g. Orang Asing yang berada di Indonesia lebih dan 183 seratus delapan puluh tiga hari dalam jangka waktu 12 dua betas bulan atau orang yang dalam suatu tahun pajak berada di
Indonesia dan mempunyai niat untuk bertmpat tinggal di Indonesia. h. Masing-masing suami istri yang dikenakan Pajak Penghasilan secara terpisah dalam hal:
- Suami-istri telah hidup berpisah; - Dikehendaki secara tertulis oleh suami-istri berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan
penghasilan.
E. Tarif Pajak
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 Pasal 17 besarnya tarif Pajak Penghasilan yang berlaku adalah:
Lapisan Penghasilan Kena Pajak dalam setahun Tarif
a. Sampai dengan Rp 25.000.000 5
b. Di atas Rp 25.000.000 s.d Rp 50.000.000 10
c. Di atas Rp 50.000.000 s.d Rp 100.000.000 15
d. Di atas Rp 100.000.000 s.d Rp 200.000.000 25
e. Di atas Rp 200.000.000 35
Setelah pergantian pada Undang-Undang nomor 36 Tahun 2008 pasal 17 besarnya tariff Pajak Penghasilan yang berlaku .
a . Sampai dengan Rp 50.000.000 5
b. Di atas Rp 50.000.000 – Rp 250.000.000 15
c. Di atas Rp 250.000.000 – Rp 500.000.000 25
d. Di atas Rp 500.000.000 30
Universitas Sumatera Utara
F. Penghasilan Tidak Kena Pajak
Kebijaksanaan pemerintah untuk meringankan beban Wajib Pajak di dalam menentukan atau menghiotung besarnya penghasiian kena pajak sehingga besarnya jumlah utang pajak
penghasilan tidak merugikan dan memberatkan. Penghasilan tidak kena pajak adalah 2006 :
a. untuk Wajib Pajak pribadi adalah Rp. 13.200.000. b. untuk Wajib Pajak yang status kawin adalah Rp. 1.200.000.
c. untuk istri kerja yang penghasilannya digabungkan dengan penghasilan suami adalah Rp. 13.200.000.
d. untuk tanggungan maksimal 3 tiga orang adalah Rp. 1.200.000.
Penghasilan tidak kena pajak adalah 2009 : a. untuk Wajib Pajak pribadi adalah Rp. 15.840.000
b. untuk Wajib Pajak yang status kawin adalah Rp. 1.320.000 c. untuk istri kerja yang penghasilannya digabungkan dengan penghasilan suami adalah Rp.
15.840.000 d. untuk tanggungan maksimal 3 tiga orang adalah Rp. 1.320.000
G. Pajak Penghasilan Orang Pribadi
Subjek pajak Orang Pribadi : a.
Subjek PPh OP dalam negri -
Orang Pribadi yg bertempat tinggal di Indonesia -
berada di Indonesia lebih dari 183 hari dlm jangka waktu 12 bulan -
berada di Indonesia mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia.
Universitas Sumatera Utara
b. Warisan yang belum terbagi sebagai satu-kesatuan menggantikan yang berhak.
c. Subjek PPh OP Luar negri
- Orang Pribadi yg tidak bertempat tinggal di Indonesia
- berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan.
d. Bentuk Usaha Tetap BUT OP
- Bentuk usaha yang dipergunakan oleh Subjek Pajak OP LN orang pribadi
yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan
- Untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan pekerjaan bebas di
Indonesia Lingkup Bentuk Usaha Tetap BUT OP :
• tempat kedudukan manajemen
• cabang perusahaan
• kantor perwakilan
• gedung kantor
• pabrik
• bengkel
• pertambangan dan penggalian sumber daya alam, wilayah kerja pengeboran
untuk eksplorasi pertambangan •
perikananpertaniankehutananperkebunan, •
proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan •
pemberian jasa dalam bentuk apapun oleh pegawai atau orang lain yang dilakukan dalam jangka waktu lebih dari 60 hari kecuali ditentukan lain
Universitas Sumatera Utara
dalam tax treaty dengan negara yang bersangkutan dalam jangka waktu 12 bulan
• orang atau badan yang bertindak sebagai agen yang kedudukannya tidak
bebas •
agen atau pegawai perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan tidak berkedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau
menanggung risiko di Indonesia
Perbedaan : OP Dalam Negri
OP Luar Negri Badan Usaha Tetap BUT
Dikenakan pajak atas penghasilan di RI atau di
luar RI world wide income Dikenakan pjk atas
penghasilan yang bersumber di RI
Dikenakan pajak atas Penghasilan di RI dan
Penghasilan Pusat yg diatribusikan sbg penghasilan
BUT Penghitungan PPh dengan
tarif umum psl 17 OP basis netto
Penghitungan PPh dengan tarif sepadan psl 26 basis
brutto Penghitungan PPh dengan
tarif umum psl 17 Badan basis netto
Wajib SPT Tidak Wajib SPT
Wajib SPT
H. Wajib Pajak Pajak Penghasilan Orang Pribadi Pengusaha Tertentu
