AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL PENG (26)
BAB 21:
AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA
PERSONEL: PENGUJIAN
PENGENDALIAN SUBTANTIF
Dalam perusahaan manufaktur, pemabayaran kepada karyawan biasanya dibagi menjadi
dua golongan: gaji dan upah gaji umumnya adalah pembayaran aatas penyerahan jasa yang
dilakukan karyawan yang memepunyai jenjang jabatan manajer, sedangkan upah umumnya
merupakan pembayaran atas penyerahan jasa yang dilakukan oleh karyawan pelaksana (buruh).
Umumnya gaji dibayarkan tetap perbulan, sedangkan upah dibayar berdasarkan hari kerja, jam
kerja, atau jumlah satuan produk yang dihasilkan oleh karyawan. Dalam bab ini diuraikan
pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personel. Siklus ini terdiri dari dua sistem informasi
akuntansi: sistem akuntansi penggajian dan sistem akuntansi pengupahan.
DESKRIPSI SIKLUS JASA PERSONEL
Siklus jasa personel dalam perusahaan manufaktur melibatkan fungsi personalia, fungsi
keuangan, dan fungsi akuntansi. Fungsi personalia bertanggung jawab dalam pengangkat
karyawan, penempatan jabatan, penetapan tariff gaji dan upah, promosi dan penurunan pangkat,
mutasi karyawan, pemberhentiian karyawan dari pekerjaannya, dan penetapan berbagai
tunjangan, kesejahteraan karyawan dan perhitungan gaji dan upah karyawan. Fungsi keuanagn
bertangguang jawab atas pelaksanaan pembayaran gaji dan upah serta bergagai tunjangan
kesejahteraan karyawan. Fungsi akuntansi nertangguang jawab atas pencatatan biaya tenaga
kerja dan distribusi biaya tenaga kerja untuk kepentingan perhitungan biaya kos produk dan
penyediaan informasi guna pengawasan biaya tenaga kerja.
TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS BIAYA PERSONEL
Kelompok
Asersi
Keberadaan
Tujuan audit terhadap golongan transaksi
Biaya gaji dan upah, biaya pajak atas gaji
Tujuan audit terhadap saldo
akun
Salso utang gaji dan uapag dan
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
atau
keterjadian
adan upah karyawan yang trecatat berkaitan
dengan konpensasi jasa yang di serahkan
oleh karyawan selama periode yang di audit.
kelengkapan
Semua biaya gaji dan biaya pajak atas gaji
dan upah mencakup semau biaya yang
terjadi untuk jasa peronel sealamaperiode
yanag di audit
Hak dan
kewajiban
Penelian atau
alokasi
Semua transaksi berkaitan dengan jasa
ersonel telah di catat dalam jurnal, diringkas,
dan posting kedalam akun denagn benar
Penyajian dan
pengungkapan
Rangkaian transaksi yang berkaitan dengan
jasa personel mendukung panyajian akun
yang berkaitan dalam laporan keuangan,baik
klasifikasinya maupun pengungkapannya
utang pajak penghasilan
karyawan mencerminkan
jumlah ayang terutang oleh
perusahaan pada tanggal
neraca.
Saldo utang gajidan upah dan
utang pajak karyawan
mencakup semua kewajiban
pada personel dan pemerintah
pada tanggal neraca.
utang gaji dan uapag dan utang
Penghasilan karyawan
merupakan kewajiban
perusahaan pada tanggal
neraca.
Biaya gaji dan upah dan biaya
pajak penghasilan karyawan
telah dihitung dan dicatat
deang benar
Utang gaji dan upah dan uatang
pajak penghasilan karyawan
telah dihitung dan dicatat
deangan benar.
Biaya gaji dan upah dan biaya
pajak penghasilan karyawan
telah diidentifikasi dan
diklasifikasidenagan
semestinaya dalam neraca.
