Mendeskripsikan Data Akuntansi Penggajian di CV. IFRAME

Rekap daftar gaji merupakan dokumen yang berisi ringkasan gaji perdepartemenbagian, yang dibuat berdasarkan daftar gaji. f. Surat pernyataan gaji . Surat pernyataan gaji merupakan dokumen yang dibuat oleh fungsi pembuat daftar gaji, yang merupakan catatan bagi tiap karyawan beserta berbagai potongan yang menjadi beban bagi karyawan. g. Amplop gaji . Amplop gaji ini berisi uang gaji karyawan yang memuat informsi mengenai nama karyawan, nomor identifikasi, dan jumlah gaji bersih yang diterima karyawan dalam bulan atau periode tertentu. h. Bukti kas keluar. Berdasarkan informasi dalam daftar gaji yang diterima dari fungsi pembuat daftar gaji, maka fungsi pencatat uang akan membuat dokumen yang merupakan perintah pengeluaran uang kepada fungsi pembayaran gaji. 3. Fungsi-fungsi organisasi yang terkait pada CV. IFRAME dalam sistem pembayarangaji karyawan a. Menurut Mulyadi 2001:382 fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi gaji adalah: 1 Fungsi kepegawaian. Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencari karyawan baru, menyeleksi calon karyawan, memutuskan penempatan karyawan baru, membuat surat keputusan tarif gaji karyawan, dan pemberhentian karyawan. 2 Fungsi pencatat waktu. Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyelenggarakan catatan waktu hadir bagi semua karyawan perusahaan. 3 Fungsi pembuat daftar gaji Fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat daftar gaji yang berisi penghasilan bruto yang menjadi hak dan berbagai potongan yang menjadi beban setiap karyawan selama jangka waktu pembayaran gaji.Daftar gaji diserahkan oleh pembuat daftar gaji kepada fungsi akuntansi guna pembuatan bukti kas keluar yang dipakai sebagai dasar pembayaran gaji . 4 Fungsi akuntansi Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat kewajiban yang timbul dalam hubungannya dengan pembayaran gaji karyawan misalnya: lembur dan hutang karyawan. 5 Fungsi keuangan Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyairkan dana yang digunakan untuk penggajian.Uang tunai tersebut kemudian dimasukkan ke dalam amplop gaji setiap karyawan untuk selanjutnya dibagikan kepada karyawan yang berhak. 4. Catatan akuntansi penggajian yang digunakan oleh CV. IFRAME dalam sistem pembayaran gaji karyawan Mulyadi 2001: 382 menyatakan catatan akuntansi yang digunakan dalam pencatatan gaji meliputi: a. Jurnal Umum. Dalam gaji , jurnal umum digunakan untuk mencatat distribusi biaya tenaga kerja ke dalam setiap departemen dalam perusahaan. b. Kartu harga pokok produk. Kartu ini digunakan untuk mencatat gaji tenaga kerja langsung yang dikeluarkan untuk pesanan tertentu. c. Kartu biaya. Catatan ini digunakan untuk mencatat biaya tenaga kerja tidak langsung dan biaya tenaga kerja non produksi setiap departemen dalam perusahaan. Sumber informasi untuk pencatatan dalam kartu biaya ini adalah bukti memorial. d. Kartu penghasilan karyawan. Catatan ini digunakan untuk mencatat penghasilan dan berbagai potongan yang diterima oleh setiap karyawan.Kartu penghasilan karyawan digunakan sebagai tanda terima gaji karyawan dengan ditandatanganinya kartu tersebut oleh karyawan yang bersangkutan. Sehingga rahasia penghasilan keryawan tertentu tidak diketahui oleh karyawan yang lain. 5. Jaringan prosedur yang digunakan oleh CV. IFRAME dalam sistem pembayarangaji karyawan a. Prosedur pencatatan waktu hadir Prosedur ini bertujuan untuk mencatat waktu hadir karyawan.Pencatatan dimulai pada saat karyawan datang dan karyawan pulang. Proses pencatatan waktu hadir dilakukan dengan kartu absensi. b. Prosedur pembuatan bukti kas keluar Prosedur pembuatan kas keluar berdasarkan bukti transaksi nota yang dilakukan