Penerapan sistem bagi hasil pada pembiayaan mudharabah bank syariah mandiri angga

commit to user

PENERAPAN SISTEM BAGI HASIL PADA PEMBIAYAAN MUDHARABAH BANK SYARIAH MANDIRI

TUGAS AKHIR

Disusun untuk memenuhi sebagai persyaratan

mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi

Oleh : Angga Triyoga P.

NIM F3307191

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2012

commit to user ii ABSTRAK

PENERAPAN SISTEM BAGI HASIL PADA PEMBIAYAAN MUDHARABAH BANK SYARIAH MANDIRI

Angga Triyoga Perbawa F3307191

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menjelaskan tentang perhitungan dan pencatatan pelaksanaan prinsip bagi hasil pembiayaan mudharabah di Bank Syariah Mandiri. Diharapkan tugas akhir ini bisa mensosialisasikan pembiayaan dengan prinsip bagi hasil ini kepada pembaca. Metode yang digunakan dalam penulisan tugas akhir ini antara lain dengan wawancara, pengamatan, pengumpulan data, dan praktik secara langsung di bank syariah mandiri KCP Nusukan. Dari semua informasi yang didapatkan penulis membandingkan pelaksanaan pembiayaan mudharabah di Bank Syariah Mandiri dengan berbagai peraturan yang mengatur hal-hal tersebut. Dalam Tugas akhir ini sudah dapat memastikan bahwa prinsip bagi hasil yang diterapkan bank syariah mandiri dalam pembiayaan mudarabah telah sesuai dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional No. 15/DSN-MUI/IX/2000. Didalamnya termasuk tentang metode Revenue sharing yang digunakan dan juga mengenai hal penentuan presentase nisbah telah sesuai dengan peraturan yang berlaku. Sedangkan segala sesuatu tentang pencatatan atau penjurnalan juga telah sesuai dengan PSAK No. 105 dan papsi 2003. Setelah diketaui tentang telah sesuainya pembiayaan mudharabah di bank syariah mandiri dengan berbagai peraturan yang berlaku, diharapkan pihak bank lebih meningkatkan sosialisasi tentang hal ini kepada masyarakat pada umumnya dan nasabah pada khususnya. Transparansi tentang berbagai hal tentang pembiayaan mudharabah kepada nasabah yang bersangkutan sangat diharapkan agar terjadi sikap saling percaya antara nasabah dengan bank.

commit to user iii ABSTRACT

THE APPLICATION OF THE SYSTEM FOR A RESULT TO MUDHARABAH F INANCING BANK SYARIAH MANDIRI

Angga Triyoga Perbawa F3307191

The purpose of this study was to describe the calculation and recording of the implementation of the principle of profit sharing mudharabah at Bank Syariah Mandiri. This final project is expected to socialize with the principles of financing for this result to the reader. The methods used in the writing of this study, among others, with interviews, observations, data collection, and the practice directly in Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan. From all the information obtained as the author comparing the implementation of mudharabah financing in the Bank Syariah Mandiri with various rules governing such matters..In this final task is to ensure that the principles applied to the results of an independent Islamic bank in mudarabah financing in accordance with the Dewan Syariah Nasional No: 15/DSN-MUI/IX/2000. It includes about revenue sharing method used and also on the determination of the percentage ratio in accordance with applicable regulations. While everything about the recording or journalizing also been in accordance with PSAK No. 105 and PAPSI 2003.After the identification of resources has been the incompatibility mudharabah in Bank Syariah Mandiri with various regulations, banks are expected to further enhance the dissemination of this to the public in general and customers in particular. Transparency about mudharabah to the customer concerned is expected to enable the mutual trust between customer and bank.

commit to user iv

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING

Tugas Akhir dengan judul “

PENERAPAN SISTEM BAGI HASIL

PADA PEMBIAYAAN MUDHARABAH BANK SYARIAH

MANDIRI

”

telah disetujui oleh Dosen Pembimbing untuk diujikan guna mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perepajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret ( UNS).

Surakarta, 20 Juli 2012 Disetujui dan diterima oleh Pembimbing

Ibrahim Fatwa Wijaya, SE, MSc NRP. 330800003

commit to user v

HALAMAN PENGESAHAN

Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji

Tugas Akhir Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret guna melangkapi tugas-tugas dan memenuhi syarat-syarat untuk memperoleh gelar

Ahli Madya Akuntansi

Surakarta, 25 Juli 2012

Tim Penguji Tugas Akhir

1. Drs. Agus Budiatmanto, MSi., Ak ( )

NIP. 19591216 199003 1 001

Penguji

2. Ibrahim Fatwa Wijaya, SE, MSc. ( )

NRP. 330800003

commit to user vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

"Maha Suci Engkau, tidak ada yang kami ketahui selain dari apa yang Telah Engkau ajarkan kepada Kami; Sesungguhnya Engkaulah yang Maha

mengetahui lagi Maha Bijaksana." (Al-Baqoroh : 32)

“Dan barang siapa menempuh jalan dimana dituntutnya ilmu pengetahuan, niscaya Allah akan memudahkan jalan ke surga” (H.R Muslim)

“Sesungguhnya tidak ada yang sia-sia, semua pasti ada hikmahnya”

Penulis persembahkan kepada:

1. Bunda dan Ayah tercinta. 2. Kakak-kakakku tercinta.

3. Zahira, Afifah dan Tiara jadilah anak yang sholehah kelak.

4. Sahabat-sahabatku dan teman-temanku.

5. Almamaterku.

commit to user vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur Penulis panjatkan kehadiran Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat serta hidayahnya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang

berjudul “ PENERAPAN SISTEM BAGI HASIL PADA PEMBIAYAAN

MUDHARABAH BANK SYARIAH MANDIRI ” dengan tepat waktu.

Tugas akhir ini dimaksudkan sebagai syarat persyaratan untuk mencapai derajat Sarjana Ahli Madya Perpajakan di Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.

Penyusunan Tugas Akhir ini tidak akan selesai dengan baik tanpa adanya kerjasama dan bantuan dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada:

1. Bapak Drs. Wisnu Untoro, M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

2. Bapak Drs. Santosa T H, Msi., Ak selaku Ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Bapak Drs. Agus Budiatmanto, M.Si, Ak. selaku ketua Program Studi Diploma III Akuntansi Keuangan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Ibu Sri Murni, SE, Msi, Ak. Selaku pembimbing akademik.

commit to user viii

6. Bapak ibu Dosen Fakultas Ekonomi UNS yang telah membekali ilmu pengetahuan selam dalam bangku perkuliahan.

7. Segenap staff karyawan Fakultas Ekonomi UNS.

8. Chrisna Mandarwati selaku Kepala Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang dan penelitian serta sebagai pembimbing instansi magang.

9. Seluruh karyawan-karyawati Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan

Surakarta, terima kasih atas bimbingan dan ilmu yang diberikan.

10.Kedua orang tua yang telah memberikan do’a, dukungan, dan semangat kepada penulis.

11.Teman-teman yang telah banyak memberikan dukungannya.

12.Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat penulis sebutkan satu persatu.

Penulis menyadari bahwa penulisan Tugas Akhir ini jauh dari sempurna. Untuk itu Penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun untuk penulisan Tugas Akhir ini. Penulis juga berharap semoga penulisan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua, khususnya bagi penulis sendiri.

Surakarta, Maret 2012

commit to user ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL... i

ABSTRAK ... ii

PERSETUJUAN PEMBIMBING... iv

HALAMAN PENGESAHAN... v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... vi

KATA PENGANTAR ... vii

DAFTAR ISI ... ix

DAFTAR TABEL ... xii

DAFTAR GAMBAR ... xiii

BAB I PENDAHULUAN A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ... 1

commit to user x

2. Sejarah Berdirinya Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan ... 3

3. Profil Perusahaan Bank Syariah Mandiri ... 3

4. Visi dan Misi Bank Syariah Mandiri ... 5

5. Budaya Bank Syariah Mandiri ... 6

6. Struktur Organisasi... 7

7. Deskripsi Jabatan ... 9

8. Produk Layanan ... 12

B. LATAR BELAKANG MASALAH ... 17

C. PERUMUSAN MASALAH ... 19

D. LATAR BELAKANG MASALAH ... 19

E. PERUMUSAN MASALAH ... 20

BAB II PROFIL INSTANSI A. Landasan Teori ... 21

1. Pengertian Bank ... 21

2. Pembiayaan Mudharabah ... 23

3. Metode Bagi Hasil ... 27

B. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ... 31

1. Mekanisme Pelaksanaan Pembiayaan Mudharabah Pada BSM ... 31

2. Perhitungan dan Pengungkapan Bagi Hasil pada Pembiayaan Mudharabah ... 45

commit to user xi BAB III TEMUAN

A. KELEBIHAN ... 52 B. KELEMAHAN ... 53 BAB IV PENUTUP

A. KELEBIHAN ... 54 B. KELEMAHAN ... 55

DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

commit to user xii

DAFTAR TABEL

Tabel I.1 Tabel Karyawan dan Pembagian Kerja ... 5

Tabel II.1 Perhitungan Setoran Ke Bank ... 48

commit to user xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar I.1 Struktur Organisasi BSM KCP Nusukan ... 8

Gambar II.1 Sekema Transaksi Pembiayaan Mudharabah ... 26

commit to user xiv

DAFTAR LAMPIRAN

1. Fatwa DSN No. 15/DSN_MUI?IX?2000

2. PSAK No. 105 Tahun 2007

3. PAPSI Tahun 2003

commit to user

ii ABSTRAK

PENERAPAN SISTEM BAGI HASIL PADA PEMBIAYAAN MUDHARABAH BANK SYARIAH MANDIRI

Angga Triyoga Perbawa F3307191

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menjelaskan tentang perhitungan dan pencatatan pelaksanaan prinsip bagi hasil pembiayaan mudharabah di Bank Syariah Mandiri. Diharapkan tugas akhir ini bisa mensosialisasikan pembiayaan dengan prinsip bagi hasil ini kepada pembaca. Metode yang digunakan dalam penulisan tugas akhir ini antara lain dengan wawancara, pengamatan, pengumpulan data, dan praktik secara langsung di bank syariah mandiri KCP Nusukan. Dari semua informasi yang didapatkan penulis membandingkan pelaksanaan pembiayaan mudharabah di Bank Syariah Mandiri dengan berbagai peraturan yang mengatur hal-hal tersebut. Dalam Tugas akhir ini sudah dapat memastikan bahwa prinsip bagi hasil yang diterapkan bank syariah mandiri dalam pembiayaan mudarabah telah sesuai dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional No. 15/DSN-MUI/IX/2000. Didalamnya termasuk tentang metode Revenue sharing yang digunakan dan juga mengenai hal penentuan presentase nisbah telah sesuai dengan peraturan yang berlaku. Sedangkan segala sesuatu tentang pencatatan atau penjurnalan juga telah sesuai dengan PSAK No. 105 dan papsi 2003. Setelah diketaui tentang telah sesuainya pembiayaan mudharabah di bank syariah mandiri dengan berbagai peraturan yang berlaku, diharapkan pihak bank lebih meningkatkan sosialisasi tentang hal ini kepada masyarakat pada umumnya dan nasabah pada khususnya. Transparansi tentang berbagai hal tentang pembiayaan mudharabah kepada nasabah yang bersangkutan sangat diharapkan agar terjadi sikap saling percaya antara nasabah dengan bank.