Utang gaji dan upah dan uatang
pajak penghasilan karyawan
telah diidentifikasi dan
diklasifikasidenagan
semestinaya dalam neraca.
PERANCANGAN AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN
TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL
Rerangka Perancangan
(1)Pemahaman sistem informasi
akuntansi untuk pelaksanaan
transaksi pembayaran jasa personel
(4)Penentuan prosedur audit untuk
(2)Penentuan kemungkinan salah
FAKULTAS EKONOMI mendeteksi efektivitas aktivitas
saji dalam setiap tahp pelaksanaan
pengendalian
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
transaksi pembayaran jasa personel
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
(3) Penentuan aktivitas
pengendalian yang diperlukan untuk
mendeteksi dan mencegah salah
sajidalam setiap tahap pelaksanaan
transaksi pembayaran jasa personel
(5) Penyusunan program audit untuk
pengujian pengedalian terhadap
transaksi
Sistematika Uraian
Uraian tentang perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus
jasapersonel disajikan dalam sistematika berikut ini:
1.
2.
3.
4.
5.
Fungsi terkait
Dokumen
Catatan akuntansi
Bagan alir sistem informasi akuntansi
Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk
pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
6. Penjelasn aktivitas pengendalian yang diperlukan
7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan.
8. Penjelasan program audit audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan.
Fungsi yang terkait
Fungsi
1. Fungsi Penerimaan pegawai
2. Fungsi pencatat waktu
3. Fungsi pembuat daftar gaji dan
upah
4. Fungsi pembuat bukti kas keluar
5. Fungsi pembayarn gaji dan upah
6. Fungsi akuntansi biaya
7. Fungsi akuntansi umum
Nama Unit Organisasi Pemegang
Fungsi
Bagian kepegawaian
Bagian pencatat waktu
Bagian gaji dan upah
Bagian utang
Bagian kasa
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi umum
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
Dokumen
Dokumen sumber dan dokumen pendukung yang digunakan dalam
siklus jasa personel disajikan berikut ini.
Dokumen transaksi
1. Pencatatan biaya
gaji dan upah
2. Pencatatan
pembayaran gaji
dan upah
Dokumen sumber
Bukti kas keluar
pendukung
Rekap daftra gaji dan
upah
Bukti kas keluar
Daftar gaji dan upah
Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan dalam siklus jasa personelm adalah:
1.
2.
3.
4.
Jurnal umum
Kartu kos produk
Buku pembantu biaya
Kartu penghasilan karyawan
Gambar 21.5 Salah Saji Potensial, Aktivitas Pengendalian
yang Diperlukan, dan Prosedur Audit untuk
PengujianPengendalian yang dapat Digunakan oleh Auditor
terhadap siklus Jasa Personel
Tahap transaksi
Salah saji potensial
Aktivitas pengendalian
yang diperlukan
Pembuatan
daftar gaji dan
upah
Orang yang tidak
diotorisasi masuk kedalam
daftar gaji dan upah
Pemisahan fungsi
Orang yang namanya
tercantum dalam daftar
gaji dan upah adalah
orang yang memilki surat
keputusan pengangkatan
dari menejer yang
berwenang
Otorisasi dari manajer
yang berwenag atas daftar
gaji dan upah serta
dokumen pendukung
Perubahan informasi
dalam daftar gaji dan upah
tidak di otorisasi oleh
manjer yang berwenang
Salah perhitungan dafter
gaji dan upah
Pengujian
pengendalian yang
dapat dilakukan
Lakuakn pengamatan
terhadap pemisahan
fungsi
Periksa semua surat
pengangkatan semua
orang yang namanya
tercamtum dalam
daftar gaji dan upah
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur
pelaksanaan kembali
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
