49
KEL.. HARTA MASA TARIF PENYUSUTAN BERWUJUD MAN-
FAAT
GARIS LURUS SALDO MENURUN
1. BUKAN BANGUNAN
- KELOMPOK 1 - KELOMPOK 2
- KELOMPOK 3 - KELOMPOK 4
4 THN 25 50
8 THN 12,5 25
16 THN 6,25 12,5
20 THN 5 10
2. BANGUNAN PERMANEN
20 THN 5 TDK PERMANEN 10 THN 10
PENENTUAN KELOMPOK HARTA BERWUJUD DITETAPKAN DENGAN KMK...
Pasal 11 ayat 6 dan 7
50
JUMLAH NILAI SISA BUKU
DIBEBANKAN SEBAGAI
KERUGIAN JUMLAH
HARGA JUAL ATAU
PENGGANTIAN ASURANSI
DIBUKUKAN SEBAGAI
PENGHASILAN PENJUALAN ATAU PENGALIHAN HARTA
SESUAI PSL 4 Ayat 1 Huruf d ATAU PENARIKAN HARTA
KARENA SEBAB LAINNYA
DIBUKUKAN SBG BEBAN MASA KEMUDIAN DENGAN PERSETUJUAN DIRJEN PAJAK
KERUGIAN SEBESAR NILAI SISA BUKU HARTA KARENA PENGGANTIAN ASURANSI
YG JUMLAHNYA BARU DAPAT DIKETAHUI DI MASA KEMUDIAN
PADA TAHUN TERJADINYA PENGALIHAN ATAU PENARIKAN HARTA
Pasal 11 ayat 8 dan 9
51
SEBAGAI BANTUAN ATAU SUMBANGAN;
HARTA HIBAHAN ATAU WARISAN YG MEMENUHI SYARAT
PASAL 4 Ayat 3 Huruf a dan b
JUMLAH NILAI SISA BUKU TIDAK BOLEH DIBEBANKAN
SEBAGAI KERUGIAN BAGI PIHAK YG MENGALIHKAN
PENGALIHAN HARTA BERWUJUD
Pasal 11 ayat 10
52
METODE GARIS LURUS
METODE SALDO
MENURUN
PADA AKHIR MASA MANFAAT
DIAMORTISASI SEKALIGUS
CLOSED ENDED
AMORTISASI
Pasal 11A ayat 1
53
KELOMPOK MASA
TARIF AMORTISASI HARTA TAK
MAN- BERWUJUD FAAT
GARIS LURUS SALDO MENURUN
- KELOMPOK 1 - KELOMPOK 2
- KELOMPOK 3 - KELOMPOK 4
4 THN 25 50
8 THN 12,5 25
16 THN 6,25 12,5
20 THN 5 10
1. BIAYA PENDIRIAN 2. BIAYA PERLUASAN MODAL
TARIF BERDASARKAN KELOMPOK HARTA ATAU
DIBEBANKAN SEKALIGUS PADA TAHUN TERJADINYA
PENGELUARAN PENGELUARAN UNTUK
MEMPEROLEH HAK PENAMBANGAN MIGAS
PENGELUARAN SEBELUM OPERASI KOMERSIL YANG
MASA MANFAAT 1 TAHUN METODE SATUAN
PRODUKSI
TARIF BERDASARKAN KELOMPOK HARTA
1. HAK PENAMBANGAN SELAIN MIGAS 2. HAK PENGUSAHAAN HUTAN
3. HAK PENGUSAHAAN SUMBER DAN HASIL ALAM LAINNYA
METODE SATUAN PRODUKSI
SETINGGI-TINGGINYA 20 SETAHUN
Pasal 11A ayat 2,3,4,5 dan 6
54
NILAI SISA BUKU HARTA ATAU HAK
DIBEBANKAN SEBAGAI
KERUGIAN JUMLAH
PENGGANTIAN DIBUKUKAN
SEBAGAI PENGHASILAN
SEBAGAI BANTUAN ATAU SUMBANGAN; HARTA HIBAHAN ATAU WARISAN
YG MEMENUHI SYARAT PASAL 4 Ayat 3 Huruf a dan b
JUMLAH NILAI SISA BUKU TIDAK BOLEH DIBEBANKAN
SEBAGAI KERUGIAN BAGI PIHAK YANG MENGALIHKAN
PADA TAHUN TERJADINYA PENGALIHAN
TAK BERWUJUDHAK
Pasal 11A ayat 7 dan 8
55
CONTOH : - PENGELUARAN UNTUK HAK PENGUSAHAAN HUTAN
Rp 500.000.000,00. - POTENSI HAK PENGUSAHAAN HUTAN 10.000.000
TON KAYU - JML YG DIAMORTISASI DGN PERSENTASE SATUAN
PRODUKSI YG DIREALISASIKAN DALAM TAHUN YBS Rp 500.000.000,00
- JIKA DALAM SATU THN PAJAK JML PRODUKSI 3.000.000 TON KAYU YG BERARTI 30 DARI POTENSI YG ADA,
- AMORTISASI YG DIPERKENANKAN UTK DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTO PD TAHUN TSB SEBESAR
20 JUMLAH MAKSIMUM DARI PENGELUARAN ATAU Rp 100.000.000,00
CONTOH Pasal 11A ayat 5
PENGELUARAN UNTUK MEMPEROLEH : - HAK PENAMBANGAN SELAIN MINYAK DAN GAS BUMI
- HAK PENGUSAHAAN HUTAN ATAU HASIL ALAM LAINNYA
- HAK PENGUSAHAAN HASIL LAUT
56
CONTOH Pasal 11A ayat 7
-
PENGELUARAN BIAYA UTK MEMPEROLEH HAK PENAMBANGAN MIGAS OLEH PT. X = Rp 500.000.000,00
- TAKSIRAN KANDUNGAN MINYAK 200.000.000 BAREL - SETELAH PRODUKSI MINYAK DAN GAS BUMI
MENCAPAI 100.000.000 BAREL, PT.X MENJUAL HAKNYA KEPADA PT.Y DENGAN HARGA Rp 300.000.000,00
- PENGHITUNGAN PENGHASILAN DAN KERUGIAN DARI PENJUALAN HAK TERSEBUT SEBAGAI BERIKUT :
- HARGA PEROLEHAN Rp 500.000.000,00
- AMORTISASI YG TELAH DILAKUKAN 100.000.000 BAREL =50
Rp 250.000.000,00 200.000.000
- NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000,00
- HARGA JUAL HARTA Rp 300.000.000,00
PEMBUKUAN :
- JUMLAH NILAI BUKU HARTA Rp 250.000.000,00 DIBEBANKAN SEBAGAI KERUGIAN
- JUMLAH SEBESAR Rp 300.000.000,00 DIBUKUKAN SEBAGAI PENGHASILAN
57
MENENTUKAN PENGHASILAN NETO I
DIBUAT DAN DISEMPURNAKAN TERUS-MENERUS SERTA DITERBITKAN
OLEH DIRJEN PAJAK Norma Penghitungan
Penghasilan Neto
PENGGUNAAN NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat 1
untuk
58
HANYA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
SYARAT
Peredaran bruto dalam satu tahun kurang dari Rp 600.000.000,00
Memberitahukan kepada Dirjen Pajak dalam jangka waktu 3 bulan pertama dari Tahun Pa-
jak Ybs. Apabila tidak memberitahukan, di- anggap memilih Pembukuan
Wajib menyelenggarakan Pencatatan
Norma Penghitungan Penghasilan Neto
PENGGUNAAN NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat 2, 3 dan 4
59
WAJIB PAJAK
DIHITUNG
PENGHASILAN NETO
MENGGUNAKAN NPPN ATAU
CARA LAIN YANG DITETAPKAN KEPMENKEU
WAJIB PEMBUKUAN
TAPI TDK BERSEDIA
MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN
PENCATATAN DIANGGAP
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ,
TAPI TIDAK ATAU
TIDAK SEPENUHNYA MELAKSANAKAN
PEMBUKUAN INGIN
MENGGUNAKAN NPPN,
TETAPI TIDAK MELAKSANAKAN
PENCATATAN
NORMA PENGHITUNGAN
Pasal 14 ayat 5
NPPN = Norma Penghitungan Penghasilan Netto
60
UNTUK MENGHITUNG PENGHASILAN NETO
DARI WAJIB PAJAK TERTENTU
DITETAPKAN MENTERI KEUANGAN
NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS
Pasal 15
61
1. PERUSAHAAN PELAYARAN ATAU PENERBANGAN INTERNASIONAL