commit to user

iii ABSTRACT

THE APPLICATION OF THE SYSTEM FOR A RESULT TO MUDHARABAH F INANCING BANK SYARIAH MANDIRI

Angga Triyoga Perbawa F3307191

The purpose of this study was to describe the calculation and recording of the implementation of the principle of profit sharing mudharabah at Bank Syariah Mandiri. This final project is expected to socialize with the principles of financing for this result to the reader. The methods used in the writing of this study, among others, with interviews, observations, data collection, and the practice directly in Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan. From all the information obtained as the author comparing the implementation of mudharabah financing in the Bank Syariah Mandiri with various rules governing such matters..In this final task is to ensure that the principles applied to the results of an independent Islamic bank in mudarabah financing in accordance with the Dewan Syariah Nasional No: 15/DSN-MUI/IX/2000. It includes about revenue sharing method used and also on the determination of the percentage ratio in accordance with applicable regulations. While everything about the recording or journalizing also been in accordance with PSAK No. 105 and PAPSI 2003.After the identification of resources has been the incompatibility mudharabah in Bank Syariah Mandiri with various regulations, banks are expected to further enhance the dissemination of this to the public in general and customers in particular. Transparency about mudharabah to the customer concerned is expected to enable the mutual trust between customer and bank.

commit to user

BAB I

PENDAHULUAN

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 1. Sejarah Berdirinya Bank Syariah Mandiri

Sejarah berdirinya Bank Syariah Mandiri dipengaruhi adanya tuntutan dari sebagian masyarakat muslim Indonesia yang menganggap bahwa bunga bank adalah haram. Pada tahun 1997 tepatnya bulan Juli krisis tersebut telah mengakibatkan perbankan Indonesia yang didominasi oleh bank-bank konvensional mengalami kesulitan yang sangat parah yang menyebabkan pemerintah Indonesia terpaksa mengambil tindakan untuk merekonstruksi dan merekapitalisasi sebagian bank Indonesia.

Dicuplik dari situs resmi BSM (www.syariahmandiri.co.id/ ) Bank Syariah Mandiri berawal dari salah satu bank konvensional, PT Bank Susila Bakti (BSB) yang dimiliki oleh Yayasan Kesejahteraan Pegawai (YKP) PT Bank Dagang Negara dan PT Mahkota Prestasi juga terkena dampak krisis. BSB berusaha keluar dari situasi tersebut dengan melakukan upaya merger dengan beberapa bank lain serta mengundang

investor asing. Pada saat bersamaan, pemerintah melakukan

penggabungan (merger) empat bank (Bank Dagang Negara, Bank Bumi Daya, Bank Exim, dan Bapindo) menjadi satu bank baru bernama PT Bank Mandiri (Persero) pada tanggal 31 Juli 1999. Kebijakan

commit to user

penggabungan tersebut juga menempatkan dan menetapkan PT Bank Mandiri (Persero) Tbk. sebagai pemilik mayoritas baru BSB.

Di dalam Laporan Keuangan BSM 2010 menjelaskan tentan

sejarahnya saat melakukan konsolidasi serta membentuk Tim

Pengembangan Perbankan Syariah yang bertujuan untuk mengembangkan layanan perbankan syariah di kelompok perusahaan Bank Mandiri, sebagai respon atas diberlakukannya UU No. 10 tahun 1998, yang memberi peluang bank umum untuk melayani transaksi syariah (dual banking system). Dengan Berlakuknya UU tersebut dianggap menjadi momentum yang tepat untuk melakukan konversi PT Bank Susila Bakti dari bank konvensional menjadi bank syariah. Oleh karenanya, Tim Pengembangan Perbankan Syariah segera mempersiapkan sistem dan infrastrukturnya, sehingga kegiatan usaha BSB berubah dari bank konvensional menjadi bank yang beroperasi berdasarkan prinsip syariah dengan nama PT Bank Syariah Mandiri sebagaimana tercantum dalam Akta Notaris: Sutjipto, SH, No. 23 tanggal 8 September 1999.

Perubahan kegiatan usaha BSB menjadi bank umum syariah dikukuhkan oleh Gubernur Bank Indonesia melalui SK Gubernur BI No. 1/24/ KEP.BI/1999, 25 Oktober 1999. Selanjutnya, melalui Surat Keputusan Deputi Gubernur Senior Bank Indonesia No. 1/1/KEP.DGS/ 1999, BI menyetujui perubahan nama menjadi PT Bank Syariah Mandiri. Menyusul pengukuhan dan pengakuan legal tersebut, PT Bank Syariah

commit to user

Mandiri secara resmi mulai beroperasi sejak Senin tanggal 25 Rajab 1420

H atau tanggal 1 November 1999( www.syariahmandiri.co.id/).

2. Sejarah Berdirinya Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan

Dari Informasi yang didapat dari Bapak Sutarto (Operating Officer

BSM KCP Nusukan) “Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan merupakan perpanjangan dari kantor pusat. Sebelum menjadi KCP, di tahun 2005 KCP Nusukan masih berupa Kounter Layanan Syariah (KLS) yang tempatnya berada di Bank Mandiri Konvensional cabang Gladak. Karena dinilai mempunyai potensi yang tinggi dalam pertumbuhan Bank Syariah Mandiri, KLS ini diajukan ke pusat untuk mendapatkan kenaikan tingkat menjadi KCP. Akhirnya pada tahun pada bulan oktober 2011 KLS ini mendapatkan kenaikan tingkat menjadi KCP Nusukan dan sekarang pindah ke gedung milik sendiri yang berada di jl. Piere Tendean No.199, Nusukan, Banjarsari, Surakarta sampai saat ini.”

3. Profil Perusahaan Bank Syariah Mandiri

Nama Induk Lembaga : PT. Bank Syariah Mandiri

Alamat Lembaga : Wisma Mandiri I, Jl. MH. Thamrin No. 5

Jakarta 10340 – Indonesia

Telepon : (62-21) 2300 509, 3983 9000

Faksimili : (62-21) 3983 2989

Situs Resmi : www.syariahmandiri.co.id

commit to user Tanggal Beroperasi : 01 November 1999

Jumlah Karyawan : 13.185 orang (Per November 2011)

Kepemilikan Saham : 1. PT Bank Mandiri (131.648.712 lembar)

2. PT Mandiri Sekuritas (1 lembar)

Kantor Layanan : 630 kantor, yang tersebar di 33 provinsi di

seluruh Indonesia.

Kantor Tempat Magang : Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan

Alamat Tempat Magang : Jl. Piere Tendean No.199, Nusukan,

Banjarsari, Surakarta.

Kepala Kantor Magang : Chrisna Mandarwati

Sumber : http://www.syariahmandiri.co.id/category/info-perusahaan/profil-perusahaan/profilperusahaan-profilperusahaan/ diakses 10 Maret 2012

commit to user Tabel 1.1

Tabel Karyawan dan Pembagian Kerja

Pembagian Kerja Nama Karyawan

Kepala KCP Chrisna Mandarwati

I. Operasional

Operation Officer Sutarto

Back Office Yudha Bintara

Customer Service Muh. Fajrin Sean Akbar

Teller Laily Abidah

1) Office Boy 1. Fitrah Hariyadi

2. Agus Nur Sandy

2) Security 3)

1. Ngadiyono

2. Arief Sukmanegara

3. Sugiyanto

4. Haryadi Budi Santoso

4) Driver Sumaryanto

II. Marketing

Account Officer -

1) Pelaksana Marketing Suport 1. Wisnu Bangun Wibowo

2. Rizal Gunawan

Syariah Founding Eksekutif 1. Novita Dyah Windasari

2. Indriyanti Muslimah

Sumber : Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan (2012)

4. Visi dan Misi Bank Syariah Mandiri a. Visi

Menjadi Bank Syariah Terpercaya Pilihan Mitra Usaha. b. Misi

1) Mewujudkan pertumbuhan dan keuntungan yang

commit to user

2) Mengutamakan penghimpunan dana konsumer dan penyaluran

pembiayaan pada segmen UMKM.

3) Merekrut dan mengembangkan pegawai profesional dalam

lingkungan kerja yang sehat.

4) Mengembangkan nilai-nilai syariah universal.

5) Menyelenggarakan operasional bank sesuai standar perbankan yang sehat.

5. Budaya Bank Syariah Mandiri

Setelah melalui proses yang melibatkan seluruh jajaran pegawai sejak pertengahan 2005, lahirlah nilai-nilai perusahaan yang baru yang disepakati bersama untuk di-shared oleh seluruh pegawai Bank Syariah Mandiri yang disebut Shared Values Bank Syariah Mandiri. Shared ValuesBank Syariah Mandiri disingkat “ETHIC”.

1) Excellence:

Berupaya mencapai kesempurnaan melalui perbaikan yang terpadu dan berkesinambungan.

2) Teamwork:

Mengembangkan lingkungan kerja yang saling bersinergi. 3) Humanity:

Menjunjung tinggi nilai-nilai kemanusiaan dan religius. 4) Integrity:

commit to user 5) Customer Focus:

Memahami dan memenuhi kebutuhan pelanggan untuk menjadikan Bank Syariah Mandiri sebagai mitra yang terpercaya dan menguntungkan.