k
k
k
H
k
P
A
P
P
Pembuatan
bukti kas kredit
Pembayaran gaji dan upah
yang tidak diotorisasi
Biaya tenaga kerja
langsung tidak dibebankan
pada kos produk
Biaya overhead
sesungguhnya tidak
dicatat
Salah dalam pembuatan
bukti kas
Pembayaran
gaji dan upah
Gaji dan upah dibayarkan
kepada orang yang tidak
berhak menerimanya
Pencatatan
biaya gaji dan
upah serta
kewajiban yang
berkaitan
Biaya gaji dan upah dic
atat kedalam akun yang
salah
Catatan biaya dalam buku
pembantu biaya tidak
sama dalam akunkontrol
biay yang bersangkutan
dalam buku besar
perubahan daftar gaji dan
upah
Pengecekan independen
atas penghitungan gaji
dan upah dan pajak
penghasilan yang
berkaitan
Setiap bukti kas keluar
untuk pembayaran gaji
dan upah harus didasarkan
pada daftar gaji dan upah
yang telah diotorisasi oleh
manajer yang berwenang
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur
pelaksanaan kembali
Penggunaan kartu jam
kerja
Lakukan pengamatan
penggunaan kartu
jam kerja
Periksa biaya
pendukung terjadinya
biaya overhead pabrik
sesungguhnya
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur
pelaksanaan kembali
Penggunaan bukti kas
keluar dan bukti memorial
yang diotorisasi oleh
manajer yang berwenang
Pengecekan independen
atas pembuatan bukti kas
keuar berdasarkan daftar
gaji dan uapah
Hanya karyawan yang
memiliki identitas yang
sah yang berhak
menerima gaji dan upah
Penggunaan panduan
akun: pelaporan biaya gaji
dan upah pada waktu yang
tepat
Pertanggung jawaban
semua formulir bernomor
urut tercetak:kartu jam
kerja, kartu jam hadir,
kartu kas keluar, bukti
memorial
Rekonsiliasi periodic buku
pembantu biaya yang
bersangkutan dalam buku
besar
Pengecekan otorisasi
pada bukti kas keluar
untuk pembayaran
gaji dan upah
Lakukan pengamatan
terhadap Pembayaran
gaji dan upah
Periksa ketersediaan
panduan akun dan
amati penggunanya:
minta keterangan
tentang laporan biaya
gaji dan upah
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur:
pelaksanaan kembali
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur:
pelaksanaan kembali
Aktivitas yang Diperlukan dalam Siklus Jasa Personel
Sebagaiman dirinci dalam gambar 21.5, aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan
mendeteksi salah saji tersebut mencakup:
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
1. Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari operasional
2. Otorisasi dari manajer berwenang untuk
a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji dan upah
b. Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangkat, perubahan
tariff gaji dan upah, tambahan keluarga.
c. Setiap potongan atas gaji dan upah karyawan selaindari pajak penghasilan
3.
4.
5.
6.
karyawan
d. Kartu jam hadir
e. Perintah lembur
f. Daftar gaji dan upah
g. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah
h. Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja
Penggunaan formulir bernomor urut cetak dan penggunaannya dipertanggung jawabkan
Pengecekan independen atas
a. Tariff upah yang dicantumkan dalan kartu jam kerja
b. Kartu jam hadir
c. Pemasukan kartu jam hadir kedalam mesin pencatat waktu
d. Pembuatan daftar gaji dan upah
e. Pembayaran gaji dan upah
Rekonsiliasi
a. Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan dengan daftar gaji dan upah karyawan
b. Perhitungan pajak penghasilan karyawan deangan kartu penghasilan karyawan
Penggunaan kartu penghasilan karyawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh
karyawan
7. Penggunaan panduan akun dan pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu yang tepat.
EVALUASI HASIL PENGUJIAN PENGENDALIAN
Bab 21 ini, merupakan proses audit yang harus di laksanakan oleh auditor dalam rangka
untuk memperoleh pemahaman tentang struktur pengendalian interen terhadap siklus jas
potensial. Setelah memperoleh pemahaman atas kebijakan dan prosedur struktur
pengendalian yang relevan dengan pelaporan keuangan siklus jasa personel dan setelah
menaksir resiko pengendalian untuk berbagai asesi akun yang terkait dengan siklus jasa
personel, auditor harus membandingkan tingkat resiko untuk asersi tersebut. Jika tingkat
pengendalian final sama seperti yang direncanakan, auditor dapat melanjutkan untuk
mendisain pengujian subtantif khusus berdasarkan tingkat sutantif yang di rencanakan. Jika
tingkat pengendalian final tidaksama seperti yang direncanakan, auditor harus mengubah
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
tingkat pengujian subtantif sebelum auditor mendisain pengujian subtantif khusus untuk
menampung tigkat risiko deteksi yang dapat diterima.
PENGUJIAN SUBTANTIF TERHADAP SALDO AKUN YANG
TERKAIT DENGAN SIKLUS JASA PERSONEL
Saldo akun yang terkai denagn siklus jasa personel adalah:
1.
2.
3.
4.
5.
Utang gaji dan upah
Utang pajak penghasilan karyawan
Utang dana pension
Utang bonus
Utang komisi
Oleh karena berbagai saldo akunyang terkait dengan siklus jasa personel merupakan akun utang
lancar, pengujian subtantif terhadap akun yang terkait dengan siklus jasa personel mirip dengan
pengujian subtantif terhadap saldo utang usaha yang telah dibahas dalam Bab 16
Pengujian subtantif secara spesifik berlaku terhadap berbagai saldo akun yang terkait deangn
siklus jasa personel
1. Prosedur analitik
2. Penghitungan kembali uatng gaji dan upah
3. Verifikasi terhadap kompensasi bagai eksekutif
Daftar Pustaka
Mulyadi. 2014. Auditing Edisi 6, Buku 2. Jakarta: Salemba Empat.
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
AUDIT TERHADAP SIKLUS JASA
PERSONEL: PENGUJIAN
PENGENDALIAN SUBTANTIF
Dalam perusahaan manufaktur, pemabayaran kepada karyawan biasanya dibagi menjadi
dua golongan: gaji dan upah gaji umumnya adalah pembayaran aatas penyerahan jasa yang
dilakukan karyawan yang memepunyai jenjang jabatan manajer, sedangkan upah umumnya
merupakan pembayaran atas penyerahan jasa yang dilakukan oleh karyawan pelaksana (buruh).
Umumnya gaji dibayarkan tetap perbulan, sedangkan upah dibayar berdasarkan hari kerja, jam
kerja, atau jumlah satuan produk yang dihasilkan oleh karyawan. Dalam bab ini diuraikan
pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personel. Siklus ini terdiri dari dua sistem informasi
akuntansi: sistem akuntansi penggajian dan sistem akuntansi pengupahan.
DESKRIPSI SIKLUS JASA PERSONEL
Siklus jasa personel dalam perusahaan manufaktur melibatkan fungsi personalia, fungsi
keuangan, dan fungsi akuntansi. Fungsi personalia bertanggung jawab dalam pengangkat
karyawan, penempatan jabatan, penetapan tariff gaji dan upah, promosi dan penurunan pangkat,
mutasi karyawan, pemberhentiian karyawan dari pekerjaannya, dan penetapan berbagai
tunjangan, kesejahteraan karyawan dan perhitungan gaji dan upah karyawan. Fungsi keuanagn
bertangguang jawab atas pelaksanaan pembayaran gaji dan upah serta bergagai tunjangan
kesejahteraan karyawan. Fungsi akuntansi nertangguang jawab atas pencatatan biaya tenaga
kerja dan distribusi biaya tenaga kerja untuk kepentingan perhitungan biaya kos produk dan
penyediaan informasi guna pengawasan biaya tenaga kerja.
TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS BIAYA PERSONEL
Kelompok
Asersi
Keberadaan
Tujuan audit terhadap golongan transaksi
Biaya gaji dan upah, biaya pajak atas gaji
Tujuan audit terhadap saldo
akun
Salso utang gaji dan uapag dan
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
atau
keterjadian
adan upah karyawan yang trecatat berkaitan
dengan konpensasi jasa yang di serahkan
oleh karyawan selama periode yang di audit.
kelengkapan
Semua biaya gaji dan biaya pajak atas gaji
dan upah mencakup semau biaya yang
terjadi untuk jasa peronel sealamaperiode
yanag di audit
Hak dan
kewajiban
Penelian atau
alokasi
Semua transaksi berkaitan dengan jasa
ersonel telah di catat dalam jurnal, diringkas,
dan posting kedalam akun denagn benar
Penyajian dan
pengungkapan
Rangkaian transaksi yang berkaitan dengan
jasa personel mendukung panyajian akun
yang berkaitan dalam laporan keuangan,baik
klasifikasinya maupun pengungkapannya
utang pajak penghasilan
karyawan mencerminkan
jumlah ayang terutang oleh
perusahaan pada tanggal
neraca.
Saldo utang gajidan upah dan
utang pajak karyawan
mencakup semua kewajiban
pada personel dan pemerintah
pada tanggal neraca.
utang gaji dan uapag dan utang
Penghasilan karyawan
merupakan kewajiban
perusahaan pada tanggal
neraca.
Biaya gaji dan upah dan biaya
pajak penghasilan karyawan
telah dihitung dan dicatat
deang benar
Utang gaji dan upah dan uatang
pajak penghasilan karyawan
telah dihitung dan dicatat
deangan benar.
Biaya gaji dan upah dan biaya
pajak penghasilan karyawan
telah diidentifikasi dan
diklasifikasidenagan
semestinaya dalam neraca.
Utang gaji dan upah dan uatang
pajak penghasilan karyawan
telah diidentifikasi dan
diklasifikasidenagan
semestinaya dalam neraca.
PERANCANGAN AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN
TERHADAP SIKLUS JASA PERSONEL
Rerangka Perancangan
(1)Pemahaman sistem informasi
akuntansi untuk pelaksanaan
transaksi pembayaran jasa personel
(4)Penentuan prosedur audit untuk
(2)Penentuan kemungkinan salah
FAKULTAS EKONOMI mendeteksi efektivitas aktivitas
saji dalam setiap tahp pelaksanaan
pengendalian
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
transaksi pembayaran jasa personel
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
(3) Penentuan aktivitas
pengendalian yang diperlukan untuk
mendeteksi dan mencegah salah
sajidalam setiap tahap pelaksanaan
transaksi pembayaran jasa personel
(5) Penyusunan program audit untuk
pengujian pengedalian terhadap
transaksi
Sistematika Uraian
Uraian tentang perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus
jasapersonel disajikan dalam sistematika berikut ini:
1.
2.
3.
4.
5.
Fungsi terkait
Dokumen
Catatan akuntansi
Bagan alir sistem informasi akuntansi
Salah saji potensial, aktivitas pengendalian yang diperlukan, dan prosedur audit untuk
pengujian pengendalian yang dapat digunakan oleh auditor.
6. Penjelasn aktivitas pengendalian yang diperlukan
7. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan.
8. Penjelasan program audit audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi yang
bersangkutan.
Fungsi yang terkait
Fungsi
1. Fungsi Penerimaan pegawai
2. Fungsi pencatat waktu
3. Fungsi pembuat daftar gaji dan
upah
4. Fungsi pembuat bukti kas keluar
5. Fungsi pembayarn gaji dan upah
6. Fungsi akuntansi biaya
7. Fungsi akuntansi umum
Nama Unit Organisasi Pemegang
Fungsi
Bagian kepegawaian
Bagian pencatat waktu
Bagian gaji dan upah
Bagian utang
Bagian kasa
Bagian akuntansi biaya
Bagian akuntansi umum
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
Dokumen
Dokumen sumber dan dokumen pendukung yang digunakan dalam
siklus jasa personel disajikan berikut ini.
