Proses Permohonan Keberatan Atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) Pajak Penghasilan (PPh) Sampai Keluarnya Surat Keputusan

LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI TENTANG

PROSES PERMOHONAN KEBERATAN ATAS SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB) PAJAK PENGHASILAN (PPh) WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI SAMPAI KELUARNYA SURAT KEPUTUSAN DI

KPP PRATAMA MEDAN KOTA

O L E H

NAMA : ISABRINA SABELLA SEBAYANG NIM : 072600068

Untuk Memenuhi Syarat

Menyelesaikan Studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan

PROGRAM STUDI DIPLOMA III ADMINISTRASI PERPAJAKAN FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA 2010

KATA PENGANTAR

Puji dan Syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala kasih dan pertolonganNya, Sehingga penyusunan Laporan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan untuk memenuhi persyaratan agar dapat lulus dari Program Diploma III Addministrasi Perpajakan di Fakultas Ilmu Sosial dan Politik (FISIP) Universitas Sumatera Utara (USU).

Dalam kesempatan ini juga penulis secara istimewa menyampaikan rasa terima kasih yang tak terhingga dan hormat setulus-tulusnya kepada Orang Tuaku tersayang Ayahanda B. Sebayang dan Ibunda L. Surbakti atas doa, penuh kasih sayang dan kesabaran membimbing, mendorong, memberikan bantuan material dan segala pengorbanan yang telah kalian berikan sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan ini.

Laporan Tugas Akhir ini berjudul “Proses Permohonan Keberatan Atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) Pajak Penghasilan (PPh) Sampai Keluarnya Surat Keputusan”. Dalam penulisan Laporan Tugas Akhir ini banyak pihak yang telah memberikan bantuan baik langsung maupun tidak langsung sehingga terselesaikan laporan ini. Dengan segala ketulusan hati, izinkan penulis mengucapkan terimakasih sebesar-besarnya kepada:

1. Bapak Prof.Dr.M.Arif Nasution, MA, selaku Dekan FISIP USU

2. Bapak Drs.H.M.Husni Thamrin Nasution, Msi, selaku Ketua Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU

3. Bapak Prof.Dr. Marlon Sihombing, MA, selaku Dosen Wali yang telah membimbing penulis selama studi di Diploma III Administrasi Perpajakan ini. 4. Bapak Drs. Rasyudin Ginting, Msi. Selaku Dosen Pembimbing yang telah

membimbing penulis dengan meluangkan waktu dan pikiran demi kesempurnaan Laporan Tugas Akhir ini.

5. Seluruh Staf Pengajar di Diploma III Administrasi Perpajakan

6. Bapak R.Benny Kisworo selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota yang telah member izin untuk melakukan riset di KPP Pratama Medan Kota

7. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi KPP Pratama Medan Kota yang telah memberikan izin untuk melakukan riset di Seksi Pengawasan dan Konsultasi.

8. Bang Rudy yang telah banyak memberikan data yang diperlukan

9. Kasubag umum dan seluruh staf pegawai yang ada di KPP Pratama Medan Kota.

10.Buat Saudara-saudariku Willem dan Tina terima kasih atas dukungan dan persaudaraan yang kalian berikan.

11.Buat Ribuku tersayang terimakasih atas doa dan kasih sayangnya. Dan Buat Bi uwa cerewet, Bi uda yang bawel dan kila beserta kedua buah hatinya Denzel & Diva yang super duper nakal, menggemaskan dan sedikit menjengkelkan, dan Uwak bayak terimakasih atas semua dukungan, baik

material maupun doa dan kasih sayangnya. Serta seluruh keluarga besarku yang tidak dapat kusebutkan satu persatu.

12.Sahabatku Daon, Ivo, Fery, Bang io, Rober serta teman-temanku di Diploma III Administrasi Perpajakan stambuk ’07 khususnya Erni, Nita, Raskel dan yang lainnya yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Terima kasih untuk kebersamaannya selama ini.

Penulis menyadari bahwa apa yang disajikan dalam Laporan Tugas Akhir ini masih banyak kekurangan yang harus diperbaiki, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun demi kesempurnaan Laporan Tugas Akhir ini. Akhir kata dengan segala kerendahan hati penulis mohon maaf dan mudah-mudahan Laporan Tugas ini dapat bermakna bagi penulis dan bermanfaat bagi semua pihak.

Medan, Juni 2010 Penulis

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR………. i

DAFTAR ISI………... iv

BAB I PENDAHULUAN A.Latar Belakang PKLM………... 1

B. Tujuan dan Manfaat PKLM……….. 4

C.Ruang Lingkup PKLM………..6

D.Metode PKLM………..6

E.Metode Pengumpulan Data………... 7

F. Sistematika Penulisan Laporan PKLM………. 8

BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM A.Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Kota………1 0 B.Struktur Organisasi dan Deskripsi Tugas KPP Pratama Medan Kota……... 15

C.Kode Etik Pegawai KPP Pratama Medan Kota………. 20

BAB III URAIAN TEORITIS DAN GAMBARAN DATA A.Uraian Teoritis 1. Pengertian Pajak……….22

2. Subjek dan Objek Pajak……….23

4. Fungsi Pajak……….. 26

5. Pengelompokan Pajak………... 26

6. Asas-asas Pemungutan Pajak……… 27

7. Pengertian dan Persiapan Pengajuan Surat Keberatan………. 28

B. Gambaran Data 1. Data Tentang Wajib Pajak yang Mengajukan Surat Permohonan Keberatan Atas PPh WP OP Pada Triwulan 1 sampai Triwulan IV Tahun 2007,2008 dan 2009………32