6. Struktur Organisasi

Struktur Organisasi dari Bank Syariah Mandiri pada dasarnya sudah ada standar tersendiri dari Kantor Pusat. Tapi dalam pelaksanaannya banyak perubahan-perubahan yang perlu dilakukan untuk mengadaptasi dengan keadaan di masing-masing kantor BSM. Sebagai contoh di Kantor BSM KCP Nusukan, karena belum adanya Account Officer dan Kepala

Warung Mikro, maka bagian marketing dan bagian mikro langsung

dipimpin juga oleh Operating officer. Adapun Standar Bagian atau Struktur Organisasi dari Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan dapat dilihat pada gambar berikut :

Kepala KCP Nusukan

Account Office

Operational Officer

Kepala Warung

Mikro

Pelaksana

Marketing Support

Syariah Founding

Eksekutif

Back Office Customer Service

Teller Security Office Boy Driver Analis

Mikro

Pelaksana

Marketing Mikro

Gambar I.1

Struktur Organisasi Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan

commit to user 21 7. Deskripsi Jabatan

Diskripsi jabatan merupakan uraian dan tanggung jawab dari masing-masing unit organisasi yang ada dalam perusahaan. Adapun deskripsi jabatan dari struktur organisasi Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan dipegang oleh Kepala Kantor Cabang Pembantu.

a. Kepala KCP

1) Mengelola secara optimal sumber daya Cabang agar dapat

mendukung kelancaran operasional Bank.

2) Menetapkan dan melaksanakan strategi pemasaran produk bank

guna mencapai tingkat volume/sasaran yang telah ditetapkan baik pembiayaan, dana, maupun jasa.

3) Memastikan realisasi target operasional Cabang serta menetapkan upaya-upaya pencapaiannya.

4) Melakukan kegiatan penghimpunan dana; pemasaran pembiayaan; pemasaran jasa-jasa dan mencapai target yang telah ditetapkan.

5) Melakukan review terhadap ketajaman dan kedalaman analisis pembiayaan guna antisipasi risiko dengan penekanan kepada:

6) Mengimplementasikan corporate culture Bank Syariah Mandiri

commit to user

b. Operating Officer

1) Mengelola secara optimal sumber daya bidang operasi agar dapat mendukung kelancaran operasional Cabang.

2) Membuat rencana dan sasaran kerja tahunan Cabang di bidang operasi.

3) Melakukan pengecekan pemenuhan prasyarat/syarat

pembiayaan berdasarkan Surat Penegasan Persetujuan Pembiayaan (SP3) dan akad pembiayaan serta otorisasinya.

4) Melaksanakan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Cabang

c. Account Officer

1) Membantu manajemen pemasaran dalam menetapkan rencana kerja (RKAP) tahunan bidang pemasaran, baik pembiayaan, pendanaan, maupun jasa-jasa bank.

2) Melaksanakan strategi pembiayaan produksi bank guna mencapai volume/sasaran yang telah ditetapkan.

3) Melakukan survey/pengamatan secara langsung terhadap

kondisi/ potensi bisnis daerah.

4) Melaksanakan tugas-tugas lainnya yang ditunjuk oleh atasan.

d. Customer Service

1) Memberikan penjelasan nasabah/calon nasabah atau investor

mengenai produk-produk Bank Syariah Mandiri berikut syarat-syaratnya maupun tata cara prosedurnya.

commit to user

2) Melayani pembukaan rekening giro dan tabungan sesuai dengan permohonan investor.

3) Melaksanakan tugas-tugas lainnya yang ditunjuk atasan. e. Teller

1) Bersama-sama dengan Operating Officer :

a) Mengambil/menyimpan uang tunai dari/ke dalam brangkas kas/teller.

b) Melaksanakan pengawasan brangkas.

2) Pada awal/akhir hari mengambil/menyimpan box teller dari/ke dalam brangkas.

3) Bersama-sama Operating Officer :

a) Menghitung persediaan uang yang ada di brangkas teller. b) Pada awal/akhir membuka / menutup brangkas teller.

4) Melayani penyetoran tunai maupun non tunai dengan benar dan cepat.

5) Membuka (posting) mutasi kas secara benar melalui terminalnya

f. Back Office

1) Melaksanakan pemeriksaan ulang atas semua transaksi tranfer

keluar/masuk maupun nota debit keluar/masuk setiap hari.

2) Memeriksa kebenaran/kecocokan antara fisik blanko nota kredit/nota debit

commit to user g. PelaksanaMarketing Support

1) Memperkenalkan produk-produk BSM kepada calon nasabah.

2) Memastikan kelengkapan persyaratan-persyaratan

penandatanganan akad dan pencairan pembiayaan nasabah.

3) Mengimpletasikan budaya ETHIC.

h. Syariah Founding Eksekutif

1) Memperkenalkan produk-produk BSM kepada calon nasabah.

2) Memastikan kelengkapan persyaratan-persyaratan

penandatanganan akad dan pencairan pembiayaan nasabah 3) Membantu tugas Pelaksana Marketing Support.

Sumber : Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan (2012)

8. Produk Layanan

a. Produk Pendanaan

1) Tabungan BSM

Tabungan dalam mata uang rupiah dengan akad

Mudharabah Mutlaqah yang penarikannya berdasarkan syarat-syarat tertentu yang disepakati.

2) BSM Tabungan Simpatik

Tabungan berdasarkan prinsip wadiah yaddhamanah yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat berdasarkan syarat-syarat yang disepakati.

commit to user

3) BSM Tabungan Berencana

Tabungan berjangka yang memberikan Nisbah bagi hasil berjenjang serta kepastian pencapaian target dana yang telah ditetapkan dan dilengkapi perlindungan asuransi dan premi gratis.

4) BSM Tabungan Investa Cendekia

Tabungan berjangka untuk keperluan uang pendidikan dengan jumlah setoran bulanan tetap (installment) dan dilengkapi dengan perlindungan asuransi.

5) BSM Tabungan Mabrur

Tabungan dalam mata uang rupiah untuk membantu pelaksanaan ibadah haji & umrah.

6) BSM Tabungan Kurban

Tabungan dalam mata uang rupiah untuk membantu nasabah dalam merencanakan ibadah kurban dan aqiqah. Pelaksanaannya bekerja sama dengan Badan Amil Qurban.

7) BSM Tabungan Pensiun

Tabungan Pensiun BSM adalah simpanan dalam mata uang rupiah berdasarkan prinsip Mudharabah mutlaqah, yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat berdasarkan syarat-syarat dan ketentuan yang disepakati. Produk ini merupakan hasil kerjasama BSM dengan PT Taspen

commit to user

yang diperuntukkan bagi pensiunan pegawai negeri Indonesia.

8) BSM Giro

Sarana penyimpanan dana dalam mata uang Rupiah untuk kemudahan transaksi dengan pengelolaan berdasarkan prinsip

wadiah yad dhamanah.

9) BSM Giro Valas

Sarana penyimpanan dana dalam mata uang US Dollar untuk kemudahan transaksi dengan pengelolaan berdasarkan prinsip wadiah yad dhamanah.

10) BSM Giro Singapore Dollar

Sarana penyimpanan dana dalam mata uang Singapore Dollar untuk kemudahan transaksi dengan pengelolaan berdasarkan prinsip wadiah yad dhamanah.

11) BSM Giro Euro

Sarana penyimpanan dana dalam mata uang Euro untuk kemudahan transaksi dengan pengelolaan berdasarkan prinsip

wadiah yad dhamanah.

12) BSM Deposito

Investasi berjangka waktu tertentu dalam mata uang rupiah yang dikelola berdasarkan prinsip Mudharabah Muthlaqah.

13) BSM Deposito Valas

commit to user

dollar yang dikelola berdasarkan prinsip Mudharabah Muthlaqah.

14) BSM Tabungan Dollar

Tabungan dalam mata uang Dollar yang penarikan dan setorannya dapat dilakukan setiap saat atau sesuai ketentuan BSM.

15) Tabunganku

Tabungan untuk perorangan dengan persyaratan mudah dan ringan yang diterbitkan secara bersama oleh bank-bank di Indonesia.

Sumber : http://www.syariahmandiri.co.id/category/consumer-banking/produkdana-consumer/ diakses pada tanggal 13 Maret 2012

b. Produk Pembiayaan

1) Pembiayaan BSM Griya

Pembiayaan BSM Griya merupakan fasilitas pembiayaan pemilikan rumah tinggal.

2) BSM GADAI EMAS IB

Pembiayaan gadai emas IB merupakan layanan untuk mendapatkan dana dalam mengatasi kebutuhan biaya pendidikan, modal usaha, biaya pengobatan, penyelenggaraan hajatan dan kebutuhan lain.

3) BSM Warung Mikro

Yaitu pembiayaan bagi usaha mikro yang membutuhkan dana untuk pengembangann usaha produktif.

commit to user

4) Pembiayaan Talangan Haji

Merupakan pinjaman dana talangan dari bank kepada nasabah khusus untuk menutupi kekurangan dana untuk memperoleh kursi/seat haji dan pada saat pelunasan BPIH.

Sumber : http://www.syariahmandiri.co.id/category/consumer-banking/pembiayaan-consumer/ diakses pada tanggal 13 Maret 2012

c. Produk Jasa

1) BSM E-Banking

a) SM Card

BSM Card merupakan kartu yang dapat dipergunakan untuk transaksi perbankan melalui ATM dan mesin debit.(EDC/Electronic Data Capture).

b) BSM Mobile Banking GPRS (MBG)

BSM Mobile Banking GPRS (MBG) merupakan layanan transaksi perbankan (non tunai) melalui mobile phone

(handphone) berbasis GPRS.

c) BSM NET BANKING

BSM net Banking merupakan layanan transaksi perbankan (non tunai) melalui internet.

2) BSM E-Payroll

BSM e-payroll merupakan layanan transaksi perbankan yang mempermudah pembayaran gaji karyawan

commit to user secara elektronis.

3) BSM Sentra Bayar

BSM sentra bayar merupakan layanan transaksi perbankan yang mempermudah nasabah dalam membayar tagihan.

Sumber : http://www.syariahmandiri.co.id/category/consumer-banking/produkjasa-consumer/ diakses pada tanggal 13 Maret 2012

B. LATAR BELAKANG MASALAH

Pada awal periode 1980-an, diskusi tentang bank syariah sebagai pilar ekonomi islam di indonesia telah dilakukan. Beberapa uji coba pada sekala yang relatif terbatas telah dilakukan. Didalam Musyawarah Nasional IV MUI yang berlangsung di Hotel Sahid Jaya Jakarta pada 22-25 Agustus 1990 menghasilkan sebuah kelompok kerja untuk mendirikan bank Islam di Indonesia. Perbankan islam di indonesia terus berkembang setelah itu ditandai dengan berlakunya UU No.7 Tahun 1992, perkembangan tersebut semakin terlihat pada era reformasi dengan disetujuinya UU No.10 Tahun

2008, dan sekarang berlaku UU No.21 Tahun 2008 (Muhammad Syafi’i

2001:25-26).

