perhitungan dan proporsi masing-masing program keahlian akan disajikan pada lampiran 9.
c. Perhitungan Overhead Cost
Sebagaimana telah dijelaskan bahwa Overhead Cost yang ada di SMK Negeri 3 Kota Tangerang Selatan adalah dihitung menggunakan
proporsi dari cost driver yang akan digambarkan berikut ini: Tabel 4.17
Rekap Overhead Cost
No Aktivitas
Overhead Jumlah
Animasi TSM
AP
1 Penerimaan
Peserta Didik Baru
5.413.050 8.943.300
9.178.650 23.535.000
2 Masa Orientasi
Peserta Didik Baru
2.491.475 4.116.350
4.224.675 10.832.500
3 Workshop
Kurikulum 10.367.330
12.708.340 10.367.330
33.443.000
4 Latihan Dasar
Kepemimpinan 5.858.125
7.732.725 9.841.650
23.432.500
5 Ujian Tengah
Semester UTS 28.777.250
37.985.970 48.345.780
115.109.000
6 Ujian Akhir
Semester UAS 30.806.250
40.664.250 51.754.500
123.225.000
7 Observasi
Praktek Lapangan
12.423.450 20.525.700
21.065.850 54.015.000
8 Praktek Kerja
Industri 10.267.800
14.546.050 17.968.650
42.782.500
9 Uji Kompetensi
Kejuruan 44.985.155
16.638.345 -
61.623.500
10 Pengadaan Alat
Olahraga dan Kesenian
- -
- -
11 Ujian Sekolah
7.660.500 6.383.750
11.490.750 25.535.000
12 Perbaikan
Ringan Sarana dan Prasarana
14.478.500 19.111.620
24.323.880 57.914.000
13 HonorInsentif
Pendidik dan Tenaga
Kependidikan -
- -
-
14 Biaya Daya dan
Jasa 16.202.260
21.386.983 27.219.796
64.809.038
15 Lomba-Lomba
11.627.400 11.627.400
15.503.200 38.758.000
16 Transport Rapat
dan Perjalanan 19.957.800
19.957.800 24.464.400
64.380.000
Dinas 17
Alat dan Bahan Habis Pakai
- -
- -
18 Alat Tulis
Kantor dan Sekolah
- -
- -
19 Peringatan Hari
Besar Agama 6.750.000
6.750.000 13.500.000
27.000.000
20 Peringatan Hari
Besar Nasional 3.000.000
3.000.000 4.000.000
10.000.000
21 Penulisan
Laporan 600.000
792.000 1.008.000
2.400.000
22 Ekstrakurikuler
11.250.000 14.850.000
18.900.000 45.000.000
23 Rapat Kerja
14.000.000 14.000.000
12.000.000 40.000.000
24 Pemeliharaan
Sarana dan Prasarana
9.300.000 12.276.000
15.624.000 37.200.000
25 Classmeeting
7.000.000 7.000.000
6.000.000 20.000.000
26 Perpisahan
Wisuda 17.940.000
14.950.000 26.910.000
59.800.000
27 Pendalaman
Materi Bimbel 22.425.000
18.687.500 33.637.500
74.750.000
28 Tunjangan
Struktural -
- -
-
29 Pengembangan
SDM 6.870.600
6.870.600 9.160.800
22.902.000
30 Tryout
9.000.000 7.500.000
13.500.000 30.000.000
31 Musyawarah
Guru Mata Pelajaran
8.750.000 8.750.000
7.500.000 25.000.000
32 Pembelian
Peralatan Pendidikan
- -
- -
33 Pembelian Buku
17.468.750 23.058.750
29.347.500 69.875.000
34 Pentas Seni
6.372.366 8.411.522
10.705.574 25.489.462
35 Gaji PNS
- -
- -
36 TPP PNS, guru
honor, TU dan toolman
- -
- -
37 Alat Praktek 3
Program Keahlian
- -
- -
38 Pembangunan
Gedung 450.000.000
594.000.000 756.000.000
1.800.000.000
Untuk memperjelas perhitungan untuk tabel 4.17 akan disajikan pada lampiran 10.
