas antara lain:
• Berita acara penerimaan barang
• Surat keputusan penghapusan barng
• Surat pengiriman barang
• Surat keputusan mutasi barang
• Berita acara pemusnahan barang
• Berita acara serah terima barang
• Berita acara penilaian barang
4 Fungsi akuntansi pada PPK-SKPD danatau fungsi akuntansi pada
SKPKD berdasarkan bukti transaksi danatau kejadian melakukan pencatatn bukt i memorial.
Universitas Sumatera Utara
5 Fungsi akuntansi pada PPK-SKPD danatau fungsi akuntansi pada
SKPKD berdasarkan bukti memorial mencatat ke dalam buku jurnal umum.
6 Fungsi akuntansi pada PPK-SKPD danatau fungsi akuntansi pada
SKPKD secara periodik melakukan posting ke buku besar. 7
Jika dianggap perlu, fungsi akuntansi pada PPK-SKPD danatau fungsi akuntansi pada SKPKD dapat membuat buku besar pembantu yang
berfungsi sebagai rincian buku besar dan kontrol. 8
Pencatatan ke dalam buku jurnal umum dan buku besar pembantu dilaksanakna oleh fungsi akuntansi pada SKPD danatau fungsi
akuntansi pada SKPKD danatau fungsi akuntansi pada SKPKD sesuai dengan tugas pokok dan fungsinya.
4. Prosedur Akuntansi Aset