Dokumen transaksi
1. Pencatatan biaya
gaji dan upah
2. Pencatatan
pembayaran gaji
dan upah
Dokumen sumber
Bukti kas keluar
pendukung
Rekap daftra gaji dan
upah
Bukti kas keluar
Daftar gaji dan upah
Catatan Akuntansi
Catatan akuntansi yang digunakan dalam siklus jasa personelm adalah:
1.
2.
3.
4.
Jurnal umum
Kartu kos produk
Buku pembantu biaya
Kartu penghasilan karyawan
Gambar 21.5 Salah Saji Potensial, Aktivitas Pengendalian
yang Diperlukan, dan Prosedur Audit untuk
PengujianPengendalian yang dapat Digunakan oleh Auditor
terhadap siklus Jasa Personel
Tahap transaksi
Salah saji potensial
Aktivitas pengendalian
yang diperlukan
Pembuatan
daftar gaji dan
upah
Orang yang tidak
diotorisasi masuk kedalam
daftar gaji dan upah
Pemisahan fungsi
Orang yang namanya
tercantum dalam daftar
gaji dan upah adalah
orang yang memilki surat
keputusan pengangkatan
dari menejer yang
berwenang
Otorisasi dari manajer
yang berwenag atas daftar
gaji dan upah serta
dokumen pendukung
Perubahan informasi
dalam daftar gaji dan upah
tidak di otorisasi oleh
manjer yang berwenang
Salah perhitungan dafter
gaji dan upah
Pengujian
pengendalian yang
dapat dilakukan
Lakuakn pengamatan
terhadap pemisahan
fungsi
Periksa semua surat
pengangkatan semua
orang yang namanya
tercamtum dalam
daftar gaji dan upah
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur
pelaksanaan kembali
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
k
k
k
H
k
P
A
P
P
Pembuatan
bukti kas kredit
Pembayaran gaji dan upah
yang tidak diotorisasi
Biaya tenaga kerja
langsung tidak dibebankan
pada kos produk
Biaya overhead
sesungguhnya tidak
dicatat
Salah dalam pembuatan
bukti kas
Pembayaran
gaji dan upah
Gaji dan upah dibayarkan
kepada orang yang tidak
berhak menerimanya
Pencatatan
biaya gaji dan
upah serta
kewajiban yang
berkaitan
Biaya gaji dan upah dic
atat kedalam akun yang
salah
Catatan biaya dalam buku
pembantu biaya tidak
sama dalam akunkontrol
biay yang bersangkutan
dalam buku besar
perubahan daftar gaji dan
upah
Pengecekan independen
atas penghitungan gaji
dan upah dan pajak
penghasilan yang
berkaitan
Setiap bukti kas keluar
untuk pembayaran gaji
dan upah harus didasarkan
pada daftar gaji dan upah
yang telah diotorisasi oleh
manajer yang berwenang
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur
pelaksanaan kembali
Penggunaan kartu jam
kerja
Lakukan pengamatan
penggunaan kartu
jam kerja
Periksa biaya
pendukung terjadinya
biaya overhead pabrik
sesungguhnya
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur
pelaksanaan kembali
Penggunaan bukti kas
keluar dan bukti memorial
yang diotorisasi oleh
manajer yang berwenang
Pengecekan independen
atas pembuatan bukti kas
keuar berdasarkan daftar
gaji dan uapah
Hanya karyawan yang
memiliki identitas yang
sah yang berhak
menerima gaji dan upah
Penggunaan panduan
akun: pelaporan biaya gaji
dan upah pada waktu yang
tepat
Pertanggung jawaban
semua formulir bernomor
urut tercetak:kartu jam
kerja, kartu jam hadir,
kartu kas keluar, bukti
memorial
Rekonsiliasi periodic buku
pembantu biaya yang
bersangkutan dalam buku
besar
Pengecekan otorisasi
pada bukti kas keluar
untuk pembayaran
gaji dan upah
Lakukan pengamatan
terhadap Pembayaran
gaji dan upah
Periksa ketersediaan
panduan akun dan
amati penggunanya:
minta keterangan
tentang laporan biaya
gaji dan upah
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur:
pelaksanaan kembali
Lakukan pengamatan
terhadap prosedur:
pelaksanaan kembali
Aktivitas yang Diperlukan dalam Siklus Jasa Personel
Sebagaiman dirinci dalam gambar 21.5, aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan
mendeteksi salah saji tersebut mencakup:
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
1. Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari operasional
2. Otorisasi dari manajer berwenang untuk
a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji dan upah
b. Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangkat, perubahan
tariff gaji dan upah, tambahan keluarga.