harian, mingguan dan bulanan.Prosedur ini dilakuakan oleh bagian koordinator keuangan dan dikirim ke Gallery Iframe. c. Prosedur pembuatan rencana realisasi lembur Prosedur pembuatan realisasi lembur ini di laksanakan oleh bagian administrasi yang bertujuan untuk mengecek jam kehadiran dan jam pulang karyawan sekaligus menentukan siapa saja yang lembur. d. Prosedur pembayaran gaji Prosedur pembayaran gaji ini dilaksanakan oleh bagian payroll atas dasar dokumen realisasi lembur, kartu absensi serta potongan- potongan yang dibebankan kepada karyawan. 6. Informasi yang diperlukan oleh manajemen di CV. IFRAME dalam sistem pembayarangaji karyawan Informasi yang diperlukan oleh manajemen dalam sistem pembayaran gaji karyawan ialah daftar rekap gaji karyawan. Daftar rekap gaji karyawan akan dikirim ke bagian akuntansi di Gallery Iframe, bagian akuntansi akan memberikan informasi mengenai daftar rekap kepada bagian manajemen. 7. Unsur-unsur pengendalian intern pada CV. IFRAME dalam sistem akuntansi penggajian Organisasi a. Fungsi pembuat daftar gaji dilakukan oleh fungsi payroll dan fungsi pembayarangaji dilakukan oleh staff pembayaran gaji. b. Fungsi pencatat waktu hadir dilakukan oleh fungsi absensi dan terpisah dari fungsi operasi. Sistem Otorisasi a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji harus memilikisurat pengangkatan sebagai karyawan perusahaan yang ditandatangani oleh fungsi sumber daya manusia. b. Setiap perubahan gaji karyawan karena perubahan pangkat, perubahan tarif gaji, tambahan keluarga harus di dasarkan pada surat keputusan koordinator keuangan. Koordinator keuangan membuat surat keputusan yang didasarkan pada surat keputusan Owner. c. Setiap potongan atas gaji karyawan selain dari pajak penghasilan karyawan harus didasarkan Surat Potongan gaji yang diotorisasi oleh fungsi sumber daya manusia berkaitan dengan kehilangan dan kerusakan property perusahaan. Selain itu juga diotorisasi oleh fungsi keuangan berkaitan dengan pembelanjaan karyawan di koperasi. d. Perusahaan menyebutnya kartu jam hadir dengan kartu absensi. Kartu absensi tidak diotorisasi, tetapi dilakukan pemeriksaan secara langsung ke setiap seksi pada saat meeting di lapangan. e. Perintah lembur harus diotorisasi oleh kepala departemen karyawan yang bersangkutan. f. Daftar gaji diotorisasi oleh fungsi keuangan dan fungsi sumber daya manusia. g. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji diotorisasi oleh fungsi keuangan. Prosedur Pencatatan a. Perubahan dalam catatan penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan daftar gaji karyawan b. Tarif gaji yang dicantumkan dalam kartu absensi tidak diverifikasi ketelitiannya oleh fungsi akuntansi biaya karena perusahaan tidak membuat kartu jam kerja dan pembayaran gaji tidak berdasarkan pesanan tertentu. Praktik yang Sehat a. Kartu jam hadir tidak dibandingkan dengan kartu jam kerjasebelum kartu yang terakhir ini dipakai sebagai dasar distribusi tenaga kerja langsung. Hal ini disebabkan karena perusahaan tidak membuat kartujam kerja ,tetapi kartu absensi dibandingkan dengan rencanarealisasi lembur sebelum kartu ini dipakai sebagai dasar distribusi tenaga kerja langsung. b. Pengisian kartu absensi dilakukan oleh fungsi absensi. c. Pembuatan daftar gaji harus diverifikasi kebenaran dan ketelitian perhitungannya oleh fungsi koordinator keuangan sebelum dilakukan pembayaran. d. Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh fungsi keuangan. 