Metode penentuan faktor proporsi adalah sebagai berikut:
a. Cost Driver jumlah siswa di masing-masing Program Keahlian. Faktor ini untuk menentukan konversi biaya yang diserap oleh produk siswa
pada kegiatan utama proses belajar mengajar. Berikut proporsi jumlah siswa yang digunakan:
Tabel 4.18 Proporsi Jumlah Siswa SMK Negeri 3 Kota Tangerang Selatan
No Program Keahlian
Jumlah Siswa Proporsi
1. Animasi
194 25
2. Teknik Sepeda Motor
257 33
3. Administrasi Perkantoran
324 42
Jumlah 775
100
Tabel 4.19 Proporsi Jumlah Siswa Kelas X Tahun Ajaran 20132014
No Program Keahlian Jumlah Siswa
Proporsi
1 Animasi
63 23
2 Teknik Sepeda Motor
107 38
3 Administrasi Perkantoran
108 39
Total 278
100 Tabel 4.20
Proporsi Jumlah Siswa Kelas XI Tahun Ajaran 20132014 No Program Keahlian
Jumlah Siswa Proporsi
1 Animasi
63 24
2 Teknik Sepeda Motor
92 34
3 Administrasi Perkantoran
112 42
Total 267
100 Tabel 4.21
Proporsi Jumlah Siswa Kelas XII Tahun Ajaran 20122013 No Program Keahlian
Jumlah Siswa Proporsi
1 Animasi
117 73
2 Teknik Sepeda Motor
44 27
3 Administrasi Perkantoran
- -
Total 161
100
b. Cost Driver frekuensi kegiatan, perbaikan atau pemeliharaan untuk menentukan konversi biaya overhead yang tidak diserap langsung oleh
produk siswa oleh karena frekuensi kegiatan adalah cost driver yang paling mudah ditelusuri.
Selain kedua cost driver tersebut terdapat beberapa cost driver yang digunakan dalam penyelesaian perhitungan overhead cost yang akan
digambarkan pada tiap rincian aktivitas berikut:
Tabel 4.22 Total
Cost Driver
No Aktivitas
Cost Driver Driver
Animasi TSM
AP Jumlah
1 Penerimaan Peserta Didik
Baru Jumlah Siswa
63 107
108 278
2 Masa Orientasi Peserta
Didik Baru Jumlah Siswa
63 107
108 278
3 Workshop Kurikulum
Jumlah Guru 16
19 16
51 4
Latihan Dasar Kepemimpinan
Jumlah Siswa 20
15 25
60 5
Ujian Tengah Semester UTS
Jumlah Siswa 194
257 324
775 6
Ujian Akhir Semester UAS
Jumlah Siswa 194
257 324
775 7
Observasi Praktek Lapangan
Jumlah Siswa 63
107 108
278 8
Praktek Kerja Industri Jumlah Siswa
63 92
112 267
9 Uji Kompetensi Kejuruan
Jumlah Siswa 117
44 -
161 10
Pengadaan Alat Olahraga dan Kesenian
Jumlah Siswa 194
257 324
775 11
Ujian Sekolah Jumlah Siswa
117 44
- 161
12 Perbaikan Ringan Sarana
dan Prasarana Frekuensi
Perbaikan 3
4 5
12 13
HonorInsentif Pendidik dan Tenaga Kependidikan
Jumlah Siswa 194
257 324
775 14
Biaya Daya dan Jasa Jumlah Siswa
194 257
324 775
15 Lomba-Lomba
Frekuensi Kegiatan
3 3
4 10
16 Transport Rapat dan
Perjalanan Dinas Frekuensi
Kegiatan 25
25 30
80 17
Alat dan Bahan Habis Pakai
Jumlah Siswa 194
257 324
775 18
Alat Tulis Kantor Jumlah Siswa
194 257
324 775
19 Peringatan Hari Besar
Agama Frekuensi
Kegiatan 1
1 2
4 20
Peringatan Hari Besar Nasional
Frekuensi Kegiatan
0,3 0,3
0,4 1
21 Penulisan Laporan
Frekuensi Kegiatan
3 4
5 12
22 Ekstrakurikuler
Frekuensi Kegiatan
3 4
5 12
23 Rapat Kerja
Frekuensi Kegiatan
0,7 0,7
0,6 2
24 Pemeliharaan Sarana dan
Prasarana Frekuensi
Pemeliharaan 3
4 5
12 25
Classmeeting Frekuensi
Kegiatan 0,7
0,7 0,6
2 26
Perpisahan Wisuda Jumlah Siswa
117 44
- 161
27 Pendalaman Materi
Bimbel Jumlah Siswa
117 44
- 161
28 Tunjangan Struktural
Jumlah Guru 4
3 3
10 29
Pengembangan SDM Frekuensi
Kegiatan 3
3 4
10 30
Tryout Jumlah Siswa
117 44
- 161
31 Musyawarah Guru Mata
Pelajaran Frekuensi
Kegiatan 0,7
0,7 0,6
2 32
Pembelian Peralatan Pendidikan
Jumlah Siswa 194
257 324
775 33
Pembelian Buku Jumlah Siswa
194 257
324 775
34 Pentas Seni
Jumlah Siswa 194
257 324
775 35
Gaji PNS Jumlah Guru
5 6
5 16
36 TPP PNS, guru honor, TU
dan toolman Jumlah
Penerima 10
11 10
31 37
Alat Praktek 3 Program Keahlian
Jumlah Siswa 194
257 324
775 38
Pembangunan Gedung Jumlah Siswa
194 257
324 775
5. Cost Per Siswa Program Keahlian di SMK Negeri 3 Kota Tangerang
Selatan a.