Di dalam Undang-undang No.21 Tahun 2008 tercantum bahwa fungsi perbankan syariah mulakukan fungsi perhimpunan dan penyaluran dana masyarakat. Permasalahannya adalah bagaimana Implementasi pelaksanaan prinsip bagi hasil dalam kegiatan penghimpunan dan penyaluran dana di

commit to user

perbankan syariah. Untuk keperluan pengawasan tentang hal tersebut Dewan Syariah Nasional membentuk garis panduan produk syariah yang diambil dari

sumber-sumber hukum islam (Muhammad Syafi’i 2001:32).

Pada Umumnya produk yang ditawarkan dalam perbankan syariah kepada nasabah diantaranya adalah a) produk funding berupa tabungan

wadiah, tabungan Mudharabah, dan deposito Mudharabah, b) produk

financing berupa pembiayaan murabahah, musyarakah, dan Mudharabah. Pembiayaan murabahah merupakan produk berakad jual-beli dengan berorientasi bisnis. Sedangkan pembiayaan Mudharabah dan musyarakah merupakan produk yang berakad kerjasama dan berorientasi bisnis yang berasal dari dana pihak ketiga atau masyarakat berupa giro, tabungan atau deposito (Muhammad, 2005:179).

Didalam pelaksanaan prinsip bagi hasil dalam hal kegiatan penghimpunan dana dalam bank syariah cukup mendapat kepercayaan dari masyarakat, akan tetapi dalam hal penyaluran dana yang dilakukan bank syariah dalam bentuk pembiayaan masih cukup banyak masyarakat yang beranggapan bahwa pembiayaan di bank syariah tidak berbeda dengan kredit di bank konvensional atau belum benar-benar diterapkan sesuai hukum islam.

Berdasarkan uraian diatas, maka penulis tertarik untuk mengambil

judul “PENERAPAN SISTEM BAGI HASIL PADA PEMBIAYAAN

commit to user C. PERUMUSAN MASALAH

Permasalahan yang akan dibahas berdasarkan latar belakang masalah diatas adalah :

1. Seperti apakah pelaksanaan pembiayaan Mudharabah di Bank Syariah Mandiri ?

2. Bagaimana perhitungan bagi hasil dalam pembiayaan Mudharabah pada Bank Syariah Mandiri ?

3. Seprti apakah pencatatan transaksi pembiayaan Mudharabah khususnya saat pembayaran, pelaksanaan bagi hasil, dan pelunasan pembiayaan

Mudharabah jika dilihat dari dasar PSAK No.105 dan PAPSI 2003 ?

4. Bagaimanakah pelaksanaan prinsip bagi hasil pada pembiayaan

Mudharabah pada Bank Syariah Mandiri jika ditunjau dari Fatwa Dewan Syariah Nasional (DSN-MUI) ?

D. TUJUAN PENELITIAN

Tujuan atas penelitian yang dilakukan adalah menemukan pemecahan atas permasalahan yang diuraikan diatas, yaitu :

1. Mengetahui bagaimanakah penerapan prinsip bagi hasil yang diterapkan oleh bang syariah mandiri, khususnya pada transaksi pembiayaan

Mudharabah?

2. Mengetahui apakah perlakuan dalam penerapan prinsip bagi hasil dalam

commit to user

3. Mengetahui Untuk memahami, apa hambatan yang dihadapi bank Syariah danbagaimana seharusnya?

E. MANFAAT PENELITIAN 1. Bagi Penulis

Dapat memberikan pengalaman dalam mempraktikan ilmu dan teori yang diperoleh selama mengikuti pendidikan Program Diploma III Akuntansi Keuangan ke dalam kenyataan dunia bisnis yang ada pada PT. Bank Syariah Mandiri.

2. Bagi Perusahaan

Untuk memberikan pertimbangan dan masukan bagi perusahaan untuk lebih meningkatkan kinerjanya dalam hal bagi hasil sesuai materi yang dibahas.

3. Bagi Pihak Lain

Dapat memberikan sebuah manfaat, berupa tambahan informasi dan sebagai refrensi bacaan untuk memperdalam bidang ini.

commit to user

BAB II

ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. LANDASAN TEORI 1. Pengertian Bank

Menurut pernyataan setandar akuntansi keuangan, pengertian bank adalah lembaga yang berperan sebagai perantara keuangan antara pihak yang memiliki dana dan pihak yang memerlukan dana, serta sebagai lembaga yang berfungsi memperlancar lalu lintas pembayaran. Thomas Suyatno mengartikan perbankan sebagai suatu lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberikan kredit dan jasa-jasa dalam lalu lintas pembayaran dan peredaran uang, dengan tujuan untuk memenui kebutuhan kredit dengan modal sendiri atau orang lain, selain itu juga mengedarkan alat tukar baru dalam bentuk uang bank atau giral (Wibowo,dkk., 2005: 16).

Bank Syariah atau Bank Islam adalah bank yang dikembangkan berdasarkan syariah (hukum) islam, yaitu berdasarkan Al-Quran dan hadist Rosulullah saw. Definisi Bank Syariah menurut Sudarsono (2004:27) adalah Lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberi kredit jasa-jasa lain dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran uang yang beroprasi dengan prinsip-prinsip syariah. Bank Syariah muncul di Indonesia dikarenakan oleh desakan dari masyarakat khususnya yang

commit to user

beragama Islam yang berpandangan bahwa bunga dalam perbankan merupakan bentuk riba, sehingga diharamkan dalam ajaran agama Islam. Dengan adanya UU No. 7 tahun 1997 merupakan dasar berkembangnya Bank Syariah di Indonesia.

Menurut Budisantoso, Totok dan Sigit Triandaru(2006) perbedaan yang mendasar antara Bank Syariah dengan Bank Konvensional antara lain :

a. Perbedaan Falsafah

Landasan falsafah yang dianut adalah perbedaan pokok antara bank syariah dengan bank konfensional. Jika dalam bank konvensional menggunakan sistem bunga, maka dalam bank syariah justru sebaliknya. Di dalam bank syariah sistem dikembangkan untuk menghindari sistem bunga, maka sistem yang dikembangkan adalah jual beli serta kemitraan yang dilaksanakan adalah bagi hasil.

b. Konsep Pengelolaan Dana Nasabah

Pengelolaan dana dalam sistem bank syariah dilakukan dalam bentuk titipan atau investasi. Berbeda dengan deposito dalam bank konvensional yang merupakan upaya untuk membungakan uang, cara titipan atau investasi ini berarti bank syariah harus mampu memenuhi kapan saja nasabah membutuhkan. Dana nasabah yang terkumpul akan disalurkan dan dimanfaatkan ke dalam berbagai transaksi perniagaan yang diperbolehkan dalam sistem syariah. Keuntungan yang berasal dari pemanfaatan dana nasabah dalam berbagai transaksi itulah yang

commit to user

nantinya akan dibagikan kepada nasabah dalam bentuk bagi hasil. Dengan begitu jika hasil usaha semakin tinggi maka semakin besar pula keuntungan yang dibagikan bank syariah kepada nasabahnya, begitu pula sebaliknya.

c. Kewajiban Mengelola Zakat

Bank Syariah diharuskan menjadi pengelola Zakat dalam arti wajib membayar, menghimpun, mengadministrasikan dan mendistribusikan zakat.

d. Struktur Organisasi

Di dalam struktur organisasi sebuah Bank Syariah diwajibkan adanya Dewan Pengawas Syariah (DPS) yang bertugas mengawasi segala aktivitas bank agar selalu sesuai dengan prinsip-prinsip Syariah.

2. Pembiayaan Mudharabah

a. Pembiayaan Bank Syariah

Sebagaimana bank pada umumnya, bank syariah juga memiliki produk keuangan berupa kredit. Di dalam bank syariah, kredit ini disebut sebagai pembiayaan. Menurut Muhammad (2005: 17) pembiayaan atau financing yaitu pendanaan yang diberikan oleh suatu pihak lain untuk mendukung investasi yang telah direncanakan, baik dilakukan sendiri maupun lembaga. Dengan kata lain pembiayaan adalah pendanaan yang dikeluarkan untuk mendukung investasi yang direncanakan atau penyaluran dana kepada pihak yang membutuhkan.

commit to user

Undang-Undang Republik Indonesia No. 21 Tahun 2008 Tentang perbankan Syariah pasal 1 ayat 25 menjelaskan Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berupa : 1) Transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah. 2) Transaksi sewa-menyewa dalam bentuk ijrah atau sewa beli dalam

bentuk ijrah muntahiya bittamlik.

3) Transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan istishna’.

4) Transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dan

5) Transaksi sewa-menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi

multijasa.

Berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dari/atau UUS (Unit Usaha Syariah) dan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk mengembalikan dana tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan, tanpa imbalan, atau bagi hasil.

b. Mudharabah

Mudharabah adalah perjanjian antara pemilik modal dengan pengusaha. Dimana pemilik modal bersedia membiayai sepenuhnya suatu proyek / usaha dan pengusaha setuju untuk mengelola proyek tersebut dengan pembagian hasil sesuai dengan perjanjian.pemilik modal tidak dibenarkan ikut dalam pengelolaan usaha, tetapi diperbolehkan membuat usulan dan melakukan pengawasan. Apabila

commit to user

usaha mengalami kerugian, maka kerugian tersebut sepenuhnya ditanggung oleh pemilik modal, kecuali apabila kerugian tersebut terjadi karena penyelewengan atau penyalahgunaan oleh pengusaha. (Sumitro, 2002: 32)

Menurut Fatwa Dewan Syariah Nasional No. 07/DSN-MUI/IV/2000 menyebutkan bahwa dalam rangka mengembangkan dan meningkatkan dana Lembaga Keuangan Syariah (LKS), pihak LKS dapat menyalurkan dananya kepada pihak lain sengan cara

mudharabah, yaitu akad kerjasama suatu usaha antara dua pihak dimana pihak pertama (malik, shahib al-maal, LKS) menyediakan seluruh modal, sedangkan pihak kedua (‘amil, mudharib, nasabah) bertindak selaku pengelola, dan keuntungan usaha dibagi diantara mereka sesuai kesepakatan yang dituangkan dalam kontrak. Akad ini sudah dikenal oleh umat islam sejak zaman para nabi, bahkan pada

saat itu Nabi Muhammad SAW juga melakukan mudharabah dengan

khatijah. Khatijah saat itu berperan sebagai shahib al-maal

mempercayakan barang dagangnya untuk dijual oleh Rasulullah yang berperan sebagai mudharib ke luar negeri.

