Catatan : 1 Yg dikonversi dari SAI ke dlm SAK adalah pendapatan belanja yang bersumber dari
APBN. 2 Yang dikonversi dari SAK ke dalam SAI adalan pendapatan biya yang bersumber dari
PNBP.
1. Dokumen Pendukung
Dokumen pendukung yang akan digunakan untuk proses penyusunan laporan keuangan konsolidasian.
• DIPA BLU
Dokumen Pelaksanaan Anggran yang dibuat oleh Mentri \ Pimpinan Lembaga serta disahkan oleh Ditjen PN atas nama Menkeu dan berfungsi sebagai dasar untuk
melakukan tindakan yang mengakibatkan pengeluaran negara dan pencairan dana BLU atas beban APBN serta dokumen pendukuung kegiatan akuntansi.
• Bersumber dari KPPN APBN
Misal, dokumen realisasi belanja yang didanai dari APBN, seperti SPM SP2D Umum yang kemudian diproses menggunakan SAKPA spt biasanya dlm SAI.
• Bersumber dari PNBP pendapatan operasional BLU setelah diproses dahulu
untuk pembuatan Laporan Keuangan oleh Sistem Akuntansi yang berbasis Standar Akuntansi Keuangan SAK. Misal, dokumen pengesahan realisasi belanja yang
didanai dari PNBP pendapatan operasional BLU, seperti SPMSP2D Pengesahan.
Perlu pengesahan dari KPPN terlampir contoh.
• Memo Penyesuaian MP, merupakan dokumen pembukuan untuk membukukan
transaksi keuangan yang tidak diperoleh dari dokumen DIPA BLU, SPMSP2D, dsb
2. Keluaran SAK dikonversi ke SAI dgn media SPM SP2D Penge- sahan dari KPPN.
Data pendukung yang merupakan keluaran SAK perlu dikonversi untuk bisa diproses menjadi Laporan Keuangan Konsolidasian yang sesuai dengan SAP SAI, meliputi :
Pendapatan PNBP BLU
79
Pendapatan PNBP yang diterima tunai sdh masuk rekening rektor bersamaan hampir bersamaan dengan kontra prestasi yang secara penuh diberikan, misal :
sewa auditorium, legalisasi ijazah, dsb.
Konversi : diakui sebesar kas yg diterima, dicatat dalam SAI setelah ada SPM
SP2D pengesahan dari KPPN.
Pendapatan PNBP yang diterima tunai sdh masuk rekening rektor namun kontra prestasi diberikan belum penuh, misal : penerimaan SPP mhs u satu
semester, dsb.
Konversi : diakui sebesar kas yg diterima, dicatat dalam SAI setelah ada SPM
SP2D pengesahan dari KPPN.
Pendapatan PNBP yang belum diterima secara tunai blm masuk rekening rektor namun kontra prestasi sudah diberikan secara penuh, misal : income generating
yang belum diterima.
Konversi : tidak diakui dalam SAI krn SAI basis kas
Beban Pengeluaran BLU non APBN
Beban pengeluaran yang dibayar tunai sdh keluar dari rekening rektor bersamaan hampir bersamaan dengan kontra prestasi yang secara penuh diterima,
misal : pembayaran honor, dsb.
Konversi : diakui sebesar kas yg dibayarkan, dicatat dalam SAI setelah ada SPM
SP2D pengesahan dari KPPN.
Beban pengeluaran yang dibayar tunai sdh keluar dari rekening rektor namun kontra prestasi belum secara penuh diterima, misal : pembayaran sewa untuk satu
tahun
Konversi : diakui sebesar kas yg dibayarkan, dicatat dalam SAI setelah ada SPM
SP2D pengesahan dari KPPN.
Beban pengeluaran yang belum dibayar secara tunai blm keluar dari rekening rektor namun kontra prestasi sudah diterima secara penuh, misal : HR mengajar
80
semester Gasal namun baru akan diterimakan dalam semester Genap semester berikutnya”.
Konversi : tidak dicatat dalam SAI krn SAI basis kas
Beban pengeluaran yang tidak ada arus keluar kas, misal : depresiasi, amortisasi, dsb. Tidak diakui dlm SAI
Konversi : tidak diakui dalam SAI krn SAI basis kas
3. Macam dan periode Penyampaian Laporan