Program Keahlian Animasi
CostUnit untuk siswa program keahlian Animasi SMK Negeri 3
Kota Tangerang Selatan akan disajikan dalam tabel berikut: Tabel 4.23
Perhitungan CostUnit Program Keahlian Animasi
No Aktivitas
Indikator Biaya Jumlah
DL DM
OH
1 Penerimaan Peserta
Didik Baru -
- 5.413.050
5.413.050
2 Masa Orientasi
Peserta Didik Baru -
- 2.491.475
2.491.475
3 Workshop
Kurikulum -
- 10.367.330
10.367.330
4 Latihan Dasar
Kepemimpinan -
- 7.732.725
7.732.725
5 Ujian Tengah
Semester UTS -
- 28.777.250
28.777.250
6 Ujian Akhir
- -
30.806.250 30.806.250
Semester UAS 7
Observasi Praktek Lapangan
- -
12.423.450 12.423.450
8 Praktek Kerja
Industri -
- 10.267.800
10.267.800
9 Uji Kompetensi
Kejuruan -
- 44.985.155
44.985.155
10 Pembelian
Peralatan Pendidikan
- 19.248.750
- 19.248.750
11 Ujian Sekolah
- -
18.640.550 18.640.550
12 Perbaikan Ringan
Sarana dan Prasarana
- -
14.478.500 14.478.500
13 HonorInsentif
Pendidik dan Tenaga
Kependidikan 134.550.000
- -
134.550.000
14 Biaya Daya dan
Jasa -
- 16.202.260
16.202.260
15 Lomba-Lomba
- -
11.627.400 11.627.400
16 Transport Rapat
dan Perjalanan Dinas
- -
19.957.800 19.957.800
17 Alat dan Bahan
Habis Pakai -
30.000.000 -
30.000.000
18 Alat Tulis Kantor
- 12.500.000
- 12.500.000
19 Peringatan Hari
Besar Agama -
- 6.750.000
6.750.000
20 Peringatan Hari
Besar Nasional -
- 3.000.000
3.000.000
21 Penulisan Laporan
- -
600.000 600.000
22 Ekstrakurikuler
- -
11.250.000 11.250.000
23 Rapat Kerja
- -
14.000.000 14.000.000
24 Pemeliharaan
Sarana dan Prasarana
- -
9.300.000 9.300.000
25 Classmeeting
- -
7.000.000 7.000.000
26 Perpisahan
Wisuda -
- 43.654.000
43.654.000
27 Pendalaman Materi
Bimbel -
- 54.567.500
54.567.500
28 Tunjangan
Struktural 87.120.000
- -
87.120.000
29 Pengembangan
SDM -
- 6.870.600
6.870.600
30 Tryout
- -
21.900.000 21.900.000
31 Musyawarah Guru
Mata Pelajaran -
- 8.750.000
8.750.000
32 Pengadaan Alat
Praktek 3 Program Keahlian
- 87.500.000
- 87.500.000
33 Pembelian Buku
- -
17.468.750 17.468.750
34 Pentas Seni
- -
6.372.366 6.372.366
35 Gaji PNS
187.495.254 -
- 187.495.254
36 TPP PNS, guru
honor, TU dan toolman
39.456.000 -
- 39.456.000
37 Alat Praktek 3
Program Keahlian -
450.000.000 -
450.000.000
38 Pembangunan
Gedung -
- 450.000.000
450.000.000 TOTAL
448.621.254 599.248.750
895.654.211 1.943.524.215
Jumlah Siswa 194
CostUnit 10.018.166
Dari tabel diatas dapat dijelaskan bahwa biaya yang dikeluarkan program keahlian Animasi adalah untuk Direct Labor DL sebesar
Rp.448.621.254,- Direct Material DM sebesar Rp.599.248.750,- dan Overhead OH sebesar Rp.895.654.211,-
Jumlah siswa program keahlian Animasi adalah 194 siswa dengan total pengeluaran sebesar Rp.1.943.524.215,- sehingga cost per unit
program keahlian Animasi sebesar Rp.10.018.166,- per siswa per tahun atau sebesar Rp.834.847,- per siswa per bulan.
b. Program Keahlian Teknik Sepeda Motor
CostUnit untuk siswa program keahlian Teknik Sepeda Motor SMK Negeri 3 Kota Tangerang Selatan akan disajikan dalam tabel
berikut:
Tabel 4.24 Perhitungan
CostUnit Program Keahlian Teknik Sepeda Motor
No Aktivitas
Indikator Biaya Jumlah
DL DM
OH
1 Penerimaan Peserta
Didik Baru -
- 8.943.300
8.943.300
2 Masa Orientasi
Peserta Didik Baru -
- 4.116.350
4.116.350
3 Workshop
Kurikulum -
- 12.708.340
12.708.340
4 Latihan Dasar
Kepemimpinan -
- 5.858.125
5.858.125
5 Ujian Tengah
Semester UTS -
- 37.985.970
37.985.970
6 Ujian Akhir
Semester UAS -
- 40.664.250
40.664.250
7 Observasi Praktek
Lapangan -
- 20.525.700
20.525.700