c. Setiap potongan atas gaji dan upah karyawan selaindari pajak penghasilan
3.
4.
5.
6.
karyawan
d. Kartu jam hadir
e. Perintah lembur
f. Daftar gaji dan upah
g. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah
h. Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja
Penggunaan formulir bernomor urut cetak dan penggunaannya dipertanggung jawabkan
Pengecekan independen atas
a. Tariff upah yang dicantumkan dalan kartu jam kerja
b. Kartu jam hadir
c. Pemasukan kartu jam hadir kedalam mesin pencatat waktu
d. Pembuatan daftar gaji dan upah
e. Pembayaran gaji dan upah
Rekonsiliasi
a. Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan dengan daftar gaji dan upah karyawan
b. Perhitungan pajak penghasilan karyawan deangan kartu penghasilan karyawan
Penggunaan kartu penghasilan karyawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh
karyawan
7. Penggunaan panduan akun dan pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu yang tepat.
EVALUASI HASIL PENGUJIAN PENGENDALIAN
Bab 21 ini, merupakan proses audit yang harus di laksanakan oleh auditor dalam rangka
untuk memperoleh pemahaman tentang struktur pengendalian interen terhadap siklus jas
potensial. Setelah memperoleh pemahaman atas kebijakan dan prosedur struktur
pengendalian yang relevan dengan pelaporan keuangan siklus jasa personel dan setelah
menaksir resiko pengendalian untuk berbagai asesi akun yang terkait dengan siklus jasa
personel, auditor harus membandingkan tingkat resiko untuk asersi tersebut. Jika tingkat
pengendalian final sama seperti yang direncanakan, auditor dapat melanjutkan untuk
mendisain pengujian subtantif khusus berdasarkan tingkat sutantif yang di rencanakan. Jika
tingkat pengendalian final tidaksama seperti yang direncanakan, auditor harus mengubah
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
tingkat pengujian subtantif sebelum auditor mendisain pengujian subtantif khusus untuk
menampung tigkat risiko deteksi yang dapat diterima.
PENGUJIAN SUBTANTIF TERHADAP SALDO AKUN YANG
TERKAIT DENGAN SIKLUS JASA PERSONEL
Saldo akun yang terkai denagn siklus jasa personel adalah:
1.
2.
3.
4.
5.
Utang gaji dan upah
Utang pajak penghasilan karyawan
Utang dana pension
Utang bonus
Utang komisi
Oleh karena berbagai saldo akunyang terkait dengan siklus jasa personel merupakan akun utang
lancar, pengujian subtantif terhadap akun yang terkait dengan siklus jasa personel mirip dengan
pengujian subtantif terhadap saldo utang usaha yang telah dibahas dalam Bab 16
Pengujian subtantif secara spesifik berlaku terhadap berbagai saldo akun yang terkait deangn
siklus jasa personel
1. Prosedur analitik
2. Penghitungan kembali uatng gaji dan upah
3. Verifikasi terhadap kompensasi bagai eksekutif
Daftar Pustaka
Mulyadi. 2014. Auditing Edisi 6, Buku 2. Jakarta: Salemba Empat.
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
YOGYAKARTA
Ayu Hartina (2014017037) 4a2