Untuk memahami akad mudharabah secara umum dapat dilihat dalam sekema terjadinya transaksi mudharabah secara garis besar sebagai berikut:

commit to user 1. Pengajuan pembiayaan

3. Akad mudharabah

2. Persetujuan Pembiayaan

6.2. Pelunasan pembiayaan

4. 100% Modal 5. Keahlian / tenaga

6.1. Pembagian bagi hasil untuk Bank

6.1. Pembagian bagi hasil untuk nasabah Gambar II.1

Sekema Transaksi Pembiayaan Mudharabah

Sumber : Muhammad Syafi’i Antonio “ Bank syariah” ( 2001 )

Bank Syariah ( Shahib al-maal )

Nasabah / Pengusaha

( Mudharib )

Proyek / Usaha

Keuntungan Modal

commit to user 3. Metode Bagi Hasil

a. Pengertian Riba

Ada beberapa pendapat dalam menjelaskan riba, namun secara umum terdapat benang merah yang menegaskan bahwa riba adalah pengambilan tambahan baik dalam transaksi jual-beli maupun pinjam-meminjam secara batil atau bertentangan dengan prinsip muamalah

dalam Islam (Muhammad syafi’i, 2001:37).

Terdapat beberapa dalil islam yang melarang sistem riba. Diantara dalil-dalil tersebut antara lain di dalam Al-quran yaitu:

QS.Ar-Ruum:39, QS.An-Nisaa’:160-161, QS.Ali Imran:130, QS.

Al-Baqarah:278-279 dan lain-lain. Allah melarang dengan keras dan tegas

semua jenis riba. Allah berfirman: “ Hai orang-orang yang beriman, bertakwalah kepada Allah dan tinggalkanlah sisa-sisa (dari berbagai jenis) riba jika kamu orang-orang yang beriman. Maka jika kamu tidak mengerjakannya maka ketahuilah bahwa Allah dan Rosul-Nya menerangimu. Dan jika kamu bertaubat, maka bagimu pokok hartamu, kamu tiak menganiaya dan tidak pula dianiaya.” (QS. Al -Baqarah:278-279)

Ternyata larangan transaksi riba tersebut tidak hanya dalam Islam saja. Agama Kristen dan Katkolik bahkan Yahudi juga melarangnya. Di kalanyan Kristen terinspirasi oleh Lukas 6:34-35, sedangkan di kalangan yahudi dalam kitab-kitabnya antara lain: kitab Eksodus

commit to user

(keluaran) pasal 22 ayat 25, kitab Levicitus (Imamat) pasal 35 ayat 7, dan lain-lain(Muhammad syafi’i, 2001:43-45).

Menurut Muhammad Syafi’i Antonio (2001), riba terbagi dalam 4 jenis, yaitu:

1) Riba Fadl

Riba ini timbul akibat pertukaran barang yang tidak memiliki kesamaan dalam hal kuantitas, kualitas, dan waktu penyerahan, atau mengandung ketidakjelasan bagi kedua belah pihak akan nilai masin-masing barang yang akan dipertukarkan

2) Riba Nasi’ah

Riba Nasi’ah bisa terjadi pada pertukaran maupun pinjam-meminjam. Bisa terjadi dalam 3 bentuk, pertama pada jual beli dua mata uang yang berbeda yang dilakukan tidaj secara tunai. Kedua, pinjam-meminjam untuk jangka waktu tertentu dengan syarat tertentu maka akan ada tambahan pada saat pengembalian. Ketiga, pinjam-meminjam tanpa syarat tambahan pada saat pengembalian, tapi jika belum bisa membayar pada saat jatuh tempo, akan diberi tempo dengan konpensasi ada tambahan.

3) Riba Jahiliyah

Adalah hutang yang telah dibayar oleh seseorang peminjam melebihi dari pokok pinjaman, karena si peminjam tidak mampu mengembalikan dana pinjaman pada waktu yang telah ditetapkan.

commit to user

Suatu manfaat atau tingkat kelebihan tertentu yang disyaratkan terhadap yang berutang (muqtaridh)

Dari berbagai hal diatas tentang seperti apa riba itu, dapat disimpulkan bahwa praktik bunga dalam perbankan konvensional tergolong dalam praktik riba yang dilarang dilaksanakan oleh ajaran agama Islam b. Pengertian Prinsip Bagi Hasil

Menurut Antonio (2010), bagi hasil merupakan suatu sistem pengolahan dana dalam perekonomian Islam yakni pembagian hasil usaha antara pemilik modal (shahib al-maal) dan pengelola (Mudharib).

Keuntungan yang harus dibagihasilkan harus dibagi secara

proporsional antara shahib al-maal dengan mudharib. Dengan

demikian semua pengeluaran ruti yang berkaitan dengan bisnis, bukan untuk keperluan pribadi mudharib, dapat dimasukkan kedalam biaya operasional. Keuntungan bersih harus dibagi antara shahib al-maal

dengan mudharib sesuai proporsi yang disepakati sebelumnya dan secara eksplisit disebut dalam perjanjian awal. Tidak ada pembagian keuntungan sebelum semua kerugian telah ditutup dan ekuiti shahibul maal telah dibayar kembali.

c. Mekanisme perhitungan Bagi Hasil

Mekanisme perhitungan bagi hasil yang diterapkan di dalam perbankan syariah terdiri dari dua sistem, yaitu profit sharing dan

commit to user

revenue sharing. Untuk memahami masing-masing metode dapat diliahat dari gambar di bawah ini :

Gambar II.2

Perbedaan Prinsip Bagi Hasil Revenue Sharing dan Profit Sharing

Sumber : Aji Erlangga Martawireja “Akuntansi Perbankan Syariah”, ( 2009 )

Jika dilihat sesuai gambar di atas, terlihat jelas bahwa perbedaan yang mendasar antara metode profit sharing dengan metode

revenue sharing terletak pada dasar perhitungannya. Di dalam

PRINSIP REVENUE SHARING

Pendapatan

 Bagi Hasil

 Margin

 Sewa

 Lainnya

Dikurangi : Hak Bagi Hasil pihak ketiga

Ditambah : Pendapatan operasional lainnya

Dikurangi : Beban operasional

Laba / Rugi Bersih

Dasar Perhitungan

Bagi Hasil

PRINSIP PROFIT SHARING

Pendapatan

 Bagi Hasil

 Margin

 Sewa

 Lainnya

Dikurangi : Beban Operasional Pembiayaan Mudharabah

Laba / Rugi Bersih Dasar

Perhitungan Bagi Hasil

commit to user

PSAK 105 2007 juga dijelaskan tentang dua metode ini. Jika berdasarkan revenue sharing maka dasar pembagian hasil usaha adalah laba bruto, bukan total pendapatan usaha (omset).

Sedangkan jika berdasar prinsip profit sharing, dasar

pembagiannya adalah laba neto yaitu laba bruto dikurangi beban yang berkaitan dengan pengelolaan dana mudharabah.

B. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

1. Mekanisme Pelaksanaan Pembiayaan Mudharabah Pada Bank Syariah Mandiri

Cara penyaluran dana di Bank Syariah Mandiri pada dasarnya mengikuti petunjuk dan pelaksanaan yang dikeluarkan oleh Direksi atau Kantor Pusat Jakarta. Tahapan proses pemberian pembiayaan yang diawali dengan

a. Perencanaan Target Market

Perencanaan target market merupakan proses identifikasi terhadap bidang usaha / individu yang potensial, sekaligus merupakan penentuan prioritas dan strategi untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan bisnis unit dengan kebijakan umum yang telah ditentukan Direksi.

Dasar – dasar penentuan target market meliputi :

ﻬ Kualitas

ﻬ Portfolio Konsentration

commit to user

ﻬ Evaluation

b. Investigasi

Investigasi adalah pengumpulan data yang berkaitan dengan nasabah dan usaha nasabah, pemeriksaan atas kebenaran data dan penyusunan laporan, Mencakup:

1)Melakukan Investigasi surat permohonan pembiayaan dan

kelengkapanya.

a) Untuk Nasabah Perorangan

 Memastikan seluruh kolom isian yang terdapat pada formulir permohonan pembiayaan telah diisi dengan benar oleh nasabah.

 Mencocokkan isian data pribadi dengan Copy kartu identitas nasabah.

 Mencocokkan isian data jaminan dengan data-data

jaminan yang diberikan.

 Memastikan bahwa formulir dan tanda tangan tersebut sesuai/sama dengan tanda tangan yang ada pada kartu identitas nasabah.

 Untuk nasabah yang beristri memastikan suami/istri nasabah telah menandatangani formulir, dan tanda tangan tersebut sesuai dengan tanda bukti diri.

commit to user

 Memastikan bahwa seluruh kolom isian yang terdapat pada SPP telah diisi nasabah. Bila pengisian dilakukan dengan tulisan tangan, Pastikan bahwa tulisan jelas dan terbaca.

 Memastikan bahwa setiap informasi yang ditulis nasabah

pada SPP sesuai dengan data-data ( lampiran ) yang disampaikan nasabah.

 Memastikan bahwa yang menandatangani SPP adalah

pihak yang berhak / berwenang sesuai akta perusahaan terakhir.

 Memastikan SPP telah dibubuhi cap perusahaan.

2)Melakukan Investigasi Informasi Nasabah (Pra- Analisis).

a) BI Checking

Untuk memastikan nasabah bukan merupakan debitur bermasalah pada bank lain.

b) Trade Checking

Memastikan calon nasabah telah mempunyai hubungan yang baik dan selalu dapat memenuhi kewajan-kewajibanya. c) Negative List. ( termasuk didalamnya daftar nasabah ditolak)

Memastikan nasabah tidak termasuk dalam daftar black list yang dikeluarkan BI, maupun negative list intern BSM ( dapat dilihat pada public folder masing-masing cabang).

commit to user

Memastikan apakah nasabah termasuk / tidak termasuk dalam salah satu dari debitur besar BSM dan tidak melampaui BMPK (dapat dilihat pada public folder masing – masing cabang).

e) Financing risk rating ( FRR)

Untuk mengetahui tingkat risiko usaha calon nasabah ( sesui SE No. 6/007/PEM tanggal 26 april 2004)

f) Pengecekan sektor ekonomi

Memastikan bahwa usaha yang dijalankan calo nasabah tergolong dalam sector ekonomi dan sub sektor ekonomi yang mempunyai rating menarik untuk dibiayai dan penetapan princing ( sesuai No. 6/013/PEM tanggal dan SE turunannya).

3)Melakukan Investigasi Obyek Pembiayaan, Lokasi Usaha dan Aktifitas Usaha Nasabah.

a) Obyek pembiayaan berupa barang / benda

 memastikan fisik barang sesuai dengan tujuan

pembiayaan, meliputi antara lain jenis barang, kualitas barang, jumlah barang dan nilai kewajaran barang.

 Memastikan tempat penyimpanan dan system

commit to user

 Khusus barang-barang investas : memastikan

keberadaan, kondisi, perawatan dan masih

dimanfaatkannya barang-barang investasi tersebut.