8. Bagan alir dokumen sistem akuntansi penggajian Sebelum membahas mengenai bagan alir dokumen sistem akuntansi penggajian, perlu kita ketahui alur sistem penggajian di CV. IFRAME. a. Alur sistem penggajian di CV. IFRAME Proses absensi karyawan di pabrik CV. IFrame dilakukan dengan dua model. Model A merupakan sistem pengisian kartu absensi secara manual oleh staff admin. Model B merupakan absensi lembur yang juga dilakukan oleh staff administrasi. Setiap hari sistem model A dan model B akan disamakan, untuk mendapatkan hasil absensi dan pembayaran gaji yang sebenar-benarnya. 1 Model A Sistem pengisian kartu absensi Gambar 5. Alur sistem penginputan kartu absensi CV. Iframe Deskripsi a Proses payroll dimulai dengan pengisian kartu absensi secara manual yang dilakukan oleh bagian administrasi.. b Setelah melakukan absensi, karyawan menuju departemen masing-masing dan mulai bekerja. c Sebelum pulang, karyawan melakukan absensi lagi pengisian kartu absensi secara manual yang dilakukan oleh bagian administrasi. d Data absensi karyawan di input ke komputer user bagian staff administrasi. Karyawan masuk Staff admin mengisi kartu absensi masuk Karyawan Pulang Staff admin mengisi kartu absensi keluar absensi Input data 2 Model B Sistem Penginputan Realisasi Lembur Gambar 6. Alur sistem penginputan kartu absensi lemburCV. Iframe Deskripsi: a Lembur dimulai setelah 1 jam jeda pulang kerja karyawan. Pengisian kartu absensi lembur secara manual yang dilakukan oleh bagian administrasi. b Setelah melakukan absensi, karyawan menuju departemen masing-masing dan mulai lembur. c Sebelum pulang, karyawan melakukan absensi lagi dengan menggunakan Pengisian kartu absensi lembur secara manual yang dilakukan oleh bagian administrasi. d Data absensi karyawan di input ke komputer user bagian staff administrasi shift lembur. Karyawan Pulang lembur Mengisi kartu absensi lembur Input data Karyawan masuk lembur Mengisi kartu absensi lembur 3 Sistem Gaji Karyawan Model A dan Model B Model A Tidak Model B Ya Gambar 7. Alur Sistem Gaji Karyawan Model A dan B CV. Iframe Deskripsi: a Bagian keuanganpayroll akan menyamakan jam kerja antara Model A dan Model B setiap harinya. b Apabila terjadi selisih antara Model A dan Model B, dibandingkan jam masuk dan jam kerja yang terdapat di Hasil Input Absensi Hasil Input Absensi Proses Payroll Update Jam Update Jam Kerja Cetak Slip Gaji Akhir Bulan Cetak Daftar Gaji Isi Amplop Gaji Bagi Gaji Karyawan Membandingkan Selisih Jam Masuk dan Jam keluar dan Antara Absensi Kerja dan Absensi Lembur timecard dengan form realisasi lembur atas nama karyawan tersebut. c Apabila terjadi selisih, maka proses selanjutnya adalah menghitung jumlah bayaran atas lembur yang dilakukan di bulan yang bersangkutan. Proses ini disebut tahap update lembur. d Setelah update lembur bagian payroll, selanjutnya melakukan update hari kerja. Hal ini dilakukan untuk menghitung hari kerja yang ada setiap bulannya karena biasanya ada karyawan yang alpha setiap bulannya. Update hari kerja ini lakukan dengan melakukan konfirmasi kepada bagian SDM. e Setelah update hari kerja selesai, bagian payroll merekam jumlah gaji yang akan dibayarkan per bagian. Rekap daftar gaji ini merupakan dasar atas pengambilan biaya yang akan ditarik dari kas perusahaan. f Rekap daftar gaji yang sudah dibuat oleh bagian payroll kemudian diotorisasi oleh kepala bagian keuangan koordinator keuangan. Setelah otorisasi dilakukan, maka rekap daftar gajiakan dibawa ke Direktur Utama untuk dilakukan pencairan uang. Direktur utama adalah satu-satunya orang yang berhak untuk melakukan penarikan uang dari kas perusahaan. g Setelah uang diambil dari brangkas, slip gaji kemudian dicetak sebanyak dua rangkap untuk diarsipkan ke bagian keuangan. h Bagian administrasi menerima uang dari owner setelah itu memasukan uang tersebut kedalam amplop beserta slip gaji i Bagian administrasi membagikan amplop gaji kepada karyawan j Selesai 4 Bagan Alir Dokumen Sistem