Mekanisme Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam
TUGAS AKHIR
MEKANISME PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA LUBUK PAKAM
O
L
E
H
Nama :
Monica Rizki Utami
Nim :
142600026
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada
Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan rahmat-Nya
Sehingga dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini dibuat oleh penulis
dengan tujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan
pada program studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Sumatera Utara. Dalam rangka memenuhi tujuan tersebut, maka
penulis menyusun Tugas Akhir ini dengan judul: “Mekanisme Pelaporan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam”.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa Tugas Akhir ini dapat diselesaikan
hanya dengan bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak baik secara langsung
maupun tidak langsung. Maka dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima
kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr.Muriyanto Amin, S.Sos. M.Si. selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs.Rasudyn Ginting M.Si. selaku ketua Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
3. Bapak Drs.Kariono, M.Si. selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
4. Bapak Faisal Eriza, S.Sos.MSP sebagai dosen pembimbing yang telah banyak
meluangkan waktunya untuk memberikan arahan dan bimbingan kepada
penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. Serta Bapak/Ibu Dosen dan
seluruh Pegawai yang ada di Fakultas Ilmu sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
5. Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Ibu Amty Nurhayati,
Kepala Sub Bagian Umum Bapak Jawalmen Silalahi yang telah memberikan
i
Universitas Sumatera Utara
kesempatan kepada penulis untuk melakukan riset dan telah banyak membantu
penulis dalam mengumpulkan data.
6. Kepada orang tua saya tersayang Mama, Papa dan adik saya, yang selalu
memberikan dukungan baik moril maupun materil serta kasih sayang yang
berlimpah, semangat, doa dan segala-galanya kepada penulis. Kepada keluarga
yang ada di Jawa Tengah dan Medan yang telah memberikan motivasi dan
dukungan kepada penulis.
7. Sahabat-sahabat terbaik penulis, Yuniarti Mira, Neneng Kurnia, Kurnia Widi
Pangestika, Widi, Riza, Rizki (sahabat yang di Jawa Tengah) yang telah
memberikan motivasi kepada penulis. Putri Sholeha, Nursakinah, Susilowati,
Trisnawaty Sitorus, Jamilatun Nisa Rambe, Audina Sinaga (Sahabat kampus)
yang dari awal kuliah telah banyak membantu, memberi tahu dan mengenalkan
tentang apa saja yang ada di Medan serta telah memberikan motivasi yang
diberikan kepada penulis.
8. Teman terbaik penulis, Juniati Sihombing, Putri Pangaribuan, Putri Sinambela,
Nita Lukita, Andreas Lumban Tobing, Marko Leowaldy Berutu, Fajar Rizki
dan Apryan Fauzan atas kebaikanya dan motivasi yang dberikan kepada
penulis.
Penulis juga menyadari bahwa Tugas Akhir ini belum sempurna dan masih
banyak kekurangan. Untuk itu penulis memohon maaf atas kesalahan dan
kekurangan yang tedapat di dalamnya dan semoga Tuga Akhir ini dapat
memberikan manfaat kepada pembacanya.
Medan, 21 Juli 2017
Penulis
Monica Rizki Utami
ii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Kata Pengantar……………………………………………………… .
i
Daftar Isi ................................................................................................
iv
Daftar Tabel…………………………………………………………...
vii
Daftar Gambar………………………………………………………. .
viii
BAB I
PENDAHULUAN ..........................................................
1
A. Latar Belakang ............................................................
1
B. Tujuan dan Manfaat ....................................................
3
C. Uraian Teoritis ............................................................
5
1 Definisi Pajak .........................................................
5
2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .............................
6
3 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai.................
6
4 Subjek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai ..........
6
5 Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ......................
9
6 Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai.................
10
7 Prosedur Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai ......
12
8 Tempat Terutang Pajak Pertambahan Nilai ...........
13
9 Dasar Pengenaan Pajak ..........................................
14
10 Faktur Pajak ...........................................................
15
D. Ruang Lingkup ...........................................................
15
E. Metode Penelitian .......................................................
16
F. Metode Pengumpulan Data.........................................
17
G. Sistematika Penulisan Laporan Tugas Akhir ..............
18
BAB IIGAMBARAN UMUM
A. Sejarah Terbentuknya Kantor Pelayanan Pajak
PratamaLubuk Pakam .................................................
