s
3.Pajak Pertambahan Nilai
Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak atas konsumsi barang dan jasa di Daerah Pabean yang dikenakan secara bertingkat di setiap jalur produksi dan
distribusi. Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai sangat dipengaruhi oleh perkembangan
transaksi bisnis serta pola konsumsi masyarakat yang merupakan objek dari Pajak pertambahan Nilai.sesuai dengan namanya,Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas
nilai tambah added value yang timbul pada barang atau jasa tertentu yang dikonsumsi,sehingga kekhawatiran timbul efek pengaruhan pajak berganda dapat
dihindarkan.
B. Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai
Undang-Undang yang mengatur pengenaan pajak pertambahan nilai PPN adalah Undang-Undang nomor 8 tahun 1983 tentang pajak Pertambahan Nilai Barang
dan jasa an Pajak penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali di ubah terakhir denagan Undang-Undang Nomor 42 tahun 2009.
Universitas Sumatera Utara
s
C.Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai
a. Pajak tidak langsung Beban pajak dipikul oleh konsumen akhir.Pengusaha akan menggeser beban
pajak kepada pembeli,sesuai dengan mata rantai produksi dan distribusi hingga ke konsumen akhir melalui pengenaan pajak secarabertingkat. Beban pajaknya melalui
pengkreditan pajak. b. Pajak Bertingkat
PPN dikenakan pada setiap jalur produksi maupun distribusi. c. Pajak Konsumsi
Pemikul beban pajak berakhir pada konsumen akhir.Konsumen akhir adalah orangbadan yang menghabiskan nilai guna suatau barangjasa.
d. PPN bersifat netral Pengenaan PPN didasarkan pada “destination principle” dan hanya dikenkan atas nilai tambahanya saja.PPN dipungut di tempat barang atau
jasa tersebut dikonsumsi. e. Pajak Objektif
PPN hanya dikenakan bila terdapat faktor objektif,yaitu:keadaan,peristiwa atau perbuatan hukum yang dapat dikenakan pajak.PPN akan mendahulukan Objek,baru
kemudian mencari Subjeknya.
Universitas Sumatera Utara
s
f. Tidak Menimbulkan Pajak Berganda PPN yang dibayar oleh konsumen akhir adalah total nilai tambah yang
dikenakan oleh pabrikan dan distributor. g. Sistem Faktur
Setiap penyerahan Barang Kena Pajak danatau Jasa Kena Pajak yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak harus dibuatkan Faktur Pajak.
D. Subjek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai
1. Subjek pajak
Dalam buku “Perpajakan Indonesia”Waluyo,2006:57-68 secara garis besar subjek pajak adalah pihak-pihak orang atau badan yang menerima penghasilan dari
satu atau lebih pemberi kerja. Yang menjadi subjek pajak pertambahan nilai adalah orang pribadi atau
badan dalam bentuk apa pun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaan menghasilkan baranng, mengimpor barang, mengekspor barang melakukan usaha perdangangan,
memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean.
Universitas Sumatera Utara
s
2. Objek Pajak
Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas 1.
Penyerahan barang kena pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan oleh pengusaha kena pajak.
Penyerahan barang kena pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan oleh pengusaha kena pajak.
a. Barang berwujud yang diserahkan merupakan Barang kena Pajak
b. Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan Brang kena Pajak Tidak
Berwujud c.
Penyerahan dilakukan di dalam Daerah Pabean d.
Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaanya
2. Impor Barang Kena Pajak a. Pemungutan dilakukan melalui Direktorat Jendral Bea dan Cukai
b. Tanpa memperhatikan apakah dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaannya atau tidak,tetap dikenai pajak
3. Penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha Kena Pajak.
Universitas Sumatera Utara
s
Dengan syarat-syarat sebagai berikut: a.
Jasa yang diserahkan merupakan Jasa Kena Pajak b.
Penyerahan dilakukan didalam Daerah Pabean. c.
Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaanya 4. Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar daerah Pabean didalam
Daerah Pabean. Untuk dapat memberikan perlakuan yang sama dengan impor barang Kena Pajak
5. Pemanfaatan Barang Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam daerah pabean
jasa yang berasal dari luar daerah pabean yang dimanfaatkan oleh siapapun didalam daerah pabean dikenai Pajak Pertambahan Nilai.
6. Ekspor Barang Kena Pajak Berwujud Oleh Pengusaha kena Pajak
7. Ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud Oleh Pengusaha Kena Pajak
Pengusaha melakukan ekspor barang kena pajak berwujudbarang kena pajak tidak berwujud hanya pengusaha yang telah dikukuhkan menjadi pengusaha kena
pajak. 8.
Ekspor Jasa Kena Pajak Oleh Pengusaha Kena Pajak Termasuk dalam pengertian ekspor jasa kena pajak adalah penyerahan jasa kena
pajak dari dalam daerah pabean keluar daerah pabean oleh pengusaha kena pajak yang menghasilkan dan melakukan ekspor barang kena pajak berwujud atas dasar
Universitas Sumatera Utara
s
pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesanan diluar daerah pabean.
9. Kegiatan Membangun sendiri yang dilakukan dalam kegiatan usaha atau
pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain.
10. Penyerahan barang kena pajak berupa aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk di perjual belikan oleh pengusaha kena pajak.
E. Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak
Pengusaha yang melakukan penyerahan sebagimana yang dimaksud dalam peraturan perundang-undangan kecuali pengusaha kecil yang batasanya ditetapkan
oleh Menteri Keuangan,wajib melaporkan usahanya unutk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak dan wajib memungut,menyetor,dan melaporkan Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas barang mewah yang terutang. Pengusaha yang melakukan penyerahan barang kena pajak danatau penyerahan
jasa kena pajak didalam daerah pabean danatau melakukan ekspor barang kena pajak berwujud,ekspor jasa kena pajak,danatau ekspor barang kena pajak tidak berwujud di
wajibkan:
Universitas Sumatera Utara
s
a. Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak;
b. Memungut pajak yang terutang;
c. Menyetorkan pajak petambahan nilai yang masi harus dibayar dalam hal pajak
keluaran lebih besar dari pajak pemasukan yang dapat dikreditkan serta menyetorkan pajak penjualan atas barang mewah yang terutang;
d. Melaporkan perhitungan pajak.
Kewajiban diatas tidak berlaku untuk pengusaha kecil yang batasanya di tetapkan oleh mentri keuangan
Pengusaha kecil diperkenankan untuk memelih dikukuhkan menjadi pengusaha kena pajak. Apabila pengusaha kecil memelih menjadi pengusaha kena pajak,
Undang-Undang ini berlaku sepenuhnya bagi pengusaha kecil tersebut.
F. Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai
Kategori