Akuntansi Penggajian CV. IFrame Adminiastrasi dan Keuangan Mulai Mencatat kehadiran karyawan Daftar hadir karyawan 1 Daftar hadir karyawan 1 Membuat daftar gaji dan rekap gaji karyawan Rekap gaji T 3 Mencair kan dana Daftar Gaji Pencatatan pembukuan 4 Merevisi laporan T 2 Memasukan uang dan slip Upah ke dalam amplop Slip Upah Membuat slip upah Memberikan kepada karyawan Selesai 5 Gambar 8 : Bagan Alir Dokumen Sistem Akuntansi Penggajian CV.IFrame Sumber : CV IFrame 2 Menerima laporan pembukuan 4 Evaluasi 3 Melakukan otorisasi Ya Tidak Pemilik 5 Gambar9 : Bagan Alir Dokumen Sistem Akuntansi Penggajian CV.IFrame lanjutan Sumber : CV. IFrame Deskripsi a Staf Administrasi dan keuangan mencatat kehadiran karyawan. b Setelah mencatat, staf administrasi dan keuanganmembuat daftar hadir karyawan dan diarsipkan menurut tanggal serta membuat daftar gaji dan rekap gaji karyawan. c Dokumen daftar gaji dan rekap gaji diarsipkan permanen menurut tanggal oleh staf administrasi dan keuangan d Bagian Adminstrasi dan keuangan melakukan pencatatan pembukuan lalu memberikan kepada owner. e Owner menerima catatan pembukuan dari bagian administrasi dan keuangan lalu mengambil keputusan ya atau tidak. Kalau ya owner akan melakukan otorisasi jika tidak owner mengembalikan laporan keuangan beserta data keuangan kepada bagian administrasi dan keuangan untuk dilakukan revisi. f Bagian administrasi mencairkan dana apabila mendapat laporan ya dari owner setelah itu membuat slip gaji dan memasukan gaji ke amplop lalu memberikan gaji itu kepada karyawan. Jika tidak bagian administrasi dan keuangan akan merevisi kembali dan mengembalikan lagi kepada owner untuk dilakukan evaluasi penggajian sampai owner menyetujui laporan penggajian tersebut mengotorisasi. g Selesai. 9. Membandingkan Data Sistem Akuntansi Penggajian antara Teori dengan Praktek di CV. IFRAME 1. Dokumen pendukung yang digunakan dalam pembayaran gaji karyawan pada CV. Iframe adalah sebagai berikut: Tabel 2: Dokumen Pendukung Teori Temuan Lapangan Keterangan Dokumen pendukung perubahan gaji Sesuai teori Kartu jam hadir Sesuai teori Kartu jam kerja Sesuai teori Daftar gaji Sesuai teori Rekap daftar gaji Sesuai teori Surat pernyataan gaji Sesuai teori Amplop gaji Sesuai teori Bukti kas keluar Sesuai teori Sumber: Data diolah 2. Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem pembayaran gaji Tabel 3: Catatan Akuntansi Teori Temuan Lapangan Keterangan Dokumen pendukung perubahan gaji. Ada Berdasarkan ump dan keputusan owner Kartu jam hadir. Ada Perusahaan menyebut dengan kartu absensi Kartu jam kerja. Tidak ada Perusahaan menetapkan 8 jam kerja Daftar gaji . Ada Sesuai teori Rekap daftar gaji . Ada Sesuai teori Surat pernyataan gaji . Ada Perusahaan menyebut slip gaji Amplop gaji . Ada Sesuai teori Bukti kas keluar. Ada Sesuai teori Sumber: Data diolah 3. Fungsi-fungsi akuntansi yang terkait dalam sistem pembayaran gaji karyawan Tabel 4: Fungsi-fungsi Akuntansi Teori Temuan Lapangan Keterangan Fungsi kepegawaian Ada Perusahaan menyebutnya dengan fungsi sumber daya manusia bagian SDM Fungsi pencatat waktu Ada Perusahaan menyebutnya dengan fungsi absensi Fungsi pembuat daftar gaji Ada Perusahaan menyebutnya dengan fungsipayroll Fungsi akuntansi Ada Dilakukan di Gallery Fungsi keuangan Ada Sesuai teori Sumber: Data diolah 4. Jaringan prosedur sistem akuntansi pengunggajian pada CV. Iframe Tabel 5: Jaringan Prosedur Teori Temuan Lapangan Keterangan Prosedur pencatatan waktu hadir Ada Perusahaan menyebutnya dengan prosedur pencatatan kartu absensi Prosedur pencatatan waktu kerja Ada Sesuai dengan teori Prosedur pembuatan daftar gaji Ada Sesuai dengan teori Prosedur pembuatan bukti kas keluar Ada Sesuai dengan teori