 Memeriksa dokumen legalitas/ bukti kepemilikan

barang/ benda, dan nomor identitas/ spesifikasi dalam dokumen surat harus sama dengan nomor yang terdsapat pada objek.

b) Obyek pembiayaan berupa modal kerja usaha / proyek.

 Memastikan keberadaan / lokasi usaha yang dijalankan nasabah serta meyakini bahwa usaha tersebut benar – benar milik nasabah.

 Memastikan volume serta aktivitas usaha nasabah sesuai

dengan gambaran yang diberikan oleh nasabah dalam proposal pembiayaan.

 Memastikan kelancaran usaha nasabah .

 Memastikan bahwa proyek yang akan / sedang

dikerjakan nasabah sesuai dengan SPK / dokumen proyek yang dimintakan pembiayaan bank. Critical poin

yang harus diperhatikan, antara lain: Lokasi Proyek, Jenis, Nilai Proyek, Pemberi Kerja, Aktivitas Proyek. 4)Melakukan Investigasi Barang Jaminan :

commit to user

 Dokumen jaminan terdiri dari : sertifikat tanah (SHM, SHGB, SHU), KTP pemilik + suami/istri, Copy PBB 2 tahun terakhir, IMB ( bila terdapat bangunan)

 Untuk tanah yang belum memiliki sertifikat atau masih berupa girik / letter C sebaiknya tidak diterima sebagai jaminan.

 Untuk lokasi dengan alamat yang jelas, maka alamat objek harus dicek sama dengan alamat yang tertera pada dokumen jaminan.

 Untuk memastikan letak / lokasi jaminan beupa tanah kosong beserta batas –batasnya agar menghubungi aparat desa setempat ( RT/RW/ carik/lurah )

 Mintalah informasi kepada aparat desa maupun warga sekitar untuk memastikan bahwa objek jaminan tidak dalam status sengketa.

 Melakukan pengecekan keaslian sertifikat jaminan ke BPN setempat.

b) Barang jaminan berupa kendaraan;

 Dokumen jaminan terdiri dari : faktur/invoice pembelian dan BPKB

 Mencocokkan dokumen jaminan tersebut dengan merk &

commit to user

 Khusus untuk kendaraan komersial, periksa peruntukan kendaraan, ijin trayek dan masa berlakunya serta uji kendaraan.

c. Pengumpulan Dan Pengecekan Dokumen

1)Nasabah Perorangan

a) Asli surat permohonan pembiayaan yang telah ditandatangani nasabah + istri / suami ( bila telah menikah). Cek bahwa nama dan tandatangan yang tertera sesuai dengan asli KTP / paspor / SIM nasabah + istri / suami.

b) Copy surat bukti diri ( KTP / Paspor / SIM ) nasabah + istri (bila telah menikah). Pastikan bahwa KTP / Paspor / SIM nasabh masih berlaku, dan periksa bahwa foto yang tertera sesuai dengan wajah nasabah.

c) Surat nikah ( bila nasabah telah menikah). Cocokkan nama sesuai nama di KTP nasabah+istri.

d) Copy kartu keluarga ( KK ) Pastikan alamat pada KK sesuai dengan yang tertera di KTP / paspor / SIM nasabah. Pastikan bahwa KK tersebut tertera tandatangan pengurus dan cap RT / RW setempat.

e) Keterangan Penghasilan

f) Foto Copy / salinan dokumen jaminan g) Data penunjang :

commit to user

 Copy surat izin praktek ( SIP ) dan NPWP (untuk professional ).

 Surat Izin Usaha ( SIUP, TDP, NPWP ) untuk

wiraswasta.

2)Nasabah Badan Usaha

a) Asli surat permohonan pembiayaan

b) Copy legalitas badan usaha berupa akta pendirian anggaran dasar dan perubahannya, termasuk pengesahan dari Departemen kehakiman dan Lembaran Berita Negara.

c) Copy Legalitas usaha berupa: SIUP, TDP, NPWP, dan izin lainya.

d) Laporan keuangan ( Neraca , Laba/Rugi ) 2 tahun terakhir, khusus pembiayaan dengan total limit diatas Rp. 5 milyar, wajib didukung dengan laporan keuangan audited.

e) Data rencana usaha / perincian peruntukan pembiayaan. f) Study kelayakan proyek, khusus untuk pemberian

pembiayaan untuk tujuan investasi kepada group - group debutur dengan total limit diatas Rp. 5 milyar.

d. Analisis Pembiayaan

1)Tujuan analisis pembiayaan

2)Hal – hal yang harus diperhatikan dalam melakukan analisis pembiayaan serta pembuatan NAP.

commit to user

e. Persetujuan, Pemutusan, dan Pencairan Pembiayaan

1)Bagaimana Pemutusan dan Persetujuan Pembiayaan diberikan ?

a) Persetujuan pembiayan harus didasarkan atas hasil analisis secara menyeluruh, dengan mempertimbangkan semua faktor resiko yang akan ditanggung dengan ekspektasi hasil yang akan diperoleh dari rencana pembiayaan.

b) Pemutusan pembiayaan dilakukan oleh Komite Pembiayaan sesuai dengan kewenangannya, dengan memperhatikan rekomendasi persetujuan yang diberikan dalam NAP.

c) Pemberitahuan persetujuan kepada nasabah disampaikan

melalui Surat Pemberitahuan Persetujuan Pembiayaan (SP3).

d) Pembuatan SP3 harus sesuai dengan persyaratan dalam NAP

dan persyaratan tambahan yang diputuskan oleh Komite Pembiayaan.

2)Prinsip – Prinsip Pencairan Pembiayaan a) Prinsip Dual Control

Proses pencairan pembiayaan harus dilakukan oleh unit lain yang terpisah dari unit analisis dan pemutusan pembiayaan. b) Prinsip Comply With ( Kepatuhan terhadap Syarat)

Pencairan pembiayaan merupakan implementasi dari sebuah persetujuan pembiayaan yang dicantumkan dalam nota analisis. Yang kemudian dituangkan dalam SP3 dan Akad

commit to user

Pembiayaan. Oleh sebab itu maka setiap pencairan harus memenuhi syarat ( comply with ) yang ditetapkan dalam SP3 dan Akad Pembiayaan.

3)Kapan Pembiayaan Dapat Dicairkan

a) Memastikan kelengkapan dan keabsahan semua dokumen

pembiayaan dan surat jaminan sesuai persyaratan yang tercantum dalam SP3 atau Akad Pembiayaan.

b) Lakukan pengecekan dokumen yang diserahkan tersebut

diatas, dengan menggunakan formulir Daftar Pengecekan Realisasi Pembiayaan (DPRP).

c) Pencairan dilakukan setelah semua persyaratan dalam DPRP dipenuhi, sesuai rekomendasi Manajer Operasi dan persetujuan Kacab.

f. Dokumentasi

1)Dokumentasi pembiayaan mempunyai fungsinya yang strategis

yaitu :

a) Sebagai bukti adanya kesepakatan antara Bank dengan

nasabah.

b) Sebagai bukti pengikatan / penguasaan jaminan. c) Sebagai bukti penutupan asuransi.

d) Sebagai bukti transaksi keuangan antara nasabah dengan Bank.

commit to user

f) Sebagai sarana pembuktian di pengadilan bila terjadi wanprestasi / perselisihan antara Bank dengan nasabah dikemudian hari.

Untuk itu dokumentasi pembiayaan harus dilakukan secara benar, tertib & up to date serta dapat dipertanggungjawabkan.

2)Dokumen apa saja yang harus di dokumentasikan

a) Surat Permohonan Pembiayaan dan Lampirannya.

b) Bukti Pelaksanaan Investigasi.

c) Nota analisis dan Bukti Persetujuan Pembiayaan ( SP3 ).

d) Akad Pembiayaan.

e) Setiap akad pembiayaan harus diberi nomor urut tertentu sesuai ketentuan guna tertib administrasi dan dokumentasi pembiayaan.

f) Bukti pengikatan jaminan. g) Bukti penutupan asuransi.

h) Bukti kelengkapan Dokumen Pembiayaan lainnya.

g. Monitoring Pembiayaan

1)Yang dimaksud Monitoring Pembiayaan

Monitoring pembiayaan adalah tindakan pengawasan /

pengawalan dalam pengelolaan pembiayaan sampai dengan pembiayaan dilunasi nasabah.

commit to user

2)Monitoring Pembiayaan Mencakup Apa Saja

a) Memastikan bahwa setiap tahapan proses pemberian

pembiayaan telah dilakukan sesuai dengan ketentuan.

b) Memastikan bahwa semua persyaratan pembiayaan telah

dipenuhi nasabah, meliputi :

 Monitoring penguasaan dan pengamanan jaminan.

 Monitoring penutupan asuransi.

 Monitoring pemunuhan dokumen pembiayaan lainnya.

c) Monitoring portofolio pembiayaan.

d) Monitoring perkembangan usaha nasabah.

e) Monitoring penggunaan pembiayaan.

f) Monitoring dokumen pembiayaan yang akan jatuh tempo.

g) Monitoring kualitas aktifitas produktif dan PPAP.

h. Hal – hal yang harus diperhatikan pada saat melakukan monitoring.

1)Memaksimalkan penggunaan checklist dalam pembuatan NAP dan

checklist proses pencairan pembiayaan guna monitoring proses pemberian pembiayaan dan pemenuhan persyaratan.

2)Analyst mikro hendaknya membuat administrasi / catatan mengenai persyaratan pencairan pembiayaan yang belum dipenuhi nasabah. 3)Tetapkan batas waktu kesanggupan nasabah dalam memenuhi /

commit to user

4)Cover note yang dikeluarkan oleh notaris / deler bukan merupakan bukti pemilikan jaminan / pengikatan, namun hanya merupakan bukti tanda terima pengurusan dokumen / pengikatan jaminan. 5)Dilakukan dalam monitoring portofolio pembiayaan

a) Monitoring pencapaian target pembiayaan yang telah

ditetapkan, berdasarkan jenis penggunaan, sektor ekonomi, skema pembiayaan dan segmentasi debitur.

b) Membuat laporan kepada manajer marketing / kepala cabang

untuk pembiayaan yang telah melampaui target yang ditetapkan. Dengan demikian cabang / unit bisnis dapat mengalokasikan pembiayaan kepada jenis pembiayaan lainya.

6)Yang dilakukan dalam monitoring kegiatan usaha nasabah.

a) Membuat rencana OTS secara tahunan untuk memperoleh

informasi tentang :

 Perkembangan usaha terakhir

 Perubahan manajemen ( bila ada )

 Masalah – masalah yang dihadapi dan upaya

pemecahanya.

