g Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No.252PMK.032008
Tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotong Pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.
h Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 57PJ2009 Tentang
Pedoman Teknis Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan dengan Pekerjaan Jasa,
dan Kegiatan Orang Pribadi. i
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 31PJ2009 Tentang Pedoman Teknis Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan
Pasal 21 dan Pajak Penghasilan Pasal 26 Sehubungan dengan Pekerjaan Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.
C. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 :
Berikut ini termasuk pemotong pajak penghasilan pasal 21 adalah : a
Pemberi kerja terdiri dari orang pribadi dan badan, baik merupakan induk maupun cabang, perwakilan atau unit, bentuk usaha tetap, yang membayar
gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama apapun, sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang dilakukan oleh
pegawai atau bukan pegawai. Pemberi kerja yang dimaksud termasuk juga badan dan organisasi internasional yang tidak dikecualikan sebagai pemotong
pajak berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan. b
Bendaharawan Pemerintah yang membayarkan gaji, upah , honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama apapun, sebagai imbalan
sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan. Termasuk bendaharawan pemerintah adalah bendaharawan pada Pemerintah Pusat,
Pemerintah Daerah, instansi atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga
Universitas Sumatera Utara
Negara lainnya, dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri. c
Dana pensiun, PT. Taspen, PT. Jamsostek, badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja lainnya, serta badan-badan lain yang membayar uang
pensiun, Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua. d
Perusahaan, badan, dan bentuk usaha tetap, yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan kegiatan dan jasa,
termasuk jasa tenaga ahli dengan status wajib Pajak dalam negeri yang melakukan pekerjaan bebas dan bertindak untuk dan atas namanya sendiri,
bukan atas nama persekutuannya. e
Perusahaan, badan, dan bentuk usaha tetap, yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan kegiatan dan jasa yang
dilakukan oleh orang pribadi dengan status Wajib Pajak Luar Negeri. f
Yayasan termasuk yayasan yang bergerak di bidang kesejahteraan, rumah sakit, pendidikan, kesenian, olah raga, kebudayaan, lembaga, kepanitiaan,
asosiasi, perkumpulan, organisasi masa, organisasi sosial politik, dan organisasi dalam bentuk apapun dalam segala bidang kegiatan sebagai
pembayar gaji, upah, honorarium, atau imbalan dengan nama apapun sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh orang
pribadi. g
Perusahaan, badan, dan dalam bentuk usaha tetap, yang membayarkan honorarium atau imbalan lain kepada peserta pendidikan, pelatihan, dan
pemagangan. h
Penyelenggara kegiatan termasuk badan pemerintah, organisasi termasuk organisasi internasional, perkumpulan, orang pribadi serta lembaga lainnya
yang menyelenggarakan kegiatan yang membayar honorarium, hadiah atau
Universitas Sumatera Utara
penghargaan dalam bentuk apapun kepada Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri berkenaan dengan suatu kegiatan.
D. Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 Hak-hak Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah :
a Pemotong pajak berhak untuk mengajukan permohonan memperpanjang
jangka waktu penyampaian SPT tahunan pasal 21. Pengajuan permohonan dilakukan secara tertulis disertai Surat Pernyataan mengenai penghitungan
sementara pajak terutang dalam satu Tahun Pajak dan bukti pelunasan kekurangan pembayaran pajak yang terutang. Pengajuan permohonan
dilakukan selambat-lambatnya tanggal 31 Maret tahun takwim berikutnya. b
Pemotong Pajak berhak untuk memperhitungkan kelebihan setoran PPh pasal 21 dalam satu bulan takwim dengan PPh pasal 21 yang terutang pada bulan
berikutnya dalam tahun takwim yang bersangkutan. c
Pemotong Pajak berhak untuk memperhitungkan kelebihan setoran pada SPT tahunan dengan PPh Pasal 21 yang terutang untuk bulan pada waktu dilakukan
penghitungan tahunan, dan jika masih ada kelebihan, maka diperhitungkan untuk bulan-bulan lainnya dalam tahun berikutnya.