20
B. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Lubuk Pakam…………………………………............
20
iii
Universitas Sumatera Utara
C. Peta Wilayah KPP Pratama Lubuk Pakam....................
21
D. Letak Geografis KPP Pratama Lubuk Pakam…………
22
E. Tugas dan Fungsi Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Lubuk Pakam.................................................................. 22
F. Stuktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam……………………….……......
23
G. Uraian Bidang Kerja Kantor Pelayanan Pratama
LubukPakam………………………………………….
BAB III
GAMBARAN DATA……………………………………
26
32
A. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN)…………... 32
B. Fungsi Pajak Pertambahan Nilai……………………… 33
C. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai………………..
34
D. Kelebihan dan kekurangan Pajak Pertambahan Nilai… 35
E. Bentuk SPT Masa PPN………………………………... 37
F. Kewajiban Menyampaikan SPT………………………. 38
G. Pembayaran Pajak Pertambahan Nilai…………….…..
39
H. Batas Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai……………. 40
I. Tata Cara Pelaporan oleh Bendaharawan……………..
BAB IV
41
ANALISA DAN EVALUASI……………..……………. 43
A. Mekanisme Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam……...
43
B. Jumlah Penerimaan SPT Masa PPN di kantor
Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam…….........…… 47
C. Kendala Yang Dihadapi di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam……………………....…….......
48
D. Upaya yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam…………………………....…… 48
BAB V
PENUTUP…………….………………………………..... 50
A. Kesimpulan……………......……………….……….... 50
B. Saran………………...………………………………... 51
iv
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
v
Universitas Sumatera Utara
Daftar Tabel
Tabel 4.1
Jumlah Penerimaan SPT Masa PPN……………………… 47
vi
Universitas Sumatera Utara
Daftar Gambar
Gambar 2.1
Peta wilayah KPP Pratama Lubuk Pakam……………....... 21
Gambar 2.2
Struktur Organisasi KPP Pratama Lubuk Pakam………..... 25
vii
Universitas Sumatera Utara
MEKANISME PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)
DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA LUBUK PAKAM
O
L
E
H
Nama :
Monica Rizki Utami
Nim :
142600026
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada
Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN POLITIK
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan rahmat-Nya
Sehingga dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini dibuat oleh penulis
dengan tujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan
pada program studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan
Ilmu Politik Sumatera Utara. Dalam rangka memenuhi tujuan tersebut, maka
penulis menyusun Tugas Akhir ini dengan judul: “Mekanisme Pelaporan Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk
Pakam”.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa Tugas Akhir ini dapat diselesaikan
hanya dengan bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak baik secara langsung
maupun tidak langsung. Maka dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima
kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr.Muriyanto Amin, S.Sos. M.Si. selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial
dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Drs.Rasudyn Ginting M.Si. selaku ketua Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
3. Bapak Drs.Kariono, M.Si. selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
4. Bapak Faisal Eriza, S.Sos.MSP sebagai dosen pembimbing yang telah banyak
meluangkan waktunya untuk memberikan arahan dan bimbingan kepada
penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini. Serta Bapak/Ibu Dosen dan
seluruh Pegawai yang ada di Fakultas Ilmu sosial dan Ilmu Politik Universitas
Sumatera Utara.
5. Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam Ibu Amty Nurhayati,
Kepala Sub Bagian Umum Bapak Jawalmen Silalahi yang telah memberikan
i
Universitas Sumatera Utara
kesempatan kepada penulis untuk melakukan riset dan telah banyak membantu
penulis dalam mengumpulkan data.
6. Kepada orang tua saya tersayang Mama, Papa dan adik saya, yang selalu
memberikan dukungan baik moril maupun materil serta kasih sayang yang
berlimpah, semangat, doa dan segala-galanya kepada penulis. Kepada keluarga
yang ada di Jawa Tengah dan Medan yang telah memberikan motivasi dan
dukungan kepada penulis.
7. Sahabat-sahabat terbaik penulis, Yuniarti Mira, Neneng Kurnia, Kurnia Widi
Pangestika, Widi, Riza, Rizki (sahabat yang di Jawa Tengah) yang telah
memberikan motivasi kepada penulis. Putri Sholeha, Nursakinah, Susilowati,
Trisnawaty Sitorus, Jamilatun Nisa Rambe, Audina Sinaga (Sahabat kampus)
yang dari awal kuliah telah banyak membantu, memberi tahu dan mengenalkan
tentang apa saja yang ada di Medan serta telah memberikan motivasi yang
diberikan kepada penulis.