 Rencana usaha tahun depan ( jangka pendek maupun jangka panjang)

commit to user

 Usaha – usaha ( kebutuhan pembiayaan ) yang mungkin

dibiayai.

b) Hal – hal yang dilihat pada saat melakukan kunjungan : tanggapan nasabah, jumlah persediaan dan piutang, tingkat aktifitas usaha nasabah ( transaksi jual beli ), omset pembelian / penjualan, administrasi nasabah, serta hal lain yang diperlukan dalam monitoring dimaksud.

7)Apa yang dilakukan dalam monitoring penggunaan / kewajaran pembiayaan.

a) Pembiayaan modal kerja

b) Volume oprasional usaha nasabah dapat dimonitor on desk

melalui aktivitas rekening bank, laporan keuangan triwulan / semesteran dan laporan penjualan / pembelian yang disampaikan nasabah secara berkala.

c) Pembiayaan investasi atau konsumtif : meyakini kewajaran harga barang yang dibeli dengan menanyakan kepada penjual / agen barang sejenis untuk meyakini kebenaran pembelian dan keberadaan barang yang dibiayai.

8)Yang dilakukan dalam monitoring kewajiban jatuh tempo.

a) Monitoring jatuh tempo angsuran harian yaitu melalui cetak

pembiayaan Past Due ( per AO ), untuk selanjutnya

commit to user

b) Monitoring asuransi yang akan jatuh tempo maupun yang telah jatuh tempo melalui cetak asuransi YAJT s/d tanggal tertentu atau cetak asuransi yang telah jatuh tempo untuk selanjutnya dilakukan tindakan penagihan kepada nasabah agar nasabah menyiapkan dananya.

Idealnya perpanjangan asuransi dilakukan minimal 7 hari sebelum jatuh tempo polis asuransi. Untuk itu, hendaknya pencetakan asuransi yang akan jatuh tempo dilakukan setiap minggu.

Sumber : Bank Syariah Mandiri KCP Nusukan (2012)

2. Perhitungan dan Pengungkapan Bagi Hasil Pada Pembiayaan Mudharabah

Dalam pembiayaan mudharabah di Bank Syariah Mandiri

menggunakan prinsip bagi hasil dalam pelaksanaannya. Setelah penentuan

nisbah, pada saat akad juga ditentukan metode yang akan digunakan dalam distribusi hasil usaha tersebut. Dalam pelaksanaannya di Bank Syariah Mandiri, perhitungan distribusi hasil usaha dalam pembiayaan

mudharabah menggunakan metode Revenue Sharing. Dalam PSAK 105 dijelaskan bahwa metode ini menjadikan laba bruto sebagai dasar dalam pendistribusian hasil usaha.

commit to user

Dalam memahami sistem perhitungan bagi hasil di Bank Syariah Mandiri akan lebih mudah jika menggunakan sebuah ilustrasi transaksi pembiayaan mudharabah itu sendiri.

a. Berikut Ilustrasi pembiayaan mudharabah :

PT. Susah Payah mendapatkan suatu proyek pembangunan gedung dari Pemda Kota Surakarta senilai Rp 1.200.000.000,00 dengan jangka waktu pekerjaan selama 1 tahun dari tahun 2010 sampai 2011. Untuk mengerjakan proyek tersebut PT. Susah Payah tidak memiliki dana sendiri, oleh karena itu akan diajukan pembiayaan ke Bank Syariah Mandiri untuk mendanai proyek tersebut. Diketahui nilai RAB proyek sebesar Rp 990.000.000,00 Pembayaran proyek dilakukan berkala sebanyak 2 kali selama 1 tahun, dan dilakukan setiap 6 bulan sekali.

Pertanyaan :

1)Berapa nisbah bagi hasil antara bank dan nasabah bila disepakati jangka waktu pembiayaan selama 1 tahun dan pokok pembiayaan dikembalikan secara berkala sebanyak 2 kali setiap 6 bulan sekali. Atau pada saat pembayaran termin dari pemilik proyek? Penghitungan dengan metode Revenue Sharing, bila diketahui bank berharap mendapatkan return 10% per tahun!

Perhitungan Nisbah :

- Pembiayaan Bank : RAB

commit to user

- Laba Bruto PT. SP : Nilai SPK – RAB

: Rp 1.200.000.000 – Rp 990.000.000 : Rp 210.000.000,00

- ExpectedReturn Bank : Rp 990.000.000 x 10% x 1 : Rp 99.000.000,00

10% adalah contoh bila bank ingin mendapat return 10% per tahun. Dalam prakteknya persentase return yang diinginkan bank telah ditentukan oleh kantor pusat. Hal tersebut biasanya dipengaruhi oleh besar pembiayaan dan jangka waktu pembiayaan.

Nisbah Bagi Hasil dengan metode Revenue Sharing :

- Nisbah Bank : Expectedreturn bank x 100% Laba Bruto Nasabah : Rp 99.000.000 x 100%

Rp 210.000.000 : 47,143 %

- Nisbah PT. Duta Kencana : 100% - 47,143% = 52,857% Distribusi bagi hasil adalah sebagai berikut:

-Setoran pertama dan ke-2 :

Pendapatan : Rp. 600.000.000,00

Laba bruto : 600.000.000 – (990.000.000:2)

: Rp. 105.000.000,00

commit to user

Bagi hasil bank : 47,143% x 105.000.000

: Rp 49.500.000,00

Bagi Hasil PT. SP : 52,857% x 105.000.000

: Rp 55.500.000,00

Tabel II.1

Perhitungan Setoran Ke Bank dalam (Rp. 1.000,00)

Keuntungan Bagi Hasil Bagi Hasil Pembayaran Jumlah Yang

PT. Susah Payah Bank PT. Susah Payah Pokok Pembiayaan Disetor ke Bank

Setoran Ke-1 Rp 105.000 Rp 49.500 Rp 55.500 Rp 495.000 Rp 544.500

Setoran Ke-2 Rp 105.000 Rp 49.500 Rp 55.500 Rp 495.000 Rp 544.500

Rp 1.200.000 Rp 99.000 Rp 111.000 Rp 990.000 Rp 1.089.000

2)Pencatatan pembiayaan mudharabah

a) Jurnal pada saat pembayaran pembiayaan mudharabah

adalah:

Pembiayaan Mudharabah Rp 990.000.000

Kas Rp 990.000.000

 Jurnal telah sesuai dengan PAPSI 2003

 Pembiayaan mudharabah diakui pada saat pembayaran kas kepada pengelola dana (sesuai PSAK 105: Akuntansi

Mudharabah paragraf 12).

 Pembiayaan mudharabah yang diberikan dalam bentuk kas diukur sejumlah uang yang diberikan bank pada saat

commit to user

pembayaran (sesuai PSAK 105: Akuntansi Mudharabah

paragraf 13).

b) Jurnal pada saat penerimaan angsuran pertama dan ke-2 adalah:

Kas Rp 495.000.000

Pembiayaan Mudharabah Rp 495.000.000

Kas Rp 495.000.000

Pembiayaan Mudharabah Rp 495.000.000

 Jurnal telah sesuai dengan PAPSI 2003

 Pengembalian dana mudharabah dapat dilakukan secara bertahap bersamaan dengan distribusi bagi hasil atau secara total pada saat akad mudharabah berakhir (sesuai PSAK 105: Akuntansi Mudharabah paragraf 9).

 Pembayaran kembali pembiayaan mudharabah oleh

mudharib akan mengurangi pembiayaan mudharabah

(sesuai PAPSI 2003)

c) Jurnal pada saat penerimaan laba bagi hasil bank pertama dan ke-2 adalah:

Kas Rp 49.500.000

Pend. Bagi Hasil Mudharabah Rp 49.500.000

Kas Rp 49.500.000

Pend. Bagi Hasil Mudharabah Rp 49.500.000

commit to user

 Pengakuan penghasilan usaha mudharabah diketahui

berdasarkan laporan bagi hasil atas realisasi penghasilan usaha dari pengelola dana (sesuai PSAK 105: Akuntansi

Mudharabah paragraf 22).

 Investasi mudharabah yang melebihi satu periode

pelaporan, penghasilan usaha diakui dalam periode terjadinya hak bagi hasil sesuai nisbah yang disepakati (sesuai PSAK 105: Akuntansi Mudharabah paragraf 20).

 Pembagian hasil usaha mudharabah dilakukan dengan prinsip Revenue sharing ( bagi hasil ), maka dasar pembagian hasil usaha adalah laba bruto, bukan total pendapatan usaha (sesuai PSAK 105: Akuntansi

Mudharabah paragraf 11).

 Jika terjadi kerugian akan ditanggung sepenuhnya oleh pihak bank, kecuali kerugian tersebut terjadi karena kelalaian atau kesalahan pengelola dana. Dan jika terjadi

kerugian akibat kelalaian pengelola dana akan

dibebankan pada pengelola dana dan tidak mengurangi investasi mudharabah (sesuai PSAK 105: Akuntansi

Mudharabah paragraf 11).

3. Pelaksanaan Bagi Hasil Ditinjau Fatwa Dewan Syariah Nasional

Pelaksanaan pembagian bagi hasil dalam sebuah pembiayaan

15/DSN-commit to user

MUI/IX/2000 tentang “Prinsip Distribusi Hasil Usaha Dalam Lembaga Keuangan Syariah”. Penulis akan menganalisis kesesuaian perhitungan bagi hasil pada pembiayaan mudharabah di Bank Syariah Mandiri dengan Fatwa DSN di atas.

Tabel II.2

Tinjauan Fatwa DSN Terhadap Pembiayaan Mudharabah Di Bank Syariah Mandiri

NO. Item Dalam Distribusi Hasil Usaha Implementasi Distribusi Hasil Usaha Fatwa Dewan Syariah Nasional

( DSN )

Kesesuaian

1. Akad

Saat menentukan

be-sarnya nisbah

bagi hasil terdapat

kesepakatan dan

tawar-menawar antara nasabah dan

Bank Syariah

Mandiri, sehingga

rela dan saling

percaya.

Fatwa DSN No.

15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah Pa-da Ketentuan Umum Butir ke-3

Sesuai

2. Metode Bagi

Hasil

Metode yang

digunakan oleh Bank

Syariah Mandiri

adalah metode

Revenue Sharing

Fatwa DSN No.

15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah Pa-da Ketentuan Umum Butir ke- 1&2

commit to user BAB III

TEMUAN

Setelah penulis melakukan analisis serta pembahasan terhadap pelaksanaan dan perhitungan prinsip bagi hasil pada pembiayaan Mudharabah di Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Pembantu Nusukan Pada Bulan Januari 2012, penulis dapat menemukan kelebihan dan kelemahan yaitu sebagai berikut.