d Pemotong Pajak berhak untuk membetulkan sendiri SPT atas kemauan sendiri
dengan menyampaikan pernyataan tertulis dalam jangka waktu dua tahun sesudah saat terutangnya pajak atau berakhimya Masa Pajak, Bagian Tahun
Pajak atau Tahun Pajak, dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemerikasaan
e Pemotong pajak berhak untuk mengajukan surat keberatan kepada direktur
Jenderal Pajak atas suatu Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak Lebih
Universitas Sumatera Utara
Bayar, Surat Ketetapan Pajak Nihil. f
Pemotong Pajak berhak mengajukan permohonan banding secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan alasan yang jelas kepada Badan Peradilan
Pajak terhadap keputusan mengenai keberatannya yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak. Permohonan banding ini diajukan secara tertulis
dalam Bahasa Indonesia dengan alasan yang jelas, dan dilakukan dalam jangka waktu tiga bulan sejak keputusan diterima, dilampiri dengan salinan
surat keputusan tersebut. Kewajiban Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah:
a Pemotong Pajak wajib mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak atau
Kantor Penyuluhan Pajak setempat. b
Pemotong Pajak wajib mengambil sendiri formulir-formulir yang diperlukan dalam rangka pemenuhan kewajiban perpajakannya pada Kantor Pelayanan
Pajak atau Kantor Pengukuhan Pajak setempat. c
Pemotong Pajak wajib menghitung, memotong, dan menyetor PPh pasal 21 yang terutang untuk setiap bulan takwim. Penyetoran Pajak dilakukan dengan
menggunakan Surat Setoran Pajak SSP ke Kantor Pos atau Bank BUMN atau Bank BUMD atau bank-bank lain yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal
Anggaran, selambat-lambatnya pada tanggal 10 bulan takwim berikutnya. d
Pemotong Pajak wajib melaporkan penyetoran PPh pasal 21 sekalipun nihil dengan menggunakan Surat Pemberitahuan SPT Masa ke Kantor Pelayanan
Pajak atau Kantor Penyuluhan Pajak setempat, selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan takwim berikutnya;
e Pemotong Pajak wajib memberikan bukti pemotongan PPh pasal 21 baik
diminta maupun tidak pada saat dilakukannya pemotongan pajak kepada orang
Universitas Sumatera Utara
pribadi bukan sebagai pegawai tetap, penerima uang tebusan pensiun, penerima jaminan hari tua, penerima pesangon, dan penerima dana pensiun.
f Pemotong Pajak wajib memberikan bukti pemotongan PPh pasal 21 tahunan
kepada pegawai tetap, termasuk penerima pensiun bulanan, dengan menggunakan formulir yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak dalam
waktu 2 bulan setelah tahun takwim berakhir. Apabila pegawai tetap tersebut berhenti bekerja atau pensiun pada bagian tahun takwim, maka bukti
pemotongan diberikan selambat-lambatnya 1 bulan setelah pegawai yang bersangkutan berhenti bekerja atau pensiun.
g Pemotong Pajak wajib membuat catatan atau kertas kerja perhitungan PPh
Pasal 21 untuk masing-masing penerima penghasilan, yang menjadi dasar pelaporan dalam SPT Masa dan wajib menyimpan catatan atau kertas kerja
tersebut selama sepuluh tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan.
h Dalam waktu 2 bulan setelah tahun takwim berakhir, Pemotong Pajak wajib
menghitung kembali jumlah PPh pasal 21 yang terutang oleh pegawai tetap dan penerima pensiun bulanan menurut tarif.
i Pemotong pajak wajib mengisi, menandatangani, dan menyampaikan SPT
Tahunan PPh pasal 21 ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Pemotong Pajak terdaftar atau Kantor Penyuluhan Pajak setempat. SPT Tahunan PPh pasal 21
tersebut harus disampaikan selambat-lambatnya tanggal 31 Maret tahun takwin berikutnya. Apabila Pemotong Pajak adalah badan, maka SPT Tahunan
PPh Pasal 21 ditandatangan oleh pengurus atau direksi. Apabila SPT Tahunan PPh Pasal 21 ditandatangani dan diisi oleh orang selain Pemotong Pajak
terdaftar, maka SPT tersebut harus dilampiri Surat Kuasa Khusus.