Prosedur pembayaran gaji Ada Sesuai dengan teori Sumber: Data diolah 5. Informasi yang di perlukan manajemen Tabel 6: Informasi yang diperlukan manajemen Teori Temuan Lapangan Keterangan Jumlah biaya gaji yang menjadi beban perusahaan selama periode akuntansi tertentu Ya Sesuai teori Jumlah biaya gaji yang menjadi beban setiap pusat pertanggungjawaban selama periode akuntansi tertentu Ya Sesuai teori Jumlah biaya gaji yang diterima setiap karyawan selama periode akuntansi tertentu Ya Sesuai teori Rincian unsur biaya gaji yang menjadi beban perusahaan dan setiap pusat pertanggungjawaban selama periode akuntansi tertentu Ya Sesuai teori 6. Unsur pengendalian intern a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggungjawab secara tegas pada CV. Iframe adalah sebagai berikut: Tabel 7: Perbandingan informasi yang diperlukan manajemen Teori Temuan Lapangan Keterangan Fungsi pembuat daftar gaji terpisah dari fungsi pembayaran gaji Ya Sesuai teori Fungsi pencatatan waktu hadir terpisah dari fungsi operasi Ya Sesuai teori Sumber: Data diolah b. Sistem otorisasi dan prosedur pada CV.IFrame adalah sebagai berikut: Tabel 8: Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan Teori Temuan Lapangan Keterangan Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji harus memiliki surat pengangkatan sebagai karyawan perusahaan yang ditandatangani oleh Direktur utama Ya Pengangkatan karyawan ditandatangani oleh manajer SDM Setiap perubahan gaji karyawan karena perubahan pangkat, perubahan tarif gaji, tambahan keluarga harus didasarkan pada Surat Keputusan Direktur Keuangan Ya Didasarkan pada surat keputusan owner Setiap potongan atas gaji karyawan selain dari pajak penghasilan karyawan harus didasari Surat Potongan Gaji yang harus ditandatangani oleh fungsi kepegawaian Ya Diotorasi bagian administrasi Kartu jam hadir harus diotorisasi oleh fungsi pencatat waktu Ya Adanya pengawan secara langsung Perintah lembur harus diotorisasi oleh kepala departemen karyawan yang bersangkutan Ya Sesuai teori Daftar gaji harus diotorisasi oleh fungsi personalia Ya Diotorasi bagian fungsi keuangan Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji harus diotorisasi oleh fungsi akuntansi Ya Diotorasi bagian administrasi Perubahan dalam catatan penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan daftar gaji karyawan Ya Sesuai teori Tarif gaji yang dicantumkan dalam kartu jam kerja diverifikasi ketelitiannya oleh fungsi akuntansi biaya Ya Perusahaan membuat kartu jam kerja Tabel 7. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan lanjutan Sumber: Data diolah c. Praktik yang sehat pada CV. Iframe adalah sebagai berikut: Tabel 9. Praktik pada CV. IFrame Teori Temuan Lapangan Keterangan Kartu jam hadir harus dibandingkan dengan kartu jam kerja sebelum kartu yang terakhir ini dipakai sebagai daftar distribusi tenaga kerja langsung Ya Dibandingkan dengan realisasi lembur Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu harus diawasi oleh fungsi pencatat waktu Ya Dilakukan oleh bagian administrasi Pembuatan daftar gaji harus diverifikasi kebenaran dan ketelitian perhitungannya oleh fungsi akuntansi sebelum dilakukan pembayaran Ya Dilakukan oleh bagian administrasi Perhitungan pajak penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan catatan penghasilan karyawan Tidak Tidak ada potongan pajak Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh fungsi pembuat daftar gaji Ya Disimpan oleh bagian keuangan Tabel 8. Praktik pada CV. IFrame lanjutan Sumber: Data diolah

B. Masalah Yang Ditemukan

