Dari definisi pajak yang telah diutamakan oleh Prof.Dr.Rochmat Soemitro, SH. Maka dapat ditarik kesimpulan bahwa unsur-unsur pajak adalah :
a. iuran mayarakat kepada negara, dalam arti bahwa yang berhak melakukan pemungutan pajak hanyalah negara dengan alasan apapun swasta atau partikelir tidak boleh memungut pajak ;
b. Berdasarkan undang-undang yang dapat dipaksakan; c. Tanpa jasa timbal atau kontraprestasi dari negara yang langsung dapat ditunjuk dalam arti
bahwa jasa timbal atau kontra prestasi yang diberikan oleh negara kpada rakyat dihubungkan secara langsung dengan besarnya pajak.
d. Untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran pemerintah yang bersifat umum dalam arti bahwa pengeluaran pemerintah tersebut mempunyai manfaat bagi mesyarakat scara umum.
B. Fungsi Pajak
Menurut Atep Adya Barata 1995:14 dalam kedudukannya pajak mempunyai dua fungsi: a. Fungsi budgeter
Pajak sebagai alat untuk memasukkan uang ke dalam kas negara untuk digunakan sebagai dana pembiayaan pengeluaran negara.
b. Fungsi Reguler Pajak digunakan sebagai alat untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu di luar bidang keuangan.
Pengaturan ini biasanya ditujukan untuk mengatur sektor swasta.
Universitas Sumatera Utara
C. Jenis Pajak
Menurut Mardiasmo 1995:2 pajak dikclompokkan menjadi tiga yaitu: a. Menurul Golongannyu
- Pajak Langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat
dibebenkan atau dilimpahkan kepada orang lain, contohnya: Pajak Penghasilan. -
Pajak Tidak Langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain, contohnya: Pajak Pertambahan Nilai.
b. Menurut Sifatnya -
Pajak Subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak, contoh: Pajak Penghasilan.
- Pajak Objektif, Yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya tanpa memperhatikan
keadaan diri Wajib Pajak, contoh Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.
c. Menurut Lembaga Pemungutnya -
Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh: Pajak Penghasilan, Pajak Pengahasilan, Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Pajak Bumi dan Bangunan, dan Bea Materai.
- Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk
membiayai rumah tangga daerah.
Universitas Sumatera Utara
Pajak Daerah terdiri dari: Pajak Propinsi, contoh: Pajak Kcndcraan Bcrmotor dan Bea Balik
Nama Kenderaan Bermotor. Pajak Kabupaten atau Kota, contoh: Pajak Penerangan Jalan, Pajak
Hiburan, Pajak Reklame.
D. Pajak Penghasilan
Dasar Hukum Pajak Penghasilan adalah : -
Ord pps 1925 ord ppd 1944, -
UU Pajak PBDR 1970. -
UU No. 7 Tahun 1983, 1-1-1984. -
UU No. 7 Tahun 1991, 1-1-1992. -
UU No. 10 Tahun 1994 1-1-1995. -
UU No. 17 Tahun 2000 1-1-2001 -
UU No. 36 Tahun 2008 1-1-2009.
Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 2 Ayat 1 yang menjadi Subjek Pajak adalah:
a. 1 Orang Pribadi 2 Warisan yang belum terbagi sebagai suatu kesatuan menggantikan yang berhak.
b. Badan c. Bentuk Usaha Tetap
Universitas Sumatera Utara
Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 3 yang tidak termasuk Subjek Pajak adalah:
a. KantorPerwakilan Negara Asing. b. Pejabat-Pejabat Perwakilan Diplomatik, dan konsulat atau pejabat-pejabat lain dari
negara asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada merekan yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka, dengan syarat bukan warga negara
Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain diluar jabatan atau pekerjaannya tersebut serta negara yang bersangkutan memberikan
perlakuan timbal balik; c.
Organisasi-organisasi internasional yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan, dengan syarat:
1 Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut; 2 Tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari
Indonesia selain peinberian pinjaman kepada pemerintah yang dananya berasal dan mran para anggota;
d. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan
usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dai Indonesia. Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 4 menjadi Objek Pajak adalah :
Penghasilan. Penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat
dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk:
Universitas Sumatera Utara
a. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau
diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratiilkasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-
undang ini. b.
Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan; c.
Laba Usaha; d.
Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk: keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti
saham atau penyertaan modal; keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan lainnya karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, atau anggota;
keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, atau pengambilalihan usaha; keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau
sumbangan, kecuali yang dibcnkan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau
pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antara pihak-
pihak yang bersangkutan; e.
Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya; f.
Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang; g.
Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun; termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi;
h. Royalti atau Imbalan atas penggunaan hak.
i. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
Universitas Sumatera Utara
j. Penerimaan atau perolehan berkala;
k. Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu yang
ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah; l.
Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing; m.
Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva; n.
Premi asuransi; o.
Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
p. Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan
pajak. q.
Penghasilan dan usaha yang berbasis syariah r.
Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam undang-undang yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan.
s. Surplus bank Indonesia.
Penghasilan di bawah ini dapat dikenai pajak bersifat Final :
a. penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utang negara,
dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
b. penghasilan berupa hadiah undian; c. penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas
Universitas Sumatera Utara
lainnya, transaksi derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau
pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal
ventura; d. penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa
tanah danatau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah danatau
bangunan; dan e. penghasilan tertentu lainnya,
yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.
Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 4 Ayat 3 yang dikecualikan dari Objek pajak adalah:
a. 1 bantuan sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah dan para penerima zakat yang
berhak. 2 harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturuan lurus satu derajat,
dan oleh badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
Sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan antara pihak-pihak yang bersangkutan;
b. Warisan
Universitas Sumatera Utara
c. Harta setoran tunai yang diterima oleh badan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat 1 huruf b sebagai pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan modal;
d. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah;
e. Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa.
f. Dividen atau baiagn laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, Badan Usaha Milik Negara, atau Badan Usaha Milik Daerah,
dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat;
1 Dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan bagi perseroan terbatas; dan 2 Badan Usaha Milik Negara dan Badan Usaha Milik Daerah yang menerima dividen,
kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25 dua puluh lima persen dari jumlah modal yang disetor dan harus mempunyai usaha aktif diluar
kepemilikan saham tersebut g. iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriarmya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan, baik yang dibayar pemberi kerja maupun pegawai; h. Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun sebagaimana dimaksud pada
huruf g, dalam bidang-bidang tertentu yang ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan. i. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya
tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi; j. Bungan obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan reksadana selama 5 lima tahun
pcrtama scjak pcndirian perusahaan atau pembcrian izin usaha;
Universitas Sumatera Utara
k. Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia,
dengan syarat 1 Badan pasangan usaha tersebut: merupakan perusahaan kecil, menengah atau yang
menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan; dan
2 Sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia. Di dalam Buku Petunjuk Pengisian SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi 1992:2
yang wajib mengisi dan menyampaikan SPT Pajak Penghasilan adalah Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri dan warisan yang belum terbagi sebagai suatu kesatuan menggantikan yang
berhak. Wajib Pajak tersebut antara lain: a. Wajib Pajak Orang Pribadi yang menerima atau memperoleh penghasilan dari kegiatan usaha
dan atau pekerjaan bebas. b. Wajib Pajak Orang Priabadi yang menerima atau memeproleh penghasilan dari modal dan
lain-lain. c. Pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan lain diluar penghasilan sehubungan
dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan, dan atau yang memperbleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan lebih dari satu pemberi kerja.
d. Kuasa warisan yang beknn terbagi. e. Pejabat Negara, pegawai negeri sipil, anggota ABRI dan pegawai BUMNBUMD sesuai
dengan Kepulusan Presiden Nomor 33 Tahun 1986 f. Warga ncgara Indonesia yang bckerja pada Perwakilan Negara Asing dan Perwakilan
Organisasi Internasional.
Universitas Sumatera Utara
g. Orang Asing yang berada di Indonesia lebih dan 183 seratus delapan puluh tiga hari dalam jangka waktu 12 dua betas bulan atau orang yang dalam suatu tahun pajak berada di
Indonesia dan mempunyai niat untuk bertmpat tinggal di Indonesia. h. Masing-masing suami istri yang dikenakan Pajak Penghasilan secara terpisah dalam hal:
- Suami-istri telah hidup berpisah; - Dikehendaki secara tertulis oleh suami-istri berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan
penghasilan.
E. Tarif Pajak