Universitas Sumatera Utara
j Pemotong Pajak wajib melampiri SPT Tahunan PPh Pasal 21 dengan
lampiran-lampiran yang ditentukan dalam Petunjuk Pengisian SPT Tahunan PPh pasal 21 untuk tahun pajak bersangkutan.
k Pemotong Pajak wajib menyetor kekurangan PPh pasal 21 yang terutang
apabila jumlah PPh pasal 21 yang terutang dalam suatu tahun takwim lebih besar dari pada PPh pasal 21 yang telah disetor. Penyetoran tersebut harus
dilakukan sebelum penyampaian SPT Tahunan PPh Pasal 21 selambat-
lambatnya pada tanggal 25 Maret tahun takwim berikutnya. Mardiasmo, 2006:158.
Adapun Hak dan Kewajiban Pemotong Pajak serta Penerima Penghasilan yang Dipotong Pajak Menurut Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
252PMK.032008 pada pasal 22 yaitu : a
Pemotong PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26 dan penerima penghasilan yang dipotong PPh pasal 21 wajib mendaftar diri ke Kantor Pelayanan Pajak sesuai
dengan ketentuan yang berlaku. b
Pegawai, penerima pensiun berkala, serta bukan pegawai wajib membuat surat pernyataan yang berisi jumlah tanggungan keluarga pada awal tahun kalender
atau pada saat mulai menjadi Subjek Pajak dalam negeri sebagai dasar penentuan PTKP dan wajib menyerahkannya kepada Pemotong Pajak pada
saat mulai bekerja atau mulai pensiun. c
Dalam hal terjadi perubahan tanggungan keluarga pegawai, penerima pensiun berkala dan bukan pegawai sebagaimana dimaksud dalam pasal 9 ayat 1 huruf
a angka 4 wajib membuat surat pemyataan baru dan menyerahkannya kepada pemotong PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26 paling lama sebelum mulai
tahun kalender berikutnya.
Universitas Sumatera Utara
d Pemotong PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26 wajib menghitung, memotong,
menyetorkan dan melaporkan PPh Pasal 21 danatau PPh pasal 26 yang terutang untuk setiap bulan kalender.
e Pemotong PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26 wajib membuat catatan atau
kertas kerja perhitungan PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26 untuk masing- masing penerima penghasilan, yang menjadi dasar pelaporan PPh pasal 21
danatau PPh pasal 26 yang terutang untuk setiap masa pajak dan wajib menyimpan catatan atau kertas kerja perhitungan tersebut sesuai dengan
ketentuan yang berlaku f
Ketentuan mengenai kewajiban untuk melaporkan Pemotong PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26 untuk setiap bulan kalender sebagaimana dimaksud
pada ayat 4 tetap berlaku, dalam hal jumlah pajak yang dipotong pada bulan yang bersangkutan nihil.
g Dalam hal dalam suatu bulan terjadi kelebihan penyetoran pajak atas PPh
pasal 21 danatau PPh pasal 26 yang terutang, kelebihan penyetoran tersebut dapat diperhitungkan dengan PPh padal 21 danatau PPh pasal 26 yang
terutang pada bulan berikutnya melalui Surat Pemberitahuan Masa PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26.
h Pemotong PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26 wajib membuat bukti pemotong
PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26 dan memberikan bukti pemotongan tersebut kepada penerima penghasilan yang dipotong pajak.
i Bentuk formulir pemotongan PPh pasal 21 danatau PPh pasal 26 sebagimana
dimaksud pada ayat 7 ditetapkan dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak.
Universitas Sumatera Utara
E. Subjek dan Objek Pajak Penghasilan Pasal 21
