SOAL DAN JAWABAN FLEXIBLE BUDGET

PROBLEM 11–19 Critique a Report; Prepare a Performance Report
TipTop Flight School offers flying lessons at a small municipal airport. The
school’s

owner

and

manager

has

been

attempting

to

evaluate

performance and control costs using a variance report that compares the

planning budget to actual results. A recent variance report appears below:

After several months of using such variance reports, the owner has
become frustrated. For example, she is quite confident that instructor
wages were very tightly controlled in July, but the report shows an
unfavorable variance.
The planning budget was developed using the following formulas, where q
is the number of lessons sold:

Required:
1. Should the owner feel frustrated with the variance reports? Explain.
2. Prepare a flexible budget performance report for the school for July.
3. Evaluate the school’s performance for July.
Answer:

1. Owner school tidak perlu frustasi karena net income operation
menunjukkan varian yang favorable sebesar $50 ,dan varian report
menunjukkan

actual result lesson lebih besar dari planning budget

nya. Saya pikir kenaikan instructor wages itu wajar ketika actual result
mengalami

kenaikan

lesson,

otomatis

ketika

tingkat

aktivitas

mengalami kenaikan maka cost yang dikeluarkan akan naik pula,
meskipun kenaikan cost ditandai unfavorable itu tidak serta merta
menunjukka perusaahaan menunjukkan kinerja yang buruk.
2. Flexible Budget Performance Report

Tip Top Flight School
Flexible Budget Performance Report
For the Month Ended July 31
Planning
Activity
Flexible
Budget
Variance
Budget
1
Lessons (q)
Revenue ($220q)
Expenses:
Instructor wages ($65q)
Aircraft depreciation ($38q)
Fuel ($15q)

2-1

2

150
$

Revenue &
Spending
Variance
3-2

155

33,000

$

1,100 F

$

Actual

Result
3
155

34,100

$

200 U

$

33,900

$

9,750

$

325 U

$

10,075

$

205 F

$

9,870

$

5,700

$

190 U

$

5,890

$

- 0

$

5,890

$

2,250

$

75 U

$

2,325

$

425 U

$

2,750

Maintenance ($530 + $12q)

$

2,330

$

60 U

$

2,390

$

60 U

$

2,450

Ground facility expenses ($1,250 + $2q)

$

1,550

$

10 U

$

1,560

$

20 F

$

1,540

Administration ($3,240 + $1q)

$

3,390

$

5U

$

3,395

$

75 F

$

3,320

Total Expense:

$

24,970

$

665 U

$

25,635

$

185 F

$

25,820

Net Operating Income

$

8,030

$

435 F

$

8,465

$

385 U

$

8,080

3. Evaluasi Kinerja Tip Top Fligh School selama bulan July berdasarkan
laporan kinerja diatas. Jika kita lihat Revenue sekolah mengalami
peningkatan dari yang dianggarkan. Dapat dilihat bahwa lesson untuk
planning budgetnya adalah 150, kemudian actual resultnya 155.
sehingga Revenue nya menghasilkan Activity Variance $1,100 ditandai
dengan Favorable karena Flexible budget lebih tinggi dari planning
budgetnya. Tetapi ketika kita membandingkan Flexible budget dengan

Actual result, maka menghasilkan revenue and spending variance
sbesar $200 ditandai dengan unfavorable karena kita lihat actual result
untuk Revenue $33,900 tetapi Flexible budget memperlihatkan bahwa
seharusnya Revenue-nya mendapatkan $34,100.

Disinilah peran

manajer sangat diperlukan agar mampu menaikkan pendapatan sesuai
dengan flexible budgetnya.

PROBLEM 11–23 Activity and Spending Variances
You have just been hired by FAB Corporation, the manufacturer of a revolutionary new
garage door opening device. The president has asked that you review the company’s costing
system and “do what you can to help us get better control of our manufacturing overhead
costs.” You find that the company has never used a flexible budget, and you suggest that
preparing such a budget would be an excellent first step in overhead planning and control.
After much effort and analysis, you determined the following cost formulas and gathered the
following actual cost data for March:

During March, the company worked 26,000 machine-hours and produced 15,000 units. The
company had originally planned to work 30,000 machine-hours during March.
Required:
1. Prepare a report showing the activity variances for March. Explain what these variances
mean.
2. Prepare a report showing the spending variances for March. Explain what these variances
mean.

