pelaksanaannya. Serta ditambah dengan peraturan-peraturan yang mendukung lainnya, seperti : Peraturan Pemerintah PP, Peraturan Menteri Keuangan
PMK, serta Surat Edaran SE Dirjen Pajak. Sebelum tahun 1983 sistem perpajakan yang berlaku di Indonesia
adalah sistem Official Assesment yang memberi wewenang lebih banyak kepada fiskus. Setelah tahun 1983 sistem Official Assesment diubah menjadi sistem Self
Assesment. Dimana dalam sistem tersebut Wajib Pajak WP diberi kepercayaan dan tanggung jawab untuk menghitung, memprhitungkan, dan melaporkan
sendiri jumlah pajak yang harus dibayar dalam satu tahun pajak. Dalam pengertian Self Assesment ini termasuk pula pemberian kepercayaan dan
tanggung jawab kepada pemberi kerja untuk menghitung, memperhitungkan, memotong, membayar, dan melaporkan sendiri banyak jumlah pajak yang harus
dibayar dan disetor atas penghasilan Orang Pribadi OP sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan.
Namun dengan berlakunya sistem Self Assesment tidak menutupi kemungkinan adanya WP yang melakukan penghindaran pajak atau bahkan
penggelapan pajak. Maka untuk menghindari terjadinya hal ini, maka diaturditata lagi lebih terperinci di pasal-pasal dalam Undang-Undang
mengenai Ketentuan Perpajakan.
2. Subjek Pajak Penghasilan
Universitas Sumatera Utara
Berdasarkan Undang-Undang Republik Indonesia nomor 36 tahun 2008 tentang perubahan keempat atas undang-undang nomor 7 tahun 1983
tentang pajak penghasilan pasal 2 yang menjadi subjek pajak adalah : a. 1 Orang pribadi.
2 Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang berhak;
b. Badan Badan adalah sekumpulan orang danatau modal yang merupakan
kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan
lainnya, badan usaha milik Negara atau daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,
perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak
investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.
c. Bentuk Usaha Tetap bentuk usaha tetap adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang
pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12
bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di
Indonesia yang dapat berupa:
Universitas Sumatera Utara
1 Tempat kedudukan manajemen. 2 Cabang perusahaan.
3 Kantor perwakilan. 4 Gedung kantor.
5 Pabrik. 6 Bengkel.
7 Gudang. 8 Ruang untuk promosi dan penjualan.
9 Pertambangan dan penggalian sumber alam. 10 Wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi.
11 Perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan atau kehutanan. 12 Proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan.
13 Pemberian jasa dalam bentuk apa pun oleh pegawai atau orang lain, sepanjang dilakukan lebih dari 60 enam puluh hari dalam jangka
waktu 12 dua belas bulan; 14 Orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya
tidak bebas; 15 Agen atau pegawai dari perusahan asuransi yang tidak didirikan dan
tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung risiko di Indonesia; dan
16 Komputer, agen elektronik, atau peralatan otomatis yang dimiliki, disewa, atau digunakan oleh penyelenggara transaksi elektronik
untuk menjalankan kegiatan usaha melalui internet.
Universitas Sumatera Utara
Subjek pajak dapat dibedakan menjadi subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri.
a. Subjek pajak dalam negeri yang terdiri adalah: 1 Orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi
yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau orang pribadi yang dalam satu tahun pajak berada di
Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia. 2 Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia,
kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria sebagai berikut:
2.1 Pembentukannya berdasarkan peraturan perundang-
undangan. 2.2
Pembiayaannya bersumber dari Anggaran Pendapatan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan Belanja Daerah.
2.3 Penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah
Pusat atau Pemerintah Daerah; 2.4
Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional Negara.
3 Warisan yang belum dibagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang berhak.
b. Subjek pajak luar negeri adalah :
Universitas Sumatera Utara
1 Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan,
dan badan yang tidak didirikan dan tidak berkedudukan di Indonesia, yang melakukan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk
usaha tetap di Indonesia. a Menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk
usaha tetap di Indonesia. b Dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia
bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
2 Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam
jangka waktu 12 bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau
melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
Berdasarkan Undang-Undang Republik Indonesia nomor 36 tahun 2008 tentang perubahan keempat atas undang-undang nomor 7 tahun 1983 tentang
pajak penghasilan pasal 3 yang tidak termasuk menjadi subjek pajak adalah : a. Kantor perwakilan negara asing.
b. Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat-pejabat lain dari negara asing dan orang-orang yang diperbantukan kepada
mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka
Universitas Sumatera Utara
dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan di luar jabatan atau
pekerjaannya tersebut serta negara bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik.
c. Organisasi-organisasi internasional dengan syarat: 1 Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut.
2 Tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia selain memberikan pinjaman kepada
pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota. d. Pejabat-pejabat pada organisasi internasional sebagaimana dimaksud
pada huruf c, dengan syarat bukan warga Negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha, kegiatan, atau pekerjaan lain untuk memperoleh
penghasilan dari Indonesia.
3. Objek Pajak Penghasilan