Berikut ini adalah hasil wawancara di CV.IFRAME: Lampiran 1 Tabel 10. Daftar permasalahan tentang pengendalian intern yang terkait dengan pengendalian intern penggajian yang terangkum dalam tabel. No Pertanyaan Ya Tidak Keterangan Organisasi 1 Apakah fungsi keuangan terpisah dari fungsi akuntansi √ Fungsi keuangan dan fungsi akuntansi belum terpisah dari struktur organisasinya. Hal ini yang dijadikan bahan pertimbangan agar terciptanya efisien biaya sehingga fungsi keuangan sekaligus juga merangkap fungsi akuntansi. Praktik Yang Sehat 2 Absensi karyawan pada diawasi oleh fungsi absensi √ Absensi biasanya tidak di awasi oleh absensi. 3 Apakah penghitungan pajak penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan catatan penghasilan karyawan √ Belum ada perhitungan tentang perhitungan pajak di CV.IFrame Rumah Bingkai

C. Kelemahan-kelemahan yang terjadi di CV.IFRAME Rumah Bingkai

Berikut kelemahan yang terjadi di CV.IFRAME yang ditemukan berdasarkan hasil perbandingan teori dan praktik yang ada di CV.IFRAME serta pertanyaan-pertanyaan yang diajukan ke CV.IFRAME ditulis dalam tabel 11. Tabel 11. Kelemahan dan permasalahan yang terjadi pada Pengendalian Intern Penggajian di CV.IFRAME Kelemahan Permasalahan yang terjadi Pengendalian intern belum sepenuhnya dijalankan dengan baik Masih terdapat rangkap jabatan. Hal ini tersebut dapat dilihat dari fungsi keuangan penerimaan dan pengeluaran uang dan fungsi AkuntansiPembukuan pencatatan penerimaan dan pengeluaran uang yang merangkap jabatan. Selama ini fungsi pembukuanakuntansi yang bertugas melakukan pencatatan dan pembukuan transaksi dilaksanakan oleh kasir. Padahal seharusnya terhadap pemisahaan antara Fungsi penerimaan dan pengeluaran kas kasir dengan fungsi Pembukuan akuntansi. Belum adanya tindakan terhadap perhitungan pajak penghasilan karyawan dengan catatan penghasilan karyawan di CV.IFRAME. CV.IFRAME belum mempunyai bagan alir dokumen flowchart. CV.IFRAME memiliki bagan prosedur secara umum saja. Dalam bagan tersebut tidak dijelaskan secara detail mengenai fungsi-fungsi apa saja yang melaksanakan kegiatan- kegiatan di dalam prosedur yang terkait dan aliran dokumen tidak seluruhnya ikut digambarkan. Semua hal tersebut tentu akan mempengaruhi tercapainya tujuan pengendalian intern.

D. Evaluasipengendalian intern penggajian yang terjadi di CV. IFRAME

sertamenarikkesimpulan Berdasarkan analisis data yang telah dilakukan penulis terhadap sistem akuntansi penggajian karyawan pada CV. IFRAME, maka penulis akan melakukan evaluasi terhadap data yang telah diperoleh. 1. Masih terdapat rangkap jabatan: Dampak yang mungkin bisa terjadi di CV.IFRAME yaitu dapat mengakibatkan sewaktu-waktu dapat terjadi penggelapan uang terhadap gaji karyawan yang dilakukan kasir dan kemungkinan uang gaji milik karyawan dapat disalahgunakan oleh kasir. Sebaiknya CV.IFRAME memisahkan antara bagian akuntansi dan bagian keuangan dengan cara menambah karyawan di CV.IFRAME dengan open recuitmen yang sesuai dengan bidangnya serta memisahkan fungsi akuntansi dan fungsi keuanganya agar sistem pengendaliannya berjalan baik. 2. Belum adanya tindakan terhadap perhitungan pajak penghasilan karyawan dengan catatan penghasilan karyawan: Belum membayar pajak CV.IFRAME untuk pembayaran gaji karyawan menerima gaji bersih tanpa ada pemotongan apapun. CV.IFRAME sebaiknya mempertimbangkan, untuk mengajukan lembaga CV.IFRAME ke kantor jenderal pajak. 3. CV.Iframe belum mempunyai bagan alir dokumen yang jelas, CV Iframe memiliki bagan prosedur secara umum saja: Hal ini menyebabkan ketidakjelasan bagian apa saja yang melakukan fungsi-fungsi dalam prosedur tersebut dan ketidak jelasan arus laporan formulir beserta tebusannya, karena tidak di gambarkan. Sebaiknya CV.IFRAME membuat Bagan Alir Dokumenflowchart untuk menggambarkan sistem akuntansi penggajian yang ada, dimana semua karyawan dapat melihat