commit to user
51
berbeda atau dengan perusahaan yang berbeda. Jadi merupakan upaya menstandarisasikan informasi keuangan sehingga menghasilkan perbandingan
yang berguna. Menurut Abdullah, 2003:124 bahwa rasio keuangan adalah ukuran
yardstick yang digunakan dalam interpretasi dan analisis laporan keuangan financial suatu perusahaan. Sedangkan pengertian rasio itu sendiri adalah
hanyalah alat yang dinyatakan dalam aritmatical term yang dapat digunakan untuk menjelaskan hubungan antara dua macam data financial.
Dari uraian diatas dapat diarik kesimpulan bahwa analisis rasio keuangan adalah perbandingan dua data baik data masa lalu atau data dari
perusahaan data lain guna mengetahui kondisi perusahaan itu sendiri. Rasio – rasio keuangan tersebut terdiri dari CAR, NPLNPF, ROA dan ROE,
LDRFDR, dan BOPO.
1. Rasio Permodalan Solvabilitas
Bank pada umumnya dan bank syariah pada khususnya adalah lembaga yang didirikan dengan orientasi laba. Kekuatan aspek permodalan ini
memungkinkan terbangunnya kondisi bank yang dipercaya oleh masyarakat.
Pengertian modal bank berdasar ketentuan Bank Indonesia dibedakan antara bank yang didirikan dan berkantor pusat di Indonesia dan kantor
cabang bank asing yang beroperasi di Indonesia. Modal bank yang didirikan
commit to user
52
dan berkantor pusat di Indonesia terdiri atas modal inti atau primary capital dan modal pelengkap atau secondary capital. Komponen modal inti pada
prinsipnya terdiri atas modal disetor dan cadangan-cadangan yang dibentuk
dari laba setelah pajak, dengan perincian sebagai berikut:
a Modal disetor
Modal disetor adalah modal yang telah disetor secara efektif oleh pemiliknya. Bank yang berbadan hukum koperasi, modal disetor
terdiri atas simpanan pokok dan simpanan wajib para anggotanya.
b Agio saham
Agio saham adalah selisih lebih setoran modal yang diterima oleh bank sebagai akibat dari harga saham yang melebihi nilai
nominalnya. c
Cadangan umum Cadangan yang dibentuk dari penyisihan laba ditahan atau laba
bersih setelah dikurangi pajak dan mendapat persetujuan rapat umum pemegang saham atau rapat anggota sesuai anggaran dasar
masing-masing d
Cadangan tujuan Cadangan tujuan adalah bagian laba setelah dikurangi pajak yang
disisihkan untuk tujuan tertentu dan telah mendapat persetujuan rapat umum pemegang saham atau rapat anggota.
commit to user
53
e Laba ditahan
Laba ditahan adalah saldo laba bersih setelah dikurangi pajak yang oleh rapat umum pemegang saham atau rapat anggota diputuskan
untuk tidak dibagikan. f
Laba tahun lalu Laba tahun lalu adalah laba bersih tahun-tahun lalu setelah
dikurangi pajak dan belum ditentukan penggunaannya oleh rapat umum pemegang saham atau rapat anggota. Jumlah laba tahun lalu
yang diperhitungkan sebagai modal hanya sebesar 50. Jika bank mempunyai saldo rugi pada tahun-tahun lalu, seluruh kerugian
tersebut menjadi factor pengurang dari modal inti. g
Bagian kekayaan bersih anak perusahaan yang
laporan keuangannya dikonsolidasikan.
Bagian kekayaan bersih tersebut adalah modal inti anak perusahaan setelah dikompensasikan nilai penyertaan bank pada anak perusahaan
tersebut. Anak perusahaan adalah bank dan Lembaga Keuangan Bukan Bank LKBB lain yang mayoritas sahamnya dimiliki oleh bank. Modal pelengkap
terdiri atas cadangan-cadangan yang tidak dibentuk dari laba setelah pajak dan pinjaman yang sifatnya dapat dipersamakan dengan modal, dengan perincian
sebagai berikut:
commit to user
54
1 Cadangan revaliasi aktiva tetap
Cadangan revaluasi aktiva tetap adalah cadangan yang dibentuk dari selisih penilaian kembali aktiva tetap yang telah mendapat
persetujuan dari Direktorat Jenderal Pajak. 2
Cadangan penghapusan aktiva yang diklasifikasikan. Cadangan penghapusan aktiva yang diklasifikasikan adalah
cadangan yang dibentuk dengan cara membebani laba rugi tahun berjalan. Hal ini dimaksudkan untuk menampung kerugian yang
mungkin timbul sebagai akibat tidak diterimanya kembali sebagian atau seluruh aktiva produktif.
3 Modal kuasi
Modal kuasi adalah modal yang didukung oleh instrumen atau warkat yang sifatnya seperti modal.
4 Pinjaman subordinasi
Pinjaman subordinasi adalah pinjaman yang harus memenuhi berbagai syarat, seperti ada perjanjian tertulis antara bank dan
pemberi pinjaman, mendapat persetujuan dari bank Indonesia, minimal berjangka 5 tahun dan pelunasan sebelum jatuh tempo
harus atas persetujuan Bank Indonesia. Yang dinilai adalah permodalan yang ada berdasarkan pada kewajiban
penyediaan modal minimum bank. Penilaian tersebut berdasarkan pada CAR
commit to user
55
Capital Adequacy Ratio yang telah di tetapkan Bank Indonesia. Perbandingan rasio tersebut adalah rasio modal terhadap aktiva tertimbang
menurut resiko ATMR dan sesuai ketentuan pemerintah CAR tahun 1999 minimum harus 8 Kasmir, 1999:47 .
CAR yaitu dihitung dari perbandingan modal terhadap aktiva tertimbang menurut resiko ATMR . Modal disini terdiri dari modal inti dan
modal pelengkap dengan memperhitungkan penyertaan yang dilakukan bank sebagai pengurang. Sedangkan ATMR aktiva yang dimaksud adalah aktiva
keseluruhan yang meliputi aktiva yang tercantum dalam neraca maupun aktiva yang bersifat administrative sebagaimana yang tercermin dalam kewajiban
yang masih bersifat kontijensi dan atau komitmen yang disediakan oleh bank bagi pihak ketiga. Semakin besar nilai CAR maka semakin baik posisi modal
sebuah bank, demikian sebaliknya dimana CAR pada dasarnya menunjukkan pemenuhan modal yang merupakan landasan bank untuk mengembangkan
kegiatan usahanya. Dan rasio ini dapat dihitung dengan menggunakan rumus : CAR =
꙰ĖƼ䇐울 䇐鍐꙰ො
መ 100
2. Rasio Kualitas Aktiva Produktif KAP