8. Teman terbaik penulis, Juniati Sihombing, Putri Pangaribuan, Putri Sinambela,
Nita Lukita, Andreas Lumban Tobing, Marko Leowaldy Berutu, Fajar Rizki
dan Apryan Fauzan atas kebaikanya dan motivasi yang dberikan kepada
penulis.
Penulis juga menyadari bahwa Tugas Akhir ini belum sempurna dan masih
banyak kekurangan. Untuk itu penulis memohon maaf atas kesalahan dan
kekurangan yang tedapat di dalamnya dan semoga Tuga Akhir ini dapat
memberikan manfaat kepada pembacanya.
Medan, 21 Juli 2017
Penulis
Monica Rizki Utami
ii
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Kata Pengantar……………………………………………………… .
i
Daftar Isi ................................................................................................
iv
Daftar Tabel…………………………………………………………...
vii
Daftar Gambar………………………………………………………. .
viii
BAB I
PENDAHULUAN ..........................................................
1
A. Latar Belakang ............................................................
1
B. Tujuan dan Manfaat ....................................................
3
C. Uraian Teoritis ............................................................
5
1 Definisi Pajak .........................................................
5
2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .............................
6
3 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai.................
6
4 Subjek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai ..........
6
5 Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak ......................
9
6 Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai.................
10
7 Prosedur Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai ......
12
8 Tempat Terutang Pajak Pertambahan Nilai ...........
13
9 Dasar Pengenaan Pajak ..........................................
14
10 Faktur Pajak ...........................................................
15
D. Ruang Lingkup ...........................................................
15
E. Metode Penelitian .......................................................
16
F. Metode Pengumpulan Data.........................................
17
G. Sistematika Penulisan Laporan Tugas Akhir ..............
18
BAB IIGAMBARAN UMUM
A. Sejarah Terbentuknya Kantor Pelayanan Pajak
PratamaLubuk Pakam .................................................
20
B. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Lubuk Pakam…………………………………............
20
iii
Universitas Sumatera Utara
C. Peta Wilayah KPP Pratama Lubuk Pakam....................
21
D. Letak Geografis KPP Pratama Lubuk Pakam…………
22
E. Tugas dan Fungsi Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Lubuk Pakam.................................................................. 22
F. Stuktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam……………………….……......
23
G. Uraian Bidang Kerja Kantor Pelayanan Pratama
LubukPakam………………………………………….
BAB III
GAMBARAN DATA……………………………………
26
32
A. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN)…………... 32
B. Fungsi Pajak Pertambahan Nilai……………………… 33
C. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai………………..
34
D. Kelebihan dan kekurangan Pajak Pertambahan Nilai… 35
E. Bentuk SPT Masa PPN………………………………... 37
F. Kewajiban Menyampaikan SPT………………………. 38
G. Pembayaran Pajak Pertambahan Nilai…………….…..
39
H. Batas Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai……………. 40
I. Tata Cara Pelaporan oleh Bendaharawan……………..
BAB IV
41
ANALISA DAN EVALUASI……………..……………. 43
A. Mekanisme Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam……...
43
B. Jumlah Penerimaan SPT Masa PPN di kantor
Pelayanan Pajak Pratama Lubuk Pakam…….........…… 47
C. Kendala Yang Dihadapi di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam……………………....…….......
48
D. Upaya yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Lubuk Pakam…………………………....…… 48
BAB V
PENUTUP…………….………………………………..... 50
A. Kesimpulan……………......……………….……….... 50
B. Saran………………...………………………………... 51
iv
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
v
Universitas Sumatera Utara
Daftar Tabel
Tabel 4.1
Jumlah Penerimaan SPT Masa PPN……………………… 47
vi
Universitas Sumatera Utara
Daftar Gambar
Gambar 2.1
Peta wilayah KPP Pratama Lubuk Pakam……………....... 21
Gambar 2.2
Struktur Organisasi KPP Pratama Lubuk Pakam………..... 25
vii
Universitas Sumatera Utara