2. Data Tentang Penyelesaian Surat Keberatan Atas PPh WP OP pada Triwulan I sampai Triwulan IV Tahun 2007………33

BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI DATA A. Prosedur Pengajuan Surat Keberatan Terhadap SKPKB PPh OP Di KPP Pratama Medan Kota 1. Analisa Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang Mengajukan Keberatan serta Jumlah Keberatan yang Diselesaikan………39

2. Evaluasi Data Penyelesaian Surat Permohonan Keberatan…………....40

B. Proses Keluarnya Surat Keputusan Atas Keberatan SKPKB PPh Wajib Pajak Orang Pribadi………... .41 C. Proses Keluarnya Surat Keputusan Atas Keberatan SKPKB PPh Wajib

Pajak Orang Pribadi………... 44 D. Faktor – Faktor Penghambat Pengajuan Permohonan Keberatan atas

SKPKB PPh OP………... 46 E. Strategi Dalam Mengatasi Hambatan-hambatan yang Dihadapi Dalam

Mengajukan Permohonan Keberatan atas SKPKB PPh OP…………... 47

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

A. KESIMPULAN……….49

B. SARAN……….50

DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN-LAMPIRAN

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

Ilmu Pengetahuan dan Teknologi yang berkembang saat ini membawa dampak yang luas. Perguruan Tinggi sebagai sebuah wadah pendidikan tertinggi dalam suatu jenjang pendidikan formal berperan serta dalam meningkatkan mutu pendidikan sehingga mahasiswa tidak hanya dituntut untuk lulus dari program pendidikannya tetapi juga harus mampu mengembangkan dan menambah ilmu pengetahuan dari ilmu yang diperolehnya, untuk itu maka mahasiswa diwajibkan mengikuti PKLM. Dalam melaksanakan PKLM ini, maka mahasiswa memerlukan sebuah wadah atau tempat untuk mengaplikasikan teori perkuliahannya tersebut.

Pembangunan nasional adalah kegiatan yang berlangsung secara terus-menerus dan berkesinambungan yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat baik material maupun spiritual. Pembangunan yang sedang berjalan di Indonesia ini sangat memerlukan partisipasi dari rakyat. Salah satu usaha untuk mewujudkan kemandirian suatu bangsa atau negara dalam pembiayaan pembangunan yaitu menggali sumber dana yang berasal dari dalam negeri berupa pajak, kemudian hasil dari pemungutan pajak akan digunakan untuk membiayai pembangunan yang berguna bagi kepentingan kesejahteraan bersama. Potensi sumber dana berpeluang memberi kontribusi peningkatan pendapatan negara adalah dari

sektor perpajakan. Pajak sangat erat hubungannya dengan pembangunan nasional dan merupakan salah satu bentuk partisipasi masyarakat dalam membiayai pembangunan.

Dengan adanya ketetapan peraturan perpajakan, maka pajak telah memberikan prestasi yang cukup baik dalam pembangunan bangsa indonesia. Sistem dan prosedur perpajakan meningkatkan pendapatan negara yang terus disempurnakan dan disederhanakan dengan memperhatikan asas keadilan, manfaat dan kemampuan masyarakat melalui peningkatan mutu pelayanan dan kualitas aparat yang tercermin dalam peningkatan kejujuran, tanggung jawab dan dedikasi serta melalui penyempurnaan sistem administrasi. Kesadaran masyarakat dalam membayar pajak secara jujur dan bertanggung jawab terus ditingkatkan melalui peningkatan motivasi, penerangan dan penyuluhan, pendidikan secara dini serta langkah keteladanan. Peningkatan kesadaran dari masyarakat untuk membayar pajak perlu diimbangi dengan peningkatan pelayanan dari aparatur negara yang sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Tujuan Undang-undang ini dibuat adalah untuk lebih menjamin Hak-Hak dan Kewajiban-Kewajiban Wajib Pajak (WP). Hal ini diatur lebih lanjut dalam Undang-Undang Republik Indonesia No. 6 Tahun 1983 sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang No. 28 tahun 2007 mengatur mengenai semua Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yang menjadi acuan wajib pajak yang tidak memenuhi ketentuan peraturan perpajakan. Salah satu hak yang diatur

dalam Undang-Undang ini adalah Hak untuk mengajukan Keberatan. Berdasarkan pasal 25 ayat (1), setiap Wajib Pajak mempunyai Hak untuk mengajukan keberatan kepada Direktur Jenderal Pajak atas suatu :

a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar

b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan c. Surat Ketetapan Pajak Nihil

d. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar

e. Pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan.

Tetapi dalam pengajuan permohonan keberatan masih banyak Wajib Pajak yang belum memahami proses pengajuan permohonan keberatan dan setiap permohonan keberatan masih lambat pengeluaran surat keputusannya.

Dengan dasar inilah penulis memilih Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota sebagai tempat penelitian yang hasilnya akan dituangkan dalam skripsi minor yang diberi judul: “ PROSES PERMOHONAN KEBERATAN ATAS SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB) PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (PPh) SAMPAI KELUARNYA SURAT KEPUTUSAN ”.

B Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri

1.1 Untuk mengetahui proses pengajuan permohonan keberatan atas SKPKB PPh wajib pajak orang pribadi.

1.2 Untuk mengetahui hambatan-hambatan yang dihadapi dalam mengajukan permohonan keberatan atas SKPKB PPh orang pribadi tersebut.

1.3 Strategi dalam mengatasi hambatan-hambatan yang dihadapi dalam mengajukan permohonan keberatan atas SKPKB PPh orang pribadi tersebut.