Answer:
1.
FAB Corporation
Activity Variance
For the Month Ended March 31
Planning
Flexible
Budget
Budget
Budgeted machine-hours (q)
30,000
26,000
Utilities ( $20,600 + $ 0.10q)
$ 23,600
$ 23,200
Maintenance ($ 40,000 + $1.60q)
$ 88,000
$ 81,600
Supplies ($0.30q)
$ 9,000
$ 7,800
Indirect Labour ( $130,000 + $0.70q)
$ 151,000
$ 148,200
Depreciation $70,000
$ 70,000
$ 70,000
Total expense:
$ 341,600
$ 330,800

Activity
Variance
$ 400
$ 6,400
$ 1,200
$ 2,800
$
$ 10,800

F
F
F
F
0
F

Jika kita membandingkan Planning budget dengan Flexible budget maka akan menghasilkan
activity variance, laporan diatas menunjukka jam kerja mesin dengan dua tingkat aktivitas
yang berbeda. Anggaran yang direncanakan menggunakan 30.000 jam mesin sedangkan
anggaran fleksibelnya adalah 26.000 jam mesin.
Untuk utilities menghasilkan varian $ 400 ditandai dengan FAVORABLE karena Planning
budget ($23,600) lebih besar dari Fleksibel Budget-nya ($23,200).
Maintenance, supplies dan indirect labor juga menunjukkan hal yang sama yaitu
FAVORABLE karena masing-masing memperlihatkan bahwa Planning Budget lebih besar
dari Flexible budget.
Sehingga menghasilkan varian total expense sebesar $ 10,800, yang ditandai FAVORABLE
karena total expense yang dianggarkan (Planning budget = $341,600) lebih besar dari flexible
budget yang hanya membutuhkan cost sebesar $ 330,800.

2.

FAB Corporation
Spending Variance
For the Month Ended March 31
Flexible
Actual
Budgeted machine-hours (q)
Utilities ( $20,600 + $ 0.10q)
Maintenance ($ 40,000 + $1.60q)
Supplies ($0.30q)
Indirect Labour ( $130,000 + $0.70q)
Depreciation
Total expense:

Spending

Budget
26,000
$ 23,200
$ 81,600
$ 7,800
$ 148,200
$ 70,000

Result
26,000
$ 24,200
$ 78,100
$ 8,400
$ 149,600
$ 71,500

Variance
1,000
3,500
600
1,400
1,500

U
F
U
U
U

$ 330,800

$ 331,800

$ 1,000

U

$
$
$
$
$

Ketika kita membandingkan Flexible budget dengan actual result makan
akan menunjukkan spending variance seperti pada tabel diatas.
Untuk Utilities flexible budget lebih kecil dari actual result-nya sehingga
menunjukkan variance yang UNFAVORABLE. Tetapi jika lihat Maintenance
dia menunjukkan hal yang sebaliknya Flexible budget-nya lebih besar dari
actual result sehinggan ditandai dengan variance yang FAVORABLE.
Kemudian,

maintenance,

supplies,

indirect

labour,

depreciation

menunjukkan variance yang UNVAFORABLE masing-masing dari cost
tersebut menunjukkan Flexible budget yang lebih kecil dari actual resultnya. Sehingga Total expense memiliki variance sebesar $1,000 yang
dihasilkan dari selisih antara Flexible budget $330,800 dengan Actual
result $331,800.
Nah, disini memperlihatkan bahwa kineerja perusahaan kurang baik,
karena biaya yang dianggarkan melebihi realisasinya. Sehingga peran
manajer sangat diperlukan untuk kelanjutan operasi perusahaan dibulan
berikutnya. manajer harus bekerja lebih keras dalam mengontrol dan
mengendalikan biaya perusahaan, tentunya tak lepas juga dari analisis
biaya-volume-laba yang perlu diperhatikan.