A. Kelebihan

1. Pelaksanaan Pembiayaan Mudharabah di Bank Syariah Mandiri dilakukan

secara teratur dan berkekuatan hukum untuk memberikan rasa aman kepada kedua belah pihak.

2. Pelaksanaan Pembiayaan Mudharabah di Bank Syariah Mandiri telah

sesuai dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional – MUI, dan sepenuhnya tidak terdapat penyimpangan dari Fatwa Dewan Syariah Nasional No : 07/DSN-MUI/IV/2000, tentang Pembiayaan Mudharrabah ( Qiradh). 3. Metode Bagi Hasil yang digunakan oleh Bank Syariah Mandiri dalam

Pembiayaan Mudharabah adalah Revenue Sharing, sesuai dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional No : 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah pada Ketentuan Umum Prinsip Distribusi Hasil Usaha Butir ke 1 dan 2.

commit to user

4. Penentuan nisbah pada prinsip Bagi Hasil yang digunakan Bank Syariah Mandiri dilakukan saat akad sesuai dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional No : 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah pada Ketentuan Umum Prinsip Distribusi Hasil Usaha Butir ke 3.

B. Kelemahan

1. Kurangnya sosialisasi membuat Pembiayaan Mudharabah dengan prinsip Bagi Hasil ini masih dianggap tidak berbeda dengan kredit dalam perbankan konvensional, sehingga masyarakat belum mengerti secara jelas tentang kelebihan-kelebihan pembiayaan mudharabah ini.

2. Belum Transparansi atau belum jelasnya sumber dari mana didapat sebuah

angka presentase dari Expected return bank membuat masih ada tanda tanya yang belum terjawab dengan tutas di dalam pembahasan tentang pelaksanaan prinsip bagi hasil ini.

commit to user BAB IV PENUTUP

A. KESIMPULAN

Dari temuan pada bab III, maka kesimpulan yang dapat diambil adalah sebagai berikut:

1. Penentuan presentase nisbah dalam Pembiayaan Mudharabah di Bank

syariah mandiri dilakukan saat awal pembuatan akad pembiayaan mudharabah. Dimana akad tersebut telah disetujui dan ditandatangani oleh keduabelah pihak yaitu pihak bank syariah sebagai sohibul maal dan nasabah sebagai mudharib. Hal tersebut sesuai Fatwa Dewan Syariah Nasional No. 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah Pada Ketentuan Umum Prinsip Distribusi Hasil Usaha Butir ke-3.

2. Dalam pembiayaan mudharabah di Bank Syariah Mandiri

menggunakan metode revenue sharing sebagai metode yang digunakan dalam hal pembagian hasil usaha. Hal ini sesuai Fatwa Dewan Syariah Nasional No. 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah Pada Ketentuan Umum Prinsip Distribusi Hasil Usaha Butir ke-1 dan 2.

commit to user B. SARAN

Dari hasil temuan pada bab III, maka penulis memberikan rekomendasi bagi Bank Syariah Mandiri, khususnya BSM KCP Nusukan sebagai berikut:

1. Meningkatkan sosialisasi atau penyuluhan tentang seluk beluk

keuangan syariah, dimana berbagai pembiayaan di bank syariah tercakup didalamnya. Dengan ditingkatkannya sosialisasi diharapkan masyarakat menjadi lebih mengerti dan mengetahui keuntungan dan kelebihan-kelebihan pembiayaan yang dilaksanakan dengan prinsip syariah, sehingga berakibat bertambahnya minat masyarakat untuk melakukan pembiayaan dengan prinsip syariah

2. Meningkatkan transparansi proses pelaksanaan pembiayaan

mudharabah tersebut kepada nasabah yang berperan sebagai mudharib, dengan tujuan menumbuhkan rasa saling percaya antara kedua belah pihak.

commit to user

 Pengakuan penghasilan usaha mudharabah diketahui

berdasarkan laporan bagi hasil atas realisasi penghasilan usaha dari pengelola dana (sesuai PSAK 105: Akuntansi

Mudharabah paragraf 22).

 Investasi mudharabah yang melebihi satu periode

pelaporan, penghasilan usaha diakui dalam periode

terjadinya hak bagi hasil sesuai nisbah yang disepakati

(sesuai PSAK 105: Akuntansi Mudharabah paragraf 20).

 Pembagian hasil usaha mudharabah dilakukan dengan

prinsip Revenue sharing ( bagi hasil ), maka dasar

pembagian hasil usaha adalah laba bruto, bukan total pendapatan usaha (sesuai PSAK 105: Akuntansi

Mudharabah paragraf 11).

 Jika terjadi kerugian akan ditanggung sepenuhnya oleh

pihak bank, kecuali kerugian tersebut terjadi karena kelalaian atau kesalahan pengelola dana. Dan jika terjadi

kerugian akibat kelalaian pengelola dana akan

dibebankan pada pengelola dana dan tidak mengurangi

investasi mudharabah (sesuai PSAK 105: Akuntansi

Mudharabah paragraf 11).

3. Pelaksanaan Bagi Hasil Ditinjau Fatwa Dewan Syariah Nasional

Pelaksanaan pembagian bagi hasil dalam sebuah pembiayaan

15/DSN-commit to user

MUI/IX/2000 tentang “Prinsip Distribusi Hasil Usaha Dalam Lembaga

Keuangan Syariah”. Penulis akan menganalisis kesesuaian perhitungan

bagi hasil pada pembiayaan mudharabah di Bank Syariah Mandiri dengan

Fatwa DSN di atas.

Tabel II.2

Tinjauan Fatwa DSN Terhadap Pembiayaan Mudharabah

Di Bank Syariah Mandiri

NO. Item Dalam Distribusi Hasil Usaha Implementasi Distribusi Hasil Usaha Fatwa Dewan Syariah Nasional

( DSN )

Kesesuaian

1. Akad

Saat menentukan be-sarnya nisbah bagi hasil terdapat kesepakatan dan tawar-menawar antara nasabah dan Bank Syariah Mandiri, sehingga rela dan saling percaya.

Fatwa DSN No. 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah Pa-da Ketentuan Umum Butir ke-3

Sesuai

2. Metode Bagi Hasil

Metode yang digunakan oleh Bank Syariah Mandiri adalah metode Revenue Sharing

Fatwa DSN No. 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah Pa-da Ketentuan Umum Butir ke- 1&2

commit to user BAB III

TEMUAN

Setelah penulis melakukan analisis serta pembahasan terhadap pelaksanaan dan perhitungan prinsip bagi hasil pada pembiayaan Mudharabah di Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Pembantu Nusukan Pada Bulan Januari 2012, penulis dapat menemukan kelebihan dan kelemahan yaitu sebagai berikut.

A. Kelebihan

1. Pelaksanaan Pembiayaan Mudharabah di Bank Syariah Mandiri dilakukan

secara teratur dan berkekuatan hukum untuk memberikan rasa aman kepada kedua belah pihak.

2. Pelaksanaan Pembiayaan Mudharabah di Bank Syariah Mandiri telah

sesuai dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional – MUI, dan sepenuhnya

tidak terdapat penyimpangan dari Fatwa Dewan Syariah Nasional No : 07/DSN-MUI/IV/2000, tentang Pembiayaan Mudharrabah ( Qiradh).

3. Metode Bagi Hasil yang digunakan oleh Bank Syariah Mandiri dalam

Pembiayaan Mudharabah adalah Revenue Sharing, sesuai dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional No : 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah pada Ketentuan Umum Prinsip Distribusi Hasil Usaha Butir ke 1 dan 2.

commit to user

4. Penentuan nisbah pada prinsip Bagi Hasil yang digunakan Bank Syariah

Mandiri dilakukan saat akad sesuai dengan Fatwa Dewan Syariah Nasional No : 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah pada Ketentuan Umum Prinsip Distribusi Hasil Usaha Butir ke 3.

B. Kelemahan

1. Kurangnya sosialisasi membuat Pembiayaan Mudharabah dengan prinsip

Bagi Hasil ini masih dianggap tidak berbeda dengan kredit dalam perbankan konvensional, sehingga masyarakat belum mengerti secara jelas tentang kelebihan-kelebihan pembiayaan mudharabah ini.

2. Belum Transparansi atau belum jelasnya sumber dari mana didapat sebuah

angka presentase dari Expected return bank membuat masih ada tanda

tanya yang belum terjawab dengan tutas di dalam pembahasan tentang pelaksanaan prinsip bagi hasil ini.

commit to user BAB IV PENUTUP

A. KESIMPULAN

Dari temuan pada bab III, maka kesimpulan yang dapat diambil adalah sebagai berikut:

1. Penentuan presentase nisbah dalam Pembiayaan Mudharabah di Bank

syariah mandiri dilakukan saat awal pembuatan akad pembiayaan mudharabah. Dimana akad tersebut telah disetujui dan ditandatangani oleh keduabelah pihak yaitu pihak bank syariah sebagai sohibul maal dan nasabah sebagai mudharib. Hal tersebut sesuai Fatwa Dewan Syariah Nasional No. 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah Pada Ketentuan Umum Prinsip Distribusi Hasil Usaha Butir ke-3.

2. Dalam pembiayaan mudharabah di Bank Syariah Mandiri

menggunakan metode revenue sharing sebagai metode yang digunakan dalam hal pembagian hasil usaha. Hal ini sesuai Fatwa Dewan Syariah Nasional No. 15/DSN-MUI/IX/2000 tentang Prinsip Hasil Usaha dalam Lembaga Keuangan Syariah Pada Ketentuan Umum Prinsip Distribusi Hasil Usaha Butir ke-1 dan 2.

commit to user

B. SARAN

Dari hasil temuan pada bab III, maka penulis memberikan rekomendasi bagi Bank Syariah Mandiri, khususnya BSM KCP Nusukan sebagai berikut:

1. Meningkatkan sosialisasi atau penyuluhan tentang seluk beluk

keuangan syariah, dimana berbagai pembiayaan di bank syariah tercakup didalamnya. Dengan ditingkatkannya sosialisasi diharapkan masyarakat menjadi lebih mengerti dan mengetahui keuntungan dan kelebihan-kelebihan pembiayaan yang dilaksanakan dengan prinsip syariah, sehingga berakibat bertambahnya minat masyarakat untuk melakukan pembiayaan dengan prinsip syariah

2. Meningkatkan transparansi proses pelaksanaan pembiayaan

mudharabah tersebut kepada nasabah yang berperan sebagai mudharib, dengan tujuan menumbuhkan rasa saling percaya antara kedua belah pihak.