2 Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

Hasil PKLM ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang terkait:

2.1 Bagi mahasiswa

a. PKLM ini diharapkan dapat membantu menerapkan hasil yang diperoleh selama studi.

b. Agar dapat meningkatkan keterampilan mahasiswa. Dalam melaksanakan kegiatan PKLM mahasiswa dapat menuangkan keterampilan dan mengaplikasikan dengan baik dalam melaksanakan

tugas-tugas yang berhubungan dengan pengetahuan dan teknologi dalam menghadapi masalah yang timbul

c. Dengan melaksanakan PKLM ini dapat menjadi wadah bagi mahasiswa untuk mempersiapkan dirinya menjadi mahasiswa yang siap memasuki dunia kerja yang semakin sulit, karena telah dibekali keterampilan, pengalaman-pengalaman dunia kerja dalam melaksanakan PKLM tersebut.

2.2 Bagi Universitas

a. Dapat meningkatkan kerja sama antara Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU dengan Kantor Pelayanan Pajak

b. Dapat memperkenalkan sumber daya Universitas Sumatera Utara khususnya Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan

2.3 Bagi Kantor / Instansi

Sebagai sarana yang mempererat hubungan yang positif antara Kantor Pelayanan Pajak dengan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.

2.4 Bagi Masyarakat

a. Sebagai sumber informasi bagi masyarakat

b. Meningkatkan kesadaran dan kepedulian pada masyarakat umum dalam bidang perpajakan.

C. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

Adapun yang menjadi ruang lingkup penelitian ini, penulis melakukan pengumpulan data yang menyangkut proses permohonan keberatan atas SKPKB PPh wajib pajak orang pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota, kendala yang dihadapi serta strategi penaggulangannya.

D. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)

metode yang digunakan dalam pelaksanaan PKLM adalah sebagai berikut: 1. Tahap Persiapan

Dalam tahap ini penulis melakukan berbagai persiapan yang menyangkut PKLM ini, mulai dari penentuan judul tempat praktik kerja lapangan mandiri, mencari bahan untuk membuat proposal, konsultasi dengan dosen. 2. Studi Literatur

Penulis mengumpulkan data-data yang menyangkut masalah yang akan dibahas melalui sumber bacaan seperti : Buku Perpajakan, Undang-Undang, Artikel ilmiah maupun literatur yang berhubungan dengan objek PKLM.

3. Observasi Lapangan

Dalam tahap ini penulis melakukan peninjauan/pengamatan secara langsung pada objek praktik kerja lapangan dan meninjau secara langsung kondisi serta keadaan objek tempat pelaksanaan kegiatan untuk mengetahui system kerja yang berlaku pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota 4. Pengumpulan Data

Dalam tahap ini penulis mengumpulkan data melalui 2 cara yaitu data primer dan sekunder yang bertujuan untuk pengumpulan berbagai data yang berhubungan dengan penyusunan laporan PKLM.

5. Analisis Data dan Evaluasi

Setelah penulis memperoleh data yang diperlukan, penulis akan menganalisa dan mengevaluasi data secara kualitatif yang kemudian akan diinpretasikan secara objektif, jelas dan sistematis.

E. Metode Pengumpulan Data

1. Observasi (Pengamatan)

PKLM ini dilakukan langsung terhadap subyek atau obyek yang akan diteliti. Subyek penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi sedangkan obyek penelitian ini adalah surat keberatan.

2. Wawancara

Dalam metode ini penulis mengajukan pertanyaan secara langsung kepada para pegawai yang berhubungan dengan masalah yang dibahas.

3. Dokumentasi

Dalam tahap ini penulis meminta dokumen atau data-data pendukung yang berhubungan dengan data objek PKLM.

F. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri

BAB I : PENDAHULUAN

Berisi tentang Latar Belakang Masalah, Perumusan Masalah, Tujuan dan Manfaat Penelitian, Ruang Llingkup Penelitian, Metodologi Penelitian, Metode Pengumpulan Data, Sistematika Penulisan.

BAB II : GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM

Bab ini berisikan tentang Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota, Sejarah Singkat Berdirinya, Struktur Organisasi, serta Fungsi dan Tugas Setiap Seksi.

BAB III : GAMBARAN DATA

Pada bab ini penulis akan menjelaskan tentang pengertian pajak, fungsi pajak, subjek dan objek pajak, hak-hak Wajib Pajak, fungsi pajak, pembagian pajak, asas pemungutan pajak dan hal-hal yang menyangkut Prosedur Pengajuan Surat Keberatan oleh Wajib Pajak terhadap SKPKB PPh OP

BAB IV : ANALISA DAN EVALUASI

Bab ini berisikan uraian bahasan tentang Prosedur Pengajuan Surat Keberatan oleh Wajib Pajak terhadap SKPKB PPh OP di KPP Pratama Medan Kota serta membahas masalah-masalah yang yang menghambat pengajuan keberatan tersebut.

BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN

Dalam bab ini akan disimpulkan uraian-uraian dari bab sebelumnya dan saran-saran yang mungkin dapat digunakan untuk mengatasi masalah yang ada.

DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

BAB II

GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM

A. Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Kota

Sejarah umum dari Kantor Pelayanan Pajak dimulai pada masa penjajahan belanda, Kantor Pelayanan Pajak bernama Belasting, yang kemudian setelah kemerdekaan berubah menjadi Kantor Inspeksi Keuangan. Kemudian berubah lagi menjadi Kantor Inspeksi Pajak dengan induk organisasinya Direktorat Jenderal Pajak Keuangan Republik Indonesia. Di Sumatera Utara pada tahun 1976 berdiri tiga Kantor Inspeksi Pajak yaitu :

a. Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan b. Kantor Inspeksi Pajak Medan Utara c. Kantor Inspeksi Pajak Pematang siantar

Ditahun 1978 Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dipecah menjadi dua yaitu Kantor Inspeksi Pajak Medan Selatan dan Kantor Inspeksi Pajak Kisaran. Untuk memudahkan pelayanan pembayaran pajak dari masyarakat, dan dengan pertumbuhan ekonomi yang semakin cepat maka didirikanlah Kantor Inspeksi Pajak Medan Timur (sekarang Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur dan Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota). Dan untuk semakin memantapkan pelayananya kepada masyarakat didalam pelayanan pembayaran pajak, maka berdasarkan pada Keputusan Menteri Keuangan Republik No.267/PMK.01/1989 tanggal 25 Maret 1989,diadakanlah perubahan secara menyeluruh pada Direktorat Jenderal Pajak yang mencakup reorganisasi Kantor

Inspeksi Pajak yang diganti nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak, yang sekaligus dibentuknya Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan. Adapun ruang lingkup wilayah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota meliput i:

1) Kecamatan Medan Kota 2) Kecamatan Medan Denai 3) Kecamatan Medan Johor 4) Kecamatan Medan Amplas

Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota adalah sebagai institusi pemerintah yang mempunyai tugas pokok dalam menyelenggarakan urusan perpajakan . Karena Pajak merupakan kontribusi wajib kepada Negara yang berhutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya untuk laporan rakyat.

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota berada di Gedung Keuangan Negara I lantai IV dan beralamatkan dijalan Diponegoro No.30 A Medan. Adapun sejarah singkat dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota adalah Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota merupakan pecahan dari Kantor Pelayanan Pajak Medan Timur yang berdasarkan kepada Keputusan Mentri Keuangan Republik Indonesia No. 443/KMK/.01/2001 Tanggal 23 Juli 2001, Keputusan Mentri Keuangan Republik Indonesia No. 58/KMK.01/2002 tanggal 26 Februari 2002, Keputusan Mentri Keuangan Republik Indonesia No. 58/KMK/.01/2002 tanggal 26 Februari 2002.Yang mengepalai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota saat ini adalah Bapak R.Benny Kisworo.

Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota berganti nama menjadi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Kota pada tanggal 27 Mei 2008 sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No.131/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Departemen Keuangan yang telah diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan No.54/PMK.01/2007 dan berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No.132/PMK/.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan No.67/PMK.01/2008.

Sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No.132/PMK/.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak terdiri dari 3(tiga) jenis, yaitu :

1). KPP Wajib Pajak Besar yang terdiri dari KPP wajib Pajak Besar satu, KPP Wajib Pajak Besar dua, dan KPP Badan Usaha Milik Negara.

2). KPP Madya yang terdiri dari KPP Penanaman Modal Asing, KPP Perusahaan Masuk Bursa, KPP Badan dan Orang Asing, KPP Madya Medan, KPP Madya Palembang, KPP Madya Pekan Baru, KPP Madya Batam, KPP Madya Tangerang, KPP Madya Bekasi, KPP Madya Jakarta Pusat, KPP Madya Jakarta Barat, KPP Madya Jakarta Selatan, KPP Madya Timur, KPP Madya Jakarta Utara, KPP Madya Bandung, KPP Madya Semarang, KPP Madya Surabaya, KPP Madya Sidoarjo, KPP Madya Malang, KPP Madya Balik Papan, KPP Madya Denpasar, KPP Madya Makasar.

3). KPP Pratama

Beberapa karakteristik untuk setiap jenis KPP, diantaranya dapat dijelaskan dalam tabel berikut :

No URAIAN KPP WP

BESAR

KPP MADYA KPP

PRATAMA Skala Wajib BUMN & WP

Besar

WP Besar Kanwil WP Menengah 1 Pajak Nasional ( regional ) Badan Badan dan OP 2 Jenis Wajib Pajak Badan

( Coeporate )

( Corporate ) dan Ekspatriat

Badan dan OP

3 Jumlah Wajib

Pajak

300 – 400 200 – 500 Ribuan

4 Jenis Pajak PPh, PPN dan PTLL

PPh,PPN dan PPTL PPh,PPN,PTLL

,PBB dan BPHTB

5 PPN Sentralisasi Sebtralisasi Desentralisasi

6 P2PPh Desentralisasi Desentralisasi Deseantralisasi 7 AR Fungsi Sektor Industri Sektor Industri Wilayah 8 Esktensifikasi

Jumlah

Tidak Ada Tidak Ada Jumlah

9 Eselon IV 9 (Sembilan) 9 (Sembilan) 10(Sepuluh)

10 Wilayah Kerja Nasional Regional Lokal

Pembentukan KPP Wajib Pajak Besar dan KPP Madya telah diselesaikan pada akhir tahun 2006, sedangkan KPP Pratama yang ada saat ini baru berjumlah 15 KPP Pratama, yaitu KPP Pratama dilingkungan Kanwil DJP Jakarta Pusat dan pembentukan KPP Pratama untuk seluruh Indonesia direncanakan akan diselesaikan akhir tahun 2008.

Sebagaimana lazimnya KPP yang menerapkan system administrasi perpajakan modern, KPP Pratama juga memiliki karakteristik-karakteristik : Organisasi berdasarkan fungsi, Sistem Informasi yang terintegrasi, Sumber Daya Manusia yang kompeten, sarana kantor yang memadai, tata kerja yang transparan, Penggabungan KPP, KPPBB, Prinsip Utama Penggabungan KPP, KPP PBB dan Karikpa adalah tidak menghilangkan tugas dan fungsi yang sebelumnya ada di masing-masing kantor tersebut tetapi membagi hasil seluruh tugas yang ada ke masing-masing seksi pada KPP Pratama sesuai dengan fungsinya . Seksi-seksi yang memiliki tugas dan fungsi yang sama digabung menjadi seksi yang ada di KPP Pratama.

Fungsi Keberatan (Psl.25 UU KUP dan Psl.16 UU PBB), Pengurangan / penghapusan sanksi administrasi dan pembatalan ketetapan pajak (Psl.36 UU KUP) dan penghapusan PBB (Psl. 19 UU PBB) yang sebelumnya ada di KPP dan KPPBB, seluruhnya dialihkan ke Kanwil.

Fungsi Pemeriksaan yang sebelumnya dilaksanakan oleh KPP, Karikpa dan Kanwil, dilaksanakan oleh Pejabat Fungsional Pemeriksaan, sedangkan fungsi bukti permulaan dan penyidikan yang semula dilaksanakan oleh Karikpa dan Kanwil.

B. Struktur Organisasi Dan Deskripsi Tugas KPP Pratama Medan Kota 1. Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota

Struktur organisasi adalah suatu rangkaian yang mewujudkan pola tetap dari hubungan hubungan diantara bidang kerja, namun orang mewujudkan kedudukan, wewenang dan tanggung jawab dalam system kerjasama.

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota dikepalai oleh seorang Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang terdiri atas Sub Bagian Umum dan beberapa seksi yang dipimpin oleh masing-masing seorang kepala seksi.

Struktur Organisasi yang digunakan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota adalah struktur organisasi lini dan staf, yang dipimpin oleh seseorang Kepala kantor wilayah Direktorat Jendral Pajak Sumatera Utara , dimana seluruh pegawai adalah Pegawai Negeri Sipil dibawah naungan Departemen Keuangan Negara Replubik Indonesia.

2. Deskripsi Tugas KPP Pratama Medan Kota

Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Kota membawahi 1(satu) bagian dan 6 ( enam) seksi, ditambah kelompok jabatan fungsional. Adapun bidang-bidang yang ada di KPP Medan Kota antara lain adalah sebagai berikut:

1). Sub Bagian Umum 2). Seksi Ekstensifikasi

3). Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) 4). Seksi Pelayanan

5). Seksi Pengawasan dan Konsultasi (WASKON I, II, III,IV ) 6). Seksi Pemeriksaan

7). Seksi Penagihan

8). Kelompok Jabatan Fungsional

1. Kepala Kantor

Mengingat KPP Pratama merupakan penggabungan dari KPP, KPPBB, dan Karikpa maka kepala Kantor KPP Pratama mempunyai Tugas Mengkoordinasi Pelaksanaan penyuluhan, pelayanan dan pengawasan Wajib Pajak di bidang Pajak Penghasilan, pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, dan Pajak Tidak Langsung Lainnya dan Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan Hak atas Tanah Bangunan dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang undangan yang berlaku.

2. Sub Bagian Umum

Membantu dan menunjang kelancaran tugas kantor dalam mengkoordinasikan tugas dan fungsi pelayanan kesekretarian terutama dalam hal pengaturan kegiatan tata usaha dan kepegawaian, keuangan, rumah tangga serta perlengkapan.

3. Seksi Ekstensifikasi

Membantu tugas Kepala Kantor mengkoordinasikan pelaksanaan dan penatausahakan pengamatan potensi perpajakan, pendapatan objek dan subjek

pajak, penilaian objek pajak, dan kegiatan ekstensifikasi perpajakan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

4. Seksi Pengolahan Data dan Informasi

Membantu tugas Kepala Kantor dalam mengkoordinasikan pengumpulan, pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakn, urusan tata usaha angka penerimaan pajak, pengalokasian dan penatausahaan bagi hasil Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan hak atas Tanah dan Bangunan, pelayanan dukungan teknis computer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filling dan penyiapan laporan kinerja.

5. Seksi Pelayanan

Membantu tugas Kepala Kantor dalam mengkoordinasikan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan surat pemberitahuan dan surat lainnya, penyuluhan perpajakan, pelaksanaan registrasi WP, serta kerja sama perpajakan sesuai ketentuan yang berlaku.

6. Seksi Pengawasan dan Konsultan (WASKON I, II, III, IV)

Membantu tugas Kepala Kantor mengkoordinasikan pengawasan kepatuhan Wajib pajak (PPh, PPN, PBB, BPHTB dan Pajak lainnya), bimbinganatau himbawan kepada Wajib Pajak dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan profil Wajb Pajak, analis kinerja Wajib Pajak dalam rangka melakukan intensifikasi, dan melakukan evaluasi hasil banding berdasarkan ketentuan yang berlaku.Dalam satu

KPP Pratama terdapat 4 (empat) Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi yang pembagian tugasnya didasarkan pada cakupan wilayah (territorial tertentu).

7. Seksi Pemeriksaan

Membantu tugas Kepala Kantor mengkoordinasikan pelaksanaan penyusunan perencanaan pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak serta administrasi pemeriksaan perpajakan lainnya.

8. Seksi Penagihan

Membantu tugas Kepala Kantor mengkoordinasikan pelaksanaan dan penatausahaan penagihan aktif, piutang pajak, penundaan dan angsuran tunggakan pajak, dan usulan penghapusan pajak serta penyimpanan dokumen-dokumen penagihan.

9. Kelompok Jabatan Fungsional

Pejabat Fungsional terdiri dari Pejabat Fungsional Pemeriksaan dan Pejabat Fungsional Penilai yang bertanggung jawab secara langsung kepada Kepala KPP Pratama.Dalam melaksanakan pekerjaannya, Pejabat Fungsional Pemeriksaan berkoordinasi, integrasi, sinkronisasi, dan simplifikasi dengan Seksi Ekstensifikasi. Selain itu, teknologi informatika dan sistem informasi dimanfaatkan secara optimal.

BAGAN ORGANISASI KPP PRATAMA

KANTOR PELAYANAN PAJAK

SUBBAGIAN UMUM

SEKSI PENGAWASAN DAN KONSULTASI I SEKSI PELAYANAN

SEKSI PENGOLAHAN DATA DAN INFORMASI

SEKSI PENGAWASAN DAN KONSULTASI IV KELOMPOK JABATAN FUNGSIONAL

SEKSI PENGAWASAN DAN KONSULTASI II SEKSI PENGEWASAN DAN KONSULTASI III SEKSI PENAGIHAN

PETUGAS TATA USAHA SEKSI EKSTENSIFIKASI

PERPAJAKAN

KANTOR PELAYANAN, PENYULUHAN DAN KONSULTASI

KELOMPOK JABATAN FUNGSIONAL

C. Kode Etik Pegawai KPP Pratama Medan Kota

Kode Etik Pegawai adalah aturan atau ketentuan yang mengikat Pegawai sebagai landasan ukuran tingkah laku dalam melaksanakan tugasnya. Adapun yang menjadi kode etik pegawai tersebut adalah sebagai berikut :

1. Kewajiban Pegawai maksudnya adalah pegawai harus memenuhi semua kewajiban-kewajibannya sebagai pegawai sesuai dengan aturan yang telah ditetapkan KPP tersebut yaitu :

a. Menghormati agama, kepercayaan, budaya dan adat istiadat orang lain. b. Bekerja secara profesioanal, transparan dan akunrabel.

c. Mengamankan data atau informasi yang dimiliki Direktur Jenderal Pajak. d. Memberikan pelayanan kepada Wajib Pajak, sesama pegawai, atau pihak

lain dalam pelaksanaan tugas dengan sebaik-baiknya. e. Mentaati perintah kedinasan.

f. Bertanggungjawab dalam penggunaan barang inventaris milik DJP. g. Mentaati ketentuan jam kerja dan tata tertib kantor.

h. Menjadi panutan yang baik bagi masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakan.

2. Larangan bagi Pegawai yaitu pegawai diberi batasan dalam melakukan atau melaksanakan tugas-tugasnya. Adapun larangan-larangan bagi setiap pegawai tersebut yaitu :

a. Bersikap diskriminatif dalam melaksanakan tugas b. Menjadi anggota atau simpatisan aktif partai politik

c. Menyalahgunakan kewenangan jabatan baik langsung maupun tidak langsung

d. Menyalahgunakan fasilitas kantor

e. Menerima segala pemberian dalam bentuk apapun, baik langsung maupun tidak langsung dari wajib pajak sesama pegawai, atau pihak lain, yang menyebabkan pegawai yang menerima patut di duga memiliki kewajiban yang berkaitan dengan jabatan/pekerjaan.

BAB III

URAIAN TEORITIS DAN GAMBARAN DATA

A. URAIAN TEORITIS 1. Pengertian Pajak

Banyak para ahli memberikan batasan tentang pajak, diantaranya pengertian pajak yang dikemukakan oleh Prof.Dr.P.J.A. Adriani yang telah diterjemahkan oleh R. Santoso Brotodiharjo, S.H dalam buku Pengantar Ilmu Hukum Pajak (Waluyo,2005:2). Pajak adalah iuran kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas Negara yang menyelenggarakan pemerintahan.

Menurut Prof.Dr.Rochmat,SH menyatakan pajak adalah iuran kepada kas Negara berdasarkan Undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. (Mardiasmo,2003:1)

Sedangkan pajak itu sendiri adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

2. Subjek dan Objek Pajak

Subjek pajak adalah orang yang ditujukan oleh undang-undang untuk dikenakan pajak. Subjek pajak terdiri dari subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri.

Subjek Pajak Dalam Negeri terdiri dari :

a. Orang Pribadi yang betempat tinggal di Indonesia

b. Badan yang didirikan atau bertempat tinggal di Indonesia

c. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang berhak. Subjek Pajak Luar Negeri terdiri dari :

a. Orang Pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia, pemenuhan kewajiban perpajakannya, dipersamakan dengan pemenuhan kewajiban perpajakan bagi subjek pajak dalam negeri.

b. Orang Pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap. Dalam hal penghasilan diterima atau diperoleh tanpa melalui bentuk usaha tetap, maka pengenaan pajaknya dilakukan langsung kepada subjek pajak luar negeri tersebut.

Yang menjadi Objek Pajak menurut Undang-undang Perpajakan tahun 2000 pasal 4 adalah penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun yang berasal dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan wajib pajak yang bersangkutan.

3. Hak-Hak Wajib Pajak (WP)

Yang menjadi hak-hak wajib pajak yaitu :

a. Menerima tanda bukti penerimaan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan b. Mengajukan permohonan penundaan penyampaian SPT Tahunan c. Pembetulan sendiri SPT

d. Mengajukan permohonan penundaan dan pengangsuran pembayaran pajak e. Mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak

danfkepastian keputusan atas permohonan tersebut

f. Megperoleh imbalan bunga apabila pengembalian lewat waktu

g. Mengajukan permohonan pembetulan kesalahan tulis, kesalahan hitung, atau kekeliruan dalam penerapan peraturan perundangan perpajakan yang terdapat dalam surat ketetapan pajak

h. Memperoleh Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak (SKPPKP)

i. Mengajukan gugatan atas penagihan, keputusan pembetulan dan peninjauan kembali

j. Meminta keterangan tertulis dari Direktorat Jenderal (Ditjen) Pajak terutang dasar pengenaan pemungutan atau pemotongan pajak Mengajukan permohonan keberatan dan kepastian terbitnya Surat Keputusan Keberatan k. Memperoleh tanda penerimaan surat keberatan

l. Menyampaikan alasan keberatan tambahan atau penjelasan tertulis m. Mengajukan permohonan banding atas Surat Keputusan Keberatan

n. Memperoleh imbalan bunga dari putusan keberatan dan banding atas Surat Keputusan Keberatan

o. Memperoleh imbalan bunga dari putusan keberatan dan banding yang menyebabkan lebih bayar

p. Dikecualikan dari kewajiban menyelenggarakan atau menyelenggarakan pencatatan

q. Menyelenggarakan pembukuan dengan bahasa asing r. Mengubah metode pembukuan

s. Menggunakan bahasa asing tertentu dan mata uang selain rupiah dalam pembukuan

t. Melihat surat perintah pemeriksaan u. Menunjuk kuasa khusus

4. Fungsi Pajak

Pajak mempunyai 2 (dua) fungsi yaitu : a. Fungsi Penerimaan (Budgeter)

Yang dimaksudkan dengan fungsi budgeter ialah pajak sebagai alat untuk memasukkan uang ke kas Negara untuk digunakan sebagai dana pembiayaan pengeluaran Negara.

b. Fungsi Mengatur (Regulered)

Yang dimaksudkan dengan fungsi regular ialah pajak digunakan sebagai alat untu mencapai tujuan-tujuan tertentu di luar bidang keuangan.

5. Pengelompokan Pajak

Pajak dapat dikelompokkan ke dalam kelompok : a. Menurut Golongan

1. Pajak Langsung adalah pajak yang pembebananya tidak dapat dilimpahkan pada pihak lain, tetapi harus menjadi beban langsung wajib pajak yang bersangkutan. Contoh : Pajak Penghasilan

2. Pajak Tidak Langsung adalah pajak yang pembebanannya dapat dilimpahkan kepada pihak lain.

Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN) b. Menurut Sifat

1. Pajak Subjektif adalah pajak yang berpangkal atau berdasarkan subjek pajaknya dalam arti memerhatikan keadaan diri Wajib Pajak.

Contoh : Pajak Penghasilan (PPh)

2. Pajak Objektif adalah pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada objeknya tanpa memerhatikan keadaan dari Wajib Pajaknya.

Contoh: Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM)

c. Menurut Pemungutan

1. Pajak Pusat adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai Negara. Contoh : PPh, PPN, PPnBM, PBB dan Bea Materai

2. Pajak Daerah adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai daerah. Contoh: Pajak Reklame, Pajak Hiburan, dan lain-lain.

6. Asas-Asas Pemungutan Pajak a. Equality (Adil dan Merata)

Pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata, yaitu pajak dikenakan kepada orang pribadi yang harus sebanding dengan kemampuan membyar pajak dan sesuai dengan manfaat yang diterima.

Adil dimaksudkan bahwa setiap Wajib Pajak menyumbangkan uang untuk pengeluaran pemerintah sebanding dengan kepentingannya dan manfaat yang diminta.

c. Certainty (Kepastian)

Penetapan pajak tidak ditentukan sewenang-wenang. Oleh karena itu, Wajib Pajak harus mengetahui secara jelas dan pasti besarnya pajak yang terutang, kapan harus dibayar, serta batas waktu pembayaran.

d. Convenience (Kesenangan)

Kapan Wajib Pajak harus membayar pajak sebaiknya sesuai dengan saat-saat yang tidak menyulitkan Wajib Pajak; sebagai contoh: pada saat Wajib Pajak memperoleh penghasilan.

e. Economy (Ekonomi)

Secara ekonomi bahwa biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiban pajak bagi Wajib Pajak diharapkan seminimum mungkin, demikian pula beban yang dipikul Wajib Pajak.

7. Pengertian dan Persiapan Pengajuan Surat Keberatan a. Pengertian Surat Keberatan

Surat keberatan adalah surat yang diajukan oleh wajib pajak, (yang harus memenuhi syarat-syarat tertentu) kepada Direktur Jenderal Pajak yang mengandung suatu keberatan terhadap suatu Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar, Surat Ketetapan Pajak Nihil, Pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

b. Persiapan Pengajuan Surat Keberatan

Surat keberatan disampaikan oleh wajib pajak ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar dan/atau tempat Pengusaha Kena Pajak dikukuhkan yaitu melalui cara berikut ini :

1. Penyampaian secara langsung yaitu penyampaian Surat Keberatan melalui Kantor Pelayanan, Penyuluh dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) dalam wilayah kerja KPP tempat Wajib Pajak terdaftar dan/ atau tempat Pengusaha Kena Pajak dikukuhkan dan penyampain ini diikuti bukti.

2. Pos dengan bukti pengiriman surat. 3. Cara lain, yaitu :

a. Melalui perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir dengan bukti pengiriman surat. Perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir adalah perusahaan yang berbentuk badan hukum yang memberikan jasa pengiriman Surat Keberatan ke Direktorat Jenderal Pajak.

b. Cara lainnya dilakukan dengan e-filling melalui ASP. Penyampaian Surat Keberatan secara elektronik yang selanjutnya disebut e-filling adalah suatu cara penyampaian Surat Keberatan yang dilakukan secara online yang

Tata cara pengajuan keberatan yaitu Wajib Pajak mengajukan surat dalam bentuk Surat Keberatan yang harus memenuhi syarat :

1. Diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia

2. Mengemukakan jumlah pajak yang terutang atau jumlah pajak yang dipotong atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan Wajib Pajak dengan disertai alasan-alasan yang menjadi dasar perhitungan.

3. 1 (satu) Surat Keberatan diajukan hanya untuk 1 (satu) Surat Ketetapan Pajak, untuk (satu) pemotongan pajak atau untuk 1 (satu) pemungutan pajak.

4. Wajib Pajak telah melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang telah disetujui Wajib Pajak dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan.

5. Diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal dikirim Surat Ketetapan Pajak atau sejak tanggal pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga kecuali Wajib Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu tersebut tidak dapat dipenuhi karena keadaan di luar kekuasaan Wajib Pajak (force majeur)

6. Surat Keberatan yang ditandatangani oleh Wajib Pajak, dan bukan oleh Wajib Pajak, harus dilampiri dengan Surat Kuasa Khusus.

Apabila persyaratan tersebut di atas belum terpenuhi, Wajib Pajak masih dapat menyampaikan perbaikan Surat Keberatan dengan melengkapi persyaratan yang belum terpenuhi sebelum jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal dikirim Surat

Ketetapan Pajak atau sejak tanggal pemotongan atau pemingutan pajak oleh pihak ketiga ( perhatikan syarat no 5) tanggal penyampaian perbaikan Surat Keberatan itulah yang merupakan tanggal Surat Keberatan diterima.

Untuk kepentingan pengajuan keberatan, Wajib Pajak dapat meminta kepada Direktur Jenderal Pajak untuk memberi keterangan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaan pajak atau penghitungan rugi. Dalam hal keterangan ini, Direktur Jenderal Pajak wajib member keterangan yang diminta oleh Wajib Pajak dalam jangka waktu paling lama 20 (dua puluh) hari kerja sejak surat permintaan Wajib Pajak diterima. Namun, jangka waktu pemberian keterangan ini tidak menunda jangka waktu pengajuan keberatan.

Bila jangka waktu penyelesaian keberatan terlampaui dan Direktur Jenderal Pajak tidak menerbitkan Surat Keputusan Keberatan, maka keberatan yang diajukan Wajib Pajak dianggap dikabulkan dan Direktur Jenderal Pajak wajib menerbitkan Surat Keputusan Keberatan sesuai dengan keberatan wajib pajak.

B. GAMBARAN DATA

1. Data Tentang Wajib Pajak yang Mengajukan Surat Permohonan Keberatan Atas PPh WP OP Pada Triwulan 1 sampai Triwulan IV Tahun 2007,2008 dan 2009

Adapun jumlah Wajib Pajak yang mengajukan surat permohonan keberatan atas PPh pada triwulan I S/D IV selama 3 (Tiga) tahun berturut-turut yaitu dari taahun 2007 s/d 2009 dapat dilihat pada table berikut ini.

Tabel 1

Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang mengajukan keberatan di KPP Pratama Medan Kota padaa Triwulan I s/d IV Tahun 2007 s/d 2009

WP Tahun Triwulan I (Jan-Mar)

Triwulan II (Apr-Jun)

Triwulan III (Jul-Sept)

Triwulan IV (Okt-Des)

Jumlah

OP 2007 3 2 2 - 7

2008 - - - - -

2009 - - - - -

Total 7

Berdasarkan tabel diatas dapat kita ketahui bahwa jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang mengajukan keberatan PPh OP di KPP Pratama Medan Kota tahun 2007 berjumlah 7 surat. Sedangkan pada tahun 2008 dan 2009 tidak ada surat keberatan yang diterima.

2. Data Tentang Penyelesaian Surat Keberatan Atas PPh WP OP pada Triwulan I sampai IV Tahun 2007

Adapun jumlah yang surat permohonan yang telah diselesaikan oleh KPP Pratama Medan Kota dapat dilihat dari tabel berikut ini.

Tabel 2

Jumlah Surat Permohonan Keberatan Wajib Pajak (WP) PPh OP yang Telah Diselesaikan di KPP Pratama Medan Kota.

WP Tahun Triwulan I (Jan-Mar)

Triwulan II (Apr-Jun)

Triwulan III (Jul-Sept)

Triwulan IV (Okt-Des)

Jumlah

OP 2007 3 0 1 1 5

Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui jumlah surat permohonan keberatan yang diselesaikan oleh KPP Pratama Medan Kota untuk Wajib Pajak Orang Pribadi pada tahun 2007 berjumlah 5 surat. Untuk keberhasilan KPP Pratama Medan Kota dalam menyelesaikan 5 surat keberatan ini menunjukkan kinerja KPP tersebut sudah baik dalam proses penyelesaian keberatan.

BAB IV

ANALISIS DAN EVALUASI DATA

A. Prosedur Pengajuan Surat Keberatan Terhadap SKPKB PPh OP Di KPP Pratama Medan Kota

Salah satu dari hak Wajib Pajak adalah dapat mengajukan keberatan kepada Direktur Jenderal Pajak atas suatu SKP yang salah satunya adalah Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB). SKPKB adalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.

Direktur Jenderal Pajak diberi wewenang untuk menerbitkan SKPKB yang pada hakekatnya hanya terhadap kasus-kasus tertentu saja. SKPKB tersebut dapat diterbitkