KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN (3)

KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
BAB I
 PENDAHULUAN
•    LATAR BELAKANG
 
 
Pajak adalah istilah yang tidak asing lagi bagi kita, peranannyapun 
dalam pengembangan suatu Negara juga sangat besar. Karena itu, di 
Indonesia banyak Undang­Undang maupun peraturan perundang­
undangan yang menjelaskan tentang pajak. Dari periode ke periode 
peraturan tentang pajak selalu mengalami perubahan, begitupun di 
Indonesia. Sehingga muncullah istilah­istilah baru tentang perpajakan 
yang harus diketahui oleh orang banyak. Selain itu perlu disadari juga 
bahwa sebagian besar penduduk indonesia yang belum mempunyai 
NPWP, padahal NPWP tersebut sangat penting bagi pembangunan 
Negara. Maka dari itu kami membuat makalah ini guna memberi tahu 
pembaca tentang NPWP dan menumbuhkan kesadaran pembaca untuk 
membayar pajak.
•    TUJUAN DAN MANFAAT
 
Tujuan kami menulis makalah dan mengangkat Tema mengenai 

“KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN” ini adalah
guna memenuhi  tugas mata kuliah Perpajakan. Manfaat penulisan 
makalah ini adalah untuk memperluas wawasan kami dan pembaca 
tentang masalah Perpajakan. Selain itu supaya ada kesadaran pada diri 
kami dan pembaca untuk tertib membayar pajak.

BAB II
PEMBAHASAN
A.    KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
 
Peraturan perundang­undangan perpajakan yang mengatur tentang 
“Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan” adalah UU No. 6 tahun 
1983, sebagaimana telah diubah dengan UU No. 9 tahun 1994, dengan 
UU No. 16 tahun 2000, terakhir dengan UU No. 28 tahun 2007. Undang­
undang tentang “Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan”  dilandasi 
falsafah Pancasila dan UUD 1945. UU No. 28 tahun 2007 pada dasarnya 
mengatur hak dan kewajiban Wajib Pajak, wewenang dan kewajiban 
aparat pemungut pajak, serta sanksi perpajakan.
 
Sistem perpajakan yang dianut di Indonesia adalah self assesment, 

yaitu Wajib Pajak diberikan kepercayaan untuk mendaftarkan diri, 
menghitung pajak yang terutang, menyetornya, serta melaporkan 
penghitungan dan penyetoran pajak tersebut, sedangkan fungsi Direktorat
Jenderal pajak adalah melakukan pengawasan atas sistem self assesment 
tersebut agar Wajib Pajak melaksanakannya sesuai dengan ketentuan 
undang­undang perpajakan. Penghitungan pajak yang terutang diatur 
dalam undang­undang material perpajakan sebagaimana tersebut dalam 
UU PPh dan UU PPN. Sementara itu pendaftaran, penyetoran, dan 
pelaporan pajak, serta wewenang Direktorat Jenderal pajak diatur dalam 
undang­undang formal perpajakan sebagaimana tercantum dalam UU No.
6 Tahun 1983 sebagaimana diubah terakhir dengan UU No. 28 Tahun 
2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (selanjutnya 
disebut UU KUP), yang mengatur tentang hak dan kewajiban Wajib 
Pajak serta wewenang Direktorat Jenderal Pajak, termasuk sanksi 
perpajakan apabila Wajib Pajak tidak memenuhi kewajiban perpajakan
B.    NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
 1.    NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) 
Adalah nomor yang diberikan oleh direktur jendral pajak kepada 
wajib pajak sebagai suatu sarana dalam administrasi perpajakan yang 
dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak 

dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakanya . Oleh karena itu, 
kepada setiap Wajib Pajak hanya diberikan satu Nomor Pokok Wajib 
Pajak. Selain itu, Nomor Pokok Wajib Pajak juga dipergunakan untuk 

menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawasan 
administrasi perpajakan. Dalam hal berhubungan dengan dokumen 
perpajakan, Wajib Pajak diwajibkan mencantumkan NPWP (Nomor 
Pokok Wajib Pajak) yang dimilikinya. Terhadap Wajib Pajak yang tidak 
mendaftarkan diri untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak dikenai
sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang­undangan 
perpajakan.  
C.    SURAT PEMBERITAHUAN
a.    Pengertian Surat Pemberitahuan 
 
Surat Pemberitahuan yaitu surat yang oleh Wajib Pajak digunakan 
untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak 
dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan 
ketentuan peraturan perundang­undangan perpajakan. KUP:pasal 1, 
angka 11.
b.    Fungsi SPT 

1.    Fungsi SPT bagi wajib pajak PPh: 
a.    Sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan 
perhitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang;
b.    Untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang  telah 
dilakukan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pajak 
lain dalam satu tahun pajak;
c.    Untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang  telah 
dilakukan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pajak 
lain dalam satu tahun pajak;
2.    Fungsi SPT bagi pemotong atau pemungut pajak : 
a.    Sabagai sarana untuk malaporkan dan mempertanggungjawabkan 
pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkannya 
3.    Fungsi SPT bagi pengusaha kena pajak 
a.    Sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan 
perhitungan jumlah PPN dan PPn­BM yang seharusnya terutang;
b.    Untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang telah 

dilaksanakan oleh Pengusaha Kena Pajak dan/atau melalui pihak lain 
dalam satu Masa Pajak yang telah ditentukan oleh peraturan perundang­
undangan perpajakan yang berlaku.

c.    Untuk melaporkan pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak 
Keluaran;
c.    Kewajiban terhadap SPT
•    Setiap Wajib Pajak wajib mengisi Surat Pemberitahuan dengan benar, 
lengkap, dan jelas, dalam bahasa Indonesia dengan menggunakan huruf 
Latin, angka Arab, satuan mata uang Rupiah, dan menandatangani serta 
menyampaikannya ke kantor Direktorat Jendral Pajak tempat Wajib Pajak
terdaftar atau dikukuhkan atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur 
Jendral Pajak. KUP : Pasal 3 ayat (1)
•    Batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan adalah :
•    Batas waktu pembayaran dan penyetoran pajak yang terutang untuk 
suatu saat atas Masa Pajak ditetapkan oleh Menteri Keuangan dengan 
batas waktu tidak melewati 15 (lima belas) hari setelah saat terutangnya 
pajak atau Masa Pajak berakhir.
•    Batas waktu pembayaran untuk kekurangan pembayaran pajak 
berdasarkan SPT Tahunan paling lambat sebelum SPT disampaikan.
•    Jangka waktu pelunasan surat ketetapan pajak untuk Wajib Pajak 
usaha kecil dan Wajib Pajak di daerah tertentu paling lama 2 bulan.
d.    Sanksi Keterlambatan Pembayaran Pajak
Atas keterlambatan pembayaran pajak, dikenakan sanksi denda 

administrasi bunga 2% (dua persen) sebulan dari pajak terutang dihitung 
dari jatuh tempo pembayaran. Wajib Pajak yang alpa tidak 
menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar 
atau tidak lengkap dan dapat merugikan negara yang dilakukan pertama 
kali tidak dikenai sanksi pidana tetapi dikenai sanksi administrasi berupa 
kenaikan sebesar 200% dari pajak yang kurang dibayar.
D.    TATA CARA PEMBAYARAN PAJAK
 
Wajib Pajak (orang pribadi atau badan) dalam melaksanakan 
kewajiban perpajakannya harus sesuai dengan sistem self assessment, 
yaitu wajib melakukan sendiri penghitungan, pembayaran, dan pelaporan 
pajak terutang.
a.    Kewajiban Membayar Pajak
 
Mekanisme Pembayaran Pajak bagi Wajib Pajak dapat dijelaskan 
sebagai berikut:

I.    Membayar sendiri pajak yang terutang:
    Pembayaran angsuran PPh setiap bulan (PPh Pasal 25)
Pembayaran PPh Pasal 25 yaitu pembayaran Pajak Penghasilan secara 

angsuran. Hal ini dimaksudkan untuk meringankan beban Wajib Pajak 
dalam melunasi pajak yang terutang dalam satu tahun pajak. Wajib Pajak 
diwajibkan untuk mengangsur pajak yang akan terutang pada akhir tahun 
dengan membayar sendiri angsuran pajak tersebut setiap bulan.
Khusus untuk Wajib Pajak Orang Pribadi yang sumber penghasilannya 
dari usaha dan pekerjaan bebas, pembayaran angsuran PPh Pasal 25 
terbagi atas 2 yaitu: 
    Angsuran PPh Pasal 25 sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi 
Pengusaha Tertentu (OPPT).
Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu adalah wajib pajak orang 
pribadi yang melakukan kegiatan usaha penjualan barang baik secara 
grosir maupun eceran dan usaha penyerahan jasa, yang mempunyai satu 
atau lebih tempat usaha termasuk yang memiliki tempat usaha yang 
berbeda dengan tempat tinggal.
Angsuran PPh Pasal 25 Wajib Pajak OPPT : 0,75% x jumlah peredaran 
usaha (omset) setiap bulan dari masing­masing tempat usaha
    Angsuran PPh Pasal 25 sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi 
Selain Pengusaha Tertentu (OPSPT).
Angsuran PPh Pasal 25 sebagai Wajib Pajak OPSPT : Penghasilan Kena 
Pajak x Tarif PPh Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh : 12 bulan.

Tarif Pasal 17 ayat (1) a UU PPh adalah :
Lapisan Penghasilan Kena Pajak    Tarif Pajak
Sampai dengan Rp 50.000.000,­    5%
di atas Rp 50.000.000,­ sampai dengan Rp 250.000.000,­    15%
di atas Rp 250.000.000,­ sampai dengan Rp 500.000.000,­    25%
di atas Rp 500.000.000,­    30%
b.    Untuk Wajib Pajak Badan, besarnya pembayaran Angsuran 
PPh 25 yang terutang diperoleh dari penghasilan kena pajak dikalikan 
dengan tarif PPh yang diatur di Pasal 17 ayat (1) huruf b Undang Undang 
Pajak Penghasilan. Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) UU PPh 
adalah 25%.
Khusus untuk Wajib Pajak badan yang peredaran bruto setahun sampai 
dengan Rp 50.000.000.000,­ mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif 
sebesar 50% dari tarif pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) UU PPh, 

yang dikenakan atas penghasilan kena pajak dari peredaran bruto sampai 
dengan Rp 4.800.000.000,­
c.    Membayar PPh melalui pemotongan dan pemungutan oleh 
pihak lain (PPh Pasal 4 (2), PPh Pasal 15, PPh Pasal 21, 22, dan 23, serta 
PPh Pasal 26).

Pihak lain disini adalah:
    Pemberi penghasilan;
    Pemberi kerja; atau
    Pihak lain yang ditunjuk atau ditetapkan oleh pemerintah.
Penjelasan lebih lanjut mengenai pemotongan dan pemungutan pajak 
diuraikan lebih lanjut pada bagian Pemotongan/Pemungutan (butir 2). 
    Membayar PPN kepada pihak penjual atau pemberi jasa ataupun oleh
pihak yang ditunjuk pemerintah.
Tarif PPN adalah 10% dari harga jual atau penggantian atau nilai ekspor 
atau nilai lainnya.
    Pembayaran Pajak­pajak lainnya:
    Pembayaran PBB yaitu pelunasan berdasarkan Surat Pemberitahuan 
Pajak Terutang (SPPT).
    Pembayaran Bea Meterai yaitu pelunasan pajak atas dokumen yang 
dapat dilakukan dengan cara menggunakan benda meterai berupa meterai 
tempel atau kertas bermeterai atau dengan cara lain seperti menggunakan 
mesin teraan.
    Meterai tempel yang terutang untuk dokumen yang menyebut jumlah
(kuitansi) di atas Rp 250.000,­ sampai dengan Rp1.00.000,­ adalah 
Rp3.000,­.

 b.    Pemotongan / Pemungutan Pajak
 
Selain pembayaran bulanan yang dilakukan sendiri, ada 
pembayaran bulanan yang dilakukan dengan mekanisme 
pemotongan/pemungutan yang dilakukan oleh pihak pemberi 
penghasilan. Pihak pemberi penghasilan adalah pihak yang ditunjuk 
berdasarkan ketentuan perpajakan untuk memotong/memungut, antara 
lain yang ditunjuk tersebut adalah badan Pemerintah, subjek pajak badan 
dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap atau 
perwakilan perusahaan luar negeri lainnya. Untuk subjek pajak badan 
dalam negeri, maka diwajibkan juga sebagai pemotong/pemungutan 
pajak.

 
Adapun jenis pemotongan/pemungutan adalah: PPh Pasal 21, PPh 
Pasal 22, PPh Pasal 23, PPh Pasal 26, PPh Pasal 4 ayat 2, PPh Pasal 15 
dan PPN dan PPn BM. Penjelasan lebih lanjut dari masing­masing pajak 
tersebut adalah sebagai berikut:
a.    PPh Pasal 21  
adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak pemberi 

penghasilan kepada oleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri 
sehubungan dengan pekerjaan atau kegiatan yang dilakukan.
Misalnya pembayaran gaji yang diterima oleh pegawai dipotong oleh 
perusahaan pemberi kerja. Wajib Pajak berbentuk badan ditunjuk oleh 
UU Perpajakan sebagai pemotong PPh Pasal 21 atas penghasilan yang 
dibayarkan kepada karyawannya maupun yang bukan karyawannya. 
Wajib Pajak perseorangan dapat juga ditunjuk sebagai pemotong PPh 
Pasal 21 sepanjang ada penunjukannya dari KPP tempat Wajib Pajak 
terdaftar. Selain diwajibkan memotong PPh Pasal 21, Wajib Pajak 
perseorangan bisa juga dilakukan pemotongan PPh Pasal 21 atas 
penghasilan yang diterimanya.
b.    PPh Pasal 22  
adalah pemungutan pajak yang dilakukan oleh pihak tertentu yang 
ditunjuk oleh Menteri Keuangan sehubungan dengan pembayaran atas 
penyerahan barang (seperti penyerahan barang oleh rekanan kepada 
bendaharawan pemerintah), impor barang dan kegiatan usaha di bidang­
bidang tertentu serta penjualan barang yang tergolong sangat mewah.
Pemungutan PPh Pasal 22 ini antara lain adalah:
    Pemungutan PPh atas pembelian barang oleh instansi Pemerintah;
    Pemungutan PPh atas kegiatan impor barang;
    Pemungutan PPh atas produksi barang­barang tertentu misalnya 
produksi baja, kertas, rokok, dan otomotif;
    Pemungutan atas pembelian bahan­bahan untuk keperluan industri 
atau ekspor oleh badan usaha industri atau eksportir di bidang 
perhutanan, perkebunan, pertanian dan perikanan dari pedagang 
pengumpul;
    Pemungutan PPh atas penjualan atas barang yang tergolong mewah
Wajib Pajak dapat ditunjuk sebagai pemungut PPh Pasal 22 atau dapat 
juga sebagai pihak yang dipungut PPh Pasal 22.
c.    PPh Pasal 23 

 adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak pemberi 
penghasilan sehubungan dengan pembayaran berupa deviden, bunga, 
royalty, sewa, dan jasa kepada WP badan dalam negeri, dan BUT.
Contohnya adalah pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 23 atas jasa 
tertentu (jasa service mesin atau komputer) yang pemotongannya 
dilakukan oleh Wajib Pajak berbentuk badan.
d.    PPh Pasal 26  
adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak pemberi 
penghasilan sehubungan dengan pembayaran berupa deviden, bunga, 
royalty, hadiah dan penghasilan lainnya kepada WP luar negeri.
Contohnya adalah pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 26 atas 
penghasilan tertentu (royalty) yang dilakukan oleh Wajib Pajak berbentuk
badan.
e.    PPh Final (Pasal 4 ayat (2))
 
Pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak pemberi penghasilan 
sehubungan dengan pembayaran untuk objek tertentu seperti sewa tanah 
dan/atau bangunan, jasa konstruksi, pengalihan hak atas tanah dan/atau 
bangunan dan lainnya.
 
Yang dimaksud final disini bahwa pajak yang dipotong, dipungut 
oleh pihak pemberi penghasilan atau dibayar sendiri oleh pihak penerima 
penghasilan, penghitungan pajaknya sudah selesai dan tidak dapat 
dikreditkan lagi dalam penghitungan Pajak Penghasilan pada SPT 
Tahunan.
f.    PPh Pasal 15 
 adalah pemotongan Pajak penghasilan yang dilakukan oleh pihak 
pemberi penghasilan kepada Wajib Pajak tertentu yang menggunakan 
norma penghitungan khusus.
g.    PPN dan PPnBM  
adalah pemungutan PPN dan PPnBM oleh Pengusaha Kena Pajak 
(PKP) atau Pemungutan yang ditunjuk (misalnya Bendahara Pemerintah) 
atas pengkonsumsian barang dan/atau jasa kena pajak. 
b.    Tempat Pembayaran dan Penyetoran Pajak
 
Wajib Pajak wajib membayar atau menyetora pajak yang terhutang
dengan mengguanakan Surat Setoran Pajak ke kas negara melalui tempat 
pembayaran yang diatur atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. 

KUP : Pasal 10 ayat (1)
Tempat pembayaran tersebut adalah:
a.    Bank­bank yang ditunjuk oleh Direktorat Jendral anggaran;
b.    Kantor pos.
Apabila pihak­pihak yang diberi kewajiban oleh Undang­Undang 
Perpajakan untuk melakukan pemotongan/pemungutan tidak melakukan 
sesuai dengan ketentuan yang berlaku, maka dapat dikenakan sanksi 
administrasi berupa bunga 2% dan kenaikan 100%.
•    Batas Waktu Pembayaran
Batas waktu pembayaran atau penyetoran diatur sebagai berikut :
•    Batas Waktu Pembayaran Masa:
No.    Jenis Pajak    Batas Waktu Pembayaran atau Penyetoran
1    PPh pasal 21    Paling lambat tanggal 10 bulan takwim berikutnya 
setelah masa pajak berakhir
2    PPh pasal 21­impor    Harus dilunasi sendiri oleh wajib pajak 
bersamaan dengan pembayaran Bea Masuk.  Apabila Bea Masuk 
dibebaskan atau ditunda, harus dilunasi pada saat penyelesaian dokuman 
impor
3    PPh pasal 22­Direktorat Jendral Bea dan Cukai    1 (satu) hari setelah 
pemungutan pajak dilakukan
4    PPh pasal 22­ Bendaharawan Pemerintah    Pada hari yang sama 
dengan pelaksanaan pembayaran
5    PPh pasal 22 dari penyerahan oleh Pertamina    Dilunasi sendiri oleh 
wajib pajak sebelum Suart Pemerintah Pengeluaran Barang (deliveryn 
order) ditebus
6    PPh pasal 22 yang dipungut oleh badan tertentu    Paling lambat 
tanbggal 10 bulan takwim berikutnya
7    PPh pasal 23 dan 26    Paling lambat tanggal 10 bulan takwim 
berikutnya setelah bulan saat terutangnya pajak
8    PPh pasal 25    Paling lambat tanggal 15 bulan takwim berikutnya 
setelah bulan saat terutangnya pajak
9    PPN dan PPn­Bm    Paling lambat tanggal 15 bulan takwim 
berikutnyasetelah masa pajak berakhir
10    PPN dan PPn­Bm impor    Harus dilunasi sendiri oleh wajib pajak 
bersamaan dengan pembayaran Bea Masuk.  Apabila Bea Masuk 
dibebaskan atau ditunda, harus dilunasi pada saat penyelesaian dokuman 
impor
11    PPN dan PPn­Bm Direktorat Jendral Bea dan Cukai    1 (satu) hari 
setelah pemungutan pajak dilakukan

12    PPN dan PPn­Bm Bendaharawan    Paling lambat tanggal 7 bulan 
takwim berikutnyasetelah masa pajak berakhir
E.    SURAT KETETAPAN PAJAK ( SKP )  
Penerbitan suatu Surat Ketetapan Pajak (skp) hanya terbatas 
kepada WP tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam 
pengisian SPT atau karena ditemukannya data fiskal yang tidak 
dilaporkan oleh WP. 

 Fungsi Surat Ketetapan Pajak Surat ketetapan pajak berfungsi sebagai :
a)    Sarana untuk melakukan koreksi fiskal terhadap WP tertentu yang 
nyata­nyata atau berdasarkan hasil pemeriksaan tidak memenuhi 
kewajiban formal dan atau kewajiban materiil dalam memenuhi ketentuan
perpajakan.
b)    Sarana untuk mengenakan sanksi administrasi perpajakan.
c)    Sarana administrasi untuk melakukan penagihan pajak.
d)    Sarana untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hal lebih bayar 
e.Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terutang. 
Jenis­Jenis Ketetapan Pajak 
 
a) Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) Adalah surat
ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak,
jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak,
besarnya sanksi administrasi dan jumlah yang masih harus dibayar.
b) Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT)
Adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas
jumlah pajak yang telah ditetapkan sebelumnya.
c) Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) Adalah surat
ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran
pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang
terutang atau tidak seharusnya terutang.
d) Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN) Adalah surat ketetapan
pajak yang menentukan jumlah pokok pajak sama besarnya dengan
jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit
pajak.
e) Surat Tagihan Pajak (STP) Adalah surat ketetapan pajak yang
diterbitkan dalam hal : - Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan
tidak atau kurang dibayar

­ Dari hasil penelitian SPT terdapat kekurangan pembayaran pajak akibat 
salah tulis dan    atau salah hitung;
 ­ WP dikenakan sanksi administrasi denda dan/atau bunga;
 ­ Pengusaha yang dikenakan pajak berdasarkan Undangundang PPN, 
tetapi tidak     melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai 
Pengusaha Kena Pajak; ­ Pengusaha yang tidak dikukuhkan sebagai 
Pengusaha Kena Pajak tetapi membuat Faktur    Pajak, 
­   Pengusaha Kena Pajak tidak membuat Faktur Pajak atau membuat 
Faktur Pajak tetapi tidak tepat waktu atau tidak  mengisi selengkapnya 
Faktur Pajak. Surat Tagihan Pajak mempunyai kekuatan hukum yang 
sama dengan surat ketetapan pajak, sehingga dalam hal penagihannya 
dapat dilakukan dengan Surat Paksa.
 ­    Pengusaha Kena Pajak melaporkan Faktur Pajak tidak sesuai dengan 
masa penerbitan faktur pajak dikeani sanksi.
 ­    Pengusaha Kena Pajak yang gagal berproduksi dan telah diberikan 
pengembalian pajak  masukan diwajibkan membayar kembali.
F.    PENAGIHAN PAJAK
 
Wajib Pajak yang tidak melaksanakan kewajiban membayar 
pajaknya, Direktorat Jenderal Pajak akan melakukan penagihan pajak. 
Tindakan ini dilakukan Apabila Wajib Pajak tidak membayar pajak 
terutang sesuai dengan jangka waktu yang telah ditentukan dalam Surat 
Tagihan Pajak(STP), atau Surat Ketetapan Pajak (skp), Surat Keputusan 
Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, maka DJP 
dapat melakukan tindakan penagihan. Proses penagihan dimulai dengan 
Surat Teguran dan dilanjutkan dengan Surat Paksa. Dalam hal WP tetap 
tidak membayar tagihan pajaknya maka dapat dilakukan penyitaan dan 
pelelangan atas harta WP yang disita tersebut untuk melunasi pajak yang 
tidak/belum dibayar.
Adapun jangka waktu proses penagihan sebagai berikut:
1.    Surat Teguran diterbitkan apabila dalam jangka 7 (tujuh) hari dari 
jatuh tempo pembayaran Wajib Pajak tidak membayar hutang pajaknya.
2.    Surat Paksa diterbitkan dalam jangka 21 (dua puluh satu) hari setelah
Surat Teguran apabila Wajib Pajak tetap belum melunasi hutang 
pajaknya.
3.    Sita dilakukan dalam jangka waktu 2 x 24 jam sejak Surat Paksa 
disampaikan.
4.    Lelang dilakukan paling singkat 14 (empat belas) hari setelah 
pengumuman lelang. Sedangkan pengumuman lelang dilakukan paling 

singkat 14 (empat belas) hari setelah penyitaan.
Direktorat Jenderal Pajak (DJP) dapat melakukan pencegahan dan 
penyanderaan terhadap Wajib Pajak/penanggung pajak yang tidak 
kooperatifdalam membayar hutang pajaknya.
G.    KEBERATAN DAN BANDING
Keberatan yaitu dalam pelaksanaan ketentuan peraturan perundang­
undangan perpajakan kemungkinan terjadi bahwa Wajib Pajak (WP) 
merasa kurang/tidak puas atas suatu ketetapan pajak yang dikenakan 
kepadanya atau atas pemotongan/ pemungutan oleh pihak ketiga. Dalam 
hal ini WP dapat mengajukan keberatan.
1.    Hal­hal yang Dapat Diajukan Keberatan
Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan atas:
a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar  (SKPKB);
b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT);
c. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB);
d. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN);
e. Pemotongan atau Pemungutan  oleh  pihak ketiga.
2.    Ketentuan Pengajuan Keberatan
Keberatan diajukan kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak (KPP) di 
tempat WP terdaftar, dengan syarat:
a.    Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia.
b.    Wajib menyebutkan jumlah pajak yang terutang atau jumlah pajak 
yang dipotong atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan WP 
dan disertai alasan­alasan yang jelas.
c.    Satu keberatan harus diajukan untuk satu jenis dan satu tahun/masa 
pajak.
Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar pajak dan 
pelaksanaan penagihan pajak dan keberatan yang tidak memenuhi syarat, 
dianggap bukan Surat Keberatan, sehingga tidak diproses.

3.    Jangka Waktu Pengajuan Keberatan 
Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal
SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN atau sejak tanggal dilakukan 
pemotongan/ pemungutan  oleh pihak ketiga.
a.    Untuk surat keberatan yang disampaikan langsung ke KPP, maka 
jangka waktu 3 (tiga) bulan dihitung sejak tanggal SKPKB, SKPKBT, 
SKPLB, SKPN atau sejak dilakukan pemotongan/pemungutan oleh pihak

ketiga sampai saat keberatan diterima oleh Kantor Pelayanan Pajak.
b.    Untuk surat keberatan  yang disampaikan melalui pos ( harus dengan 
pos tercatat ),  jangka waktu 3 bulan dihitung sejak tanggal SKPKB, 
SKPKBT, SKPLB, SKPN atau sejak dilakukan pemotongan/ pemungutan
oleh pihak ketiga sampai dengan tanggal tanda bukti pengiriman melalui 
Kantor Pos dan Giro.
1.    Tata Cara Pengajuan Permohonan Banding
 
Apabila WP tidak atau belum puas dengan keputusan yang 
diberikan atas keberatan, WP dapat mengajukan banding. kepada badan 
peradilan pajak, dengan syarat:
a. Tertulis dalam bahasa Indonesia.
b. Dalam jangka waktu 3 bulan sejak keputusan atas keberatan diterima.
c.  Alasan yang jelas.
d.  Dilampiri  salinan  Surat Keputusan atas keberatan.
Pengajuan permohonan Banding tidak menunda kewajiban membayar 
pajak dan pelaksanaan penagihan pajak.
Putusan badan peradilan pajak bukan  merupakan keputusan  Tata Usaha 
Negara.
2.    Imbalan Bunga 
 
Apabila pengajuan keberatan atau permohonan banding diterima 
sebagian atau seluruhnya, sepanjang utang pajak sebagaimana dimaksud 
dalam SKPKB dan SKPKBT telah dibayar yang menyebabkan kelebihan 
pembayaran pajak, maka kelebihan pembayaran pajak dikembalikan 
dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2% (dua persen) sebulan, paling 
lama  24 (dua puluh empat) bulan dihitung sejak tanggal pembayaran 
pajak sampai dengan diterbitkannya Keputusan Keberatan atau Putusan 
Banding.
Gugatan
Wajib Pajak atau Penanggung Pajak dapat mengajukan gugatan kepada 
bpp terhadap :
1.   Pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan, 
atau Pengumuman Lelang;
2.   Keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan keputusan perpajakan 
selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 ayat (1) dan Pasal 26 UU KUP;
3.   Keputusan pembetulan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 16 UU 
KUP yang berkaitan dengan STP;
4.   Keputusan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 36 yang berkaitan 
dengan STP;  
Jangka Waktu Pengajuan Gugatan

1.   Gugatan terhadap angka 1 diajukan paling lambat 14 hari sejak 
pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan atau 
Pengumuman Lelang;
2.    Gugatan terhadap angka 2, 3, dan 4 diajukan paling lambat 30 hari 
sejak tanggal diterima Keputusan yang digugat.

H.    PEMBUKUAN DAN PENCATATAN
 
Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara 
teratur untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan yang meliputi 
harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga 
perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan 
menyusun laporan keuangan berupa neraca, dan laporan laba rugi untuk 
periode Tahun Pajak tersebut.
Pencatatan yaitu pengumpulan data yang dikumpulkan secara teratur 
tentang peredaran atau penerimaan bruto dan/atau penghasilan bruto 
sebagai dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terutang, termasuk 
penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau yang dikenai pajak yang 
bersifat final.
a. Yang Wajib Menyelenggarakan Pembukuan
1. Wajib Pajak (WP) Badan;
2. Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau 
pekerjaan bebas, kecuali Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran 
brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00 (Empat 
milyar delapan ratus juta rupiah).
b. Yang Wajib Menyelenggarakan Pencatatan
1. Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau 
pekerjaan bebas yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari 
Rp4.800.000.000,00 (empat milyar delapan ratus juta rupiah), dapat 
menghitung penghasilan neto dengan menggunakan norma penghitungan 
penghasilan neto, dengan syarat memberitahukan ke Direktur Jenderal 
Pajak dalam jangka waktu 3 bulan pertama dari tahun pajak yang 
bersangkutan;
2. Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau 
pekerjaan bebas.
c. Syarat­Syarat Penyelenggaraan Pembukuan/Pencatatan

1. Diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan 
mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang sebenarnya.
2. Diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka
Arab, satuan mata uang Rupiah dan disusun dalam bahasa Indonesia atau 
dalam bahasa asing yang diizinkan oleh Menteri Keuangan.
3. Diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel akrual 
atau stelsel kas.
4. Pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain 
Rupiah dapat diselenggarakan oleh WP setelah mendapat izin Menteri 
Keuangan.
5. Pembukuan sekurang­kurangnya terdiri atas catatan mengenai harta, 
kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta penjualan dan pembelian 
sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang.
d. Syarat­Syarat Penyelenggaraan Pencatatan
1. Pencatatan harus menggambarkan antara lain :
a. Peredaran atau penerimaan bruto dan/atau jumlah penghasilan bruto 
yang diterima dan/atau diperoleh;
b. Penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau penghasilan yang 
pengenaan pajaknya bersifat final.
2. Bagi WP yang mempunyai lebih dari satu jenis usaha dan/atau tempat 
usaha, pencatatan harus menggambarkan secara jelas untuk masing­
masing jenis usaha dan/atau tempat usaha yang bersangkutan.
3. Selain kewajiban untuk menyelenggarakan pencatatan, WP orang 
pribadi harus menyelenggarakan pencatatan atas harta dan kewajiban.
e.Tujuan Penyelenggaraan Pembukuan/Pencatatan
Tujuannya adalah untuk mempermudah:
1. Pengisian SPT;
2. Penghitungan Penghasilan Kena Pajak;
3. Penghitungan PPN dan PPnBM;
4. Penyelenggaraan pembukuan juga untuk mengetahui posisi keuangan 
dan hasil kegiatan usaha/pekerjaan bebas.
f. Tempat Penyimpanan Buku/Catatan/Dokumen
Buku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau 
pencatatan dan dokumen lain termasuk hasil pengolahan data dari 
pembukuan yang dikelola secara elektronik atau secara program on­line 
wajib disimpan selama 10 (sepuluh) tahun di Indonesia, yaitu di tempat 
kegiatan atau tempat tinggal Wajib Pajak orang pribadi, atau di tempat 

kedudukan Wajib Pajak badan. Perubahan Tahun Buku Dan Metode 
Pembukuan Perubahan terhadap metode pembukuan dan atau tahun buku,
harus mendapat persetujuan dari Direktur Jenderal Pajak.
I.    PEMERIKSAAN
 
Direktorat pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk 
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajaan wajib Pajak dan 
ujuan antara lain:
1.    Pemberian nomr Pokok Wajib Pajak
2.    Penghapusan nomr Pokok Wajib Pajak
3.    Pengukuhan atau pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
4.    Wajib pajak mengajukan keberatan
5.    Pengumpulan bahan guna penyususnan Norma Penghitungan 
Penghaskan Netto
6.    Pencocokan data atau alat ketetrangan
7.    Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak
8.    Pemenuhan permintaan informasi dari Negara mitra perjanjian 
penghindaran pajak Berganda
Berdasarkan ruang lingkupnya jenis­jenis pemeriksaan sebagaimana 
disebutkan di atas dapat dibedakan menjadi pemeriksaan lapangan dan 
pemeriksaan kantor. Pemeriksaan Kantor dilakukan dalam jangka waktu 
paling lama 3 (tiga) bulan dan dapat diperpanjang menjadi 6 (enam) 
bulan yang dihitung sejak tanggal Wajib Pajak datang memenuhi surat 
panggilan dalam rangka Pemeriksaan Kantor sampai dengan tanggal 
Laporan Hasil Pemeriksaan. Pemeriksaan Lapangan dilakukan dalam 
jangka waktu paling lama 4 (empat) bulan dan dapat diperpanjang 
menjadi paling lama 8 (delapan) bulan yang dihitung sejak tanggal Surat 
perintah Pemeriksaan sampai dengan tanggal Laporan Hasil Pemeriksaan.

A.    KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
 
Peraturan perundang­undangan perpajakan yang mengatur tentang 
“Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan” adalah UU No. 6 tahun 
1983, sebagaimana telah diubah dengan UU No. 9 tahun 1994, dengan 
UU No. 16 tahun 2000, terakhir dengan UU No. 28 tahun 2007. Undang­
undang tentang “Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan”  dilandasi 
falsafah Pancasila dan UUD 1945. UU No. 28 tahun 2007 pada dasarnya 
mengatur hak dan kewajiban Wajib Pajak, wewenang dan kewajiban 
aparat pemungut pajak, serta sanksi perpajakan.

 
Sistem perpajakan yang dianut di Indonesia adalah self assesment, 
yaitu Wajib Pajak diberikan kepercayaan untuk mendaftarkan diri, 
menghitung pajak yang terutang, menyetornya, serta melaporkan 
penghitungan dan penyetoran pajak tersebut, sedangkan fungsi Direktorat
Jenderal pajak adalah melakukan pengawasan atas sistem self assesment 
tersebut agar Wajib Pajak melaksanakannya sesuai dengan ketentuan 
undang­undang perpajakan. Penghitungan pajak yang terutang diatur 
dalam undang­undang material perpajakan sebagaimana tersebut dalam 
UU PPh dan UU PPN. Sementara itu pendaftaran, penyetoran, dan 
pelaporan pajak, serta wewenang Direktorat Jenderal pajak diatur dalam 
undang­undang formal perpajakan sebagaimana tercantum dalam UU No.
6 Tahun 1983 sebagaimana diubah terakhir dengan UU No. 28 Tahun 
2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (selanjutnya 
disebut UU KUP), yang mengatur tentang hak dan kewajiban Wajib 
Pajak serta wewenang Direktorat Jenderal Pajak, termasuk sanksi 
perpajakan apabila Wajib Pajak tidak memenuhi kewajiban perpajakan
B.    NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
1.    NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) adalah nomor yang diberikan 
oleh direktur jendral pajak kepada wajib pajak sebagai suatu sarana dalam
administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri 
atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban 
perpajakanya . Oleh karena itu, kepada setiap Wajib Pajak hanya 
diberikan satu Nomor Pokok Wajib Pajak. Selain itu, Nomor Pokok 
Wajib Pajak juga dipergunakan untuk menjaga ketertiban dalam 
pembayaran pajak dan dalam pengawasan administrasi perpajakan. 
Dalam hal berhubungan dengan dokumen perpajakan, Wajib Pajak 
diwajibkan mencantumkan NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) yang 
dimilikinya. Terhadap Wajib Pajak yang tidak mendaftarkan diri untuk 
mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak dikenai sanksi sesuai dengan 
ketentuan peraturan perundang­undangan perpajakan.  
C.    SURAT PEMBERITAHUAN
a.    Pengertian Surat Pemberitahuan 
Surat Pemberitahuan yaitu surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk 
melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak 
dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan 

ketentuan peraturan perundang­undangan perpajakan. KUP:pasal 1, 
angka 11.
b.    Fungsi SPT 
1.    Fungsi SPT bagi wajib pajak PPh: 
a.    Sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan 
perhitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang;
b.    Untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang  telah 
dilakukan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pajak 
lain dalam satu tahun pajak;
c.    Untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang  telah 
dilakukan sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pajak 
lain dalam satu tahun pajak;
2.    Fungsi SPT bagi pemotong atau pemungut pajak : 
a.    Sabagai sarana untuk malaporkan dan mempertanggungjawabkan 
pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkannya 
3.    Fungsi SPT bagi pengusaha kena pajak 
a.    Sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan 
perhitungan jumlah PPN dan PPn­BM yang seharusnya terutang;
b.    Untuk melaporkan pembayaran atau pelunasan pajak yang telah 
dilaksanakan oleh Pengusaha Kena Pajak dan/atau melalui pihak lain 
dalam satu Masa Pajak yang telah ditentukan oleh peraturan perundang­
undangan perpajakan yang berlaku.
c.    Untuk melaporkan pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak 
Keluaran;
c.    Kewajiban terhadap SPT
•    Setiap Wajib Pajak wajib mengisi Surat Pemberitahuan dengan benar, 
lengkap, dan jelas, dalam bahasa Indonesia dengan menggunakan huruf 
Latin, angka Arab, satuan mata uang Rupiah, dan menandatangani serta 
menyampaikannya ke kantor Direktorat Jendral Pajak tempat Wajib Pajak
terdaftar atau dikukuhkan atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur 
Jendral Pajak. KUP : Pasal 3 ayat (1)
•    Batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan adalah :
•    Batas waktu pembayaran dan penyetoran pajak yang terutang untuk 
suatu saat atas Masa Pajak ditetapkan oleh Menteri Keuangan dengan 
batas waktu tidak melewati 15 (lima belas) hari setelah saat terutangnya 

pajak atau Masa Pajak berakhir.
•    Batas waktu pembayaran untuk kekurangan pembayaran pajak 
berdasarkan SPT Tahunan paling lambat sebelum SPT disampaikan.
•    Jangka waktu pelunasan surat ketetapan pajak untuk Wajib Pajak 
usaha kecil dan Wajib Pajak di daerah tertentu paling lama 2 bulan.
d.    Sanksi Keterlambatan Pembayaran Pajak
Atas keterlambatan pembayaran pajak, dikenakan sanksi denda 
administrasi bunga 2% (dua persen) sebulan dari pajak terutang dihitung 
dari jatuh tempo pembayaran. Wajib Pajak yang alpa tidak 
menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar 
atau tidak lengkap dan dapat merugikan negara yang dilakukan pertama 
kali tidak dikenai sanksi pidana tetapi dikenai sanksi administrasi berupa 
kenaikan sebesar 200% dari pajak yang kurang dibayar.
D.    TATA CARA PEMBAYARAN PAJAK
 
Wajib Pajak (orang pribadi atau badan) dalam melaksanakan 
kewajiban perpajakannya harus sesuai dengan sistem self assessment, 
yaitu wajib melakukan sendiri penghitungan, pembayaran, dan pelaporan 
pajak terutang.
a.    Kewajiban Membayar Pajak
Mekanisme Pembayaran Pajak bagi Wajib Pajak dapat dijelaskan sebagai
berikut:
I.    Membayar sendiri pajak yang terutang:
    Pembayaran angsuran PPh setiap bulan (PPh Pasal 25)
Pembayaran PPh Pasal 25 yaitu pembayaran Pajak Penghasilan secara 
angsuran. Hal ini dimaksudkan untuk meringankan beban Wajib Pajak 
dalam melunasi pajak yang terutang dalam satu tahun pajak. Wajib Pajak 
diwajibkan untuk mengangsur pajak yang akan terutang pada akhir tahun 
dengan membayar sendiri angsuran pajak tersebut setiap bulan.
Khusus untuk Wajib Pajak Orang Pribadi yang sumber penghasilannya 
dari usaha dan pekerjaan bebas, pembayaran angsuran PPh Pasal 25 
terbagi atas 2 yaitu: 
    Angsuran PPh Pasal 25 sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi 
Pengusaha Tertentu (OPPT).
Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu adalah wajib pajak orang 
pribadi yang melakukan kegiatan usaha penjualan barang baik secara 
grosir maupun eceran dan usaha penyerahan jasa, yang mempunyai satu 
atau lebih tempat usaha termasuk yang memiliki tempat usaha yang 
berbeda dengan tempat tinggal.

Angsuran PPh Pasal 25 Wajib Pajak OPPT : 0,75% x jumlah peredaran 
usaha (omset) setiap bulan dari masing­masing tempat usaha
    Angsuran PPh Pasal 25 sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi Selain 
Pengusaha Tertentu (OPSPT).
Angsuran PPh Pasal 25 sebagai Wajib Pajak OPSPT : Penghasilan Kena 
Pajak x Tarif PPh Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh : 12 bulan.
Tarif Pasal 17 ayat (1) a UU PPh adalah :
Lapisan Penghasilan Kena Pajak    Tarif Pajak
Sampai dengan Rp 50.000.000,­    5%
di atas Rp 50.000.000,­ sampai dengan Rp 250.000.000,­    15%
di atas Rp 250.000.000,­ sampai dengan Rp 500.000.000,­    25%
di atas Rp 500.000.000,­    30%
b.    Untuk Wajib Pajak Badan, besarnya pembayaran Angsuran PPh 25 
yang terutang diperoleh dari penghasilan kena pajak dikalikan dengan 
tarif PPh yang diatur di Pasal 17 ayat (1) huruf b Undang Undang Pajak 
Penghasilan. Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) UU PPh adalah 
25%.
Khusus untuk Wajib Pajak badan yang peredaran bruto setahun sampai 
dengan Rp 50.000.000.000,­ mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif 
sebesar 50% dari tarif pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) UU PPh, 
yang dikenakan atas penghasilan kena pajak dari peredaran bruto sampai 
dengan Rp 4.800.000.000,­
c.    Membayar PPh melalui pemotongan dan pemungutan oleh pihak lain 
(PPh Pasal 4 (2), PPh Pasal 15, PPh Pasal 21, 22, dan 23, serta PPh Pasal 
26).
Pihak lain disini adalah:
    Pemberi penghasilan;
    Pemberi kerja; atau
    Pihak lain yang ditunjuk atau ditetapkan oleh pemerintah.
Penjelasan lebih lanjut mengenai pemotongan dan pemungutan pajak 
diuraikan lebih lanjut pada bagian Pemotongan/Pemungutan (butir 2). 
    Membayar PPN kepada pihak penjual atau pemberi jasa ataupun oleh
pihak yang ditunjuk pemerintah.
Tarif PPN adalah 10% dari harga jual atau penggantian atau nilai ekspor 
atau nilai lainnya.
    Pembayaran Pajak­pajak lainnya:
    Pembayaran PBB yaitu pelunasan berdasarkan Surat Pemberitahuan 
Pajak Terutang (SPPT).
    Pembayaran Bea Meterai yaitu pelunasan pajak atas dokumen yang 
dapat dilakukan dengan cara menggunakan benda meterai berupa meterai 

tempel atau kertas bermeterai atau dengan cara lain seperti menggunakan 
mesin teraan.
    Meterai tempel yang terutang untuk dokumen yang menyebut jumlah
(kuitansi) di atas Rp 250.000,­ sampai dengan Rp1.00.000,­ adalah 
Rp3.000,­.
b.    Pemotongan / Pemungutan Pajak 
 
Selain pembayaran bulanan yang dilakukan sendiri, ada 
pembayaran bulanan yang dilakukan dengan mekanisme 
pemotongan/pemungutan yang dilakukan oleh pihak pemberi 
penghasilan. Pihak pemberi penghasilan adalah pihak yang ditunjuk 
berdasarkan ketentuan perpajakan untuk memotong/memungut, antara 
lain yang ditunjuk tersebut adalah badan Pemerintah, subjek pajak badan 
dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap atau 
perwakilan perusahaan luar negeri lainnya. Untuk subjek pajak badan 
dalam negeri, maka diwajibkan juga sebagai pemotong/pemungutan 
pajak.
Adapun jenis pemotongan/pemungutan adalah: PPh Pasal 21, PPh Pasal 
22, PPh Pasal 23, PPh Pasal 26, PPh Pasal 4 ayat 2, PPh Pasal 15 dan 
PPN dan PPn BM. Penjelasan lebih lanjut dari masing­masing pajak 
tersebut adalah sebagai berikut:
a.    PPh Pasal 21 adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak 
pemberi penghasilan kepada oleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam 
negeri sehubungan dengan pekerjaan atau kegiatan yang dilakukan.
Misalnya pembayaran gaji yang diterima oleh pegawai dipotong oleh 
perusahaan pemberi kerja. Wajib Pajak berbentuk badan ditunjuk oleh 
UU Perpajakan sebagai pemotong PPh Pasal 21 atas penghasilan yang 
dibayarkan kepada karyawannya maupun yang bukan karyawannya. 
Wajib Pajak perseorangan dapat juga ditunjuk sebagai pemotong PPh 
Pasal 21 sepanjang ada penunjukannya dari KPP tempat Wajib Pajak 
terdaftar. Selain diwajibkan memotong PPh Pasal 21, Wajib Pajak 
perseorangan bisa juga dilakukan pemotongan PPh Pasal 21 atas 
penghasilan yang diterimanya.
b.    PPh Pasal 22 adalah pemungutan pajak yang dilakukan oleh pihak 
tertentu yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan sehubungan dengan 
pembayaran atas penyerahan barang (seperti penyerahan barang oleh 
rekanan kepada bendaharawan pemerintah), impor barang dan kegiatan 
usaha di bidang­bidang tertentu serta penjualan barang yang tergolong 
sangat mewah.
Pemungutan PPh Pasal 22 ini antara lain adalah:

    Pemungutan PPh atas pembelian barang oleh instansi Pemerintah;
    Pemungutan PPh atas kegiatan impor barang;
    Pemungutan PPh atas produksi barang­barang tertentu misalnya 
produksi baja, kertas, rokok, dan otomotif;
    Pemungutan atas pembelian bahan­bahan untuk keperluan industri 
atau ekspor oleh badan usaha industri atau eksportir di bidang 
perhutanan, perkebunan, pertanian dan perikanan dari pedagang 
pengumpul;
    Pemungutan PPh atas penjualan atas barang yang tergolong mewah
Wajib Pajak dapat ditunjuk sebagai pemungut PPh Pasal 22 atau dapat 
juga sebagai pihak yang dipungut PPh Pasal 22.
c.    PPh Pasal 23 adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak 
pemberi penghasilan sehubungan dengan pembayaran berupa deviden, 
bunga, royalty, sewa, dan jasa kepada WP badan dalam negeri, dan BUT.
Contohnya adalah pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 23 atas jasa 
tertentu (jasa service mesin atau komputer) yang pemotongannya 
dilakukan oleh Wajib Pajak berbentuk badan.
d.    PPh Pasal 26 adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak 
pemberi penghasilan sehubungan dengan pembayaran berupa deviden, 
bunga, royalty, hadiah dan penghasilan lainnya kepada WP luar negeri.
Contohnya adalah pemotongan dan penghitungan PPh Pasal 26 atas 
penghasilan tertentu (royalty) yang dilakukan oleh Wajib Pajak berbentuk
badan.
e.    PPh Final (Pasal 4 ayat (2))
Pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak pemberi penghasilan 
sehubungan dengan pembayaran untuk objek tertentu seperti sewa tanah 
dan/atau bangunan, jasa konstruksi, pengalihan hak atas tanah dan/atau 
bangunan dan lainnya.
Yang dimaksud final disini bahwa pajak yang dipotong, dipungut oleh 
pihak pemberi penghasilan atau dibayar sendiri oleh pihak penerima 
penghasilan, penghitungan pajaknya sudah selesai dan tidak dapat 
dikreditkan lagi dalam penghitungan Pajak Penghasilan pada SPT 
Tahunan.
f.    PPh Pasal 15 adalah pemotongan Pajak penghasilan yang dilakukan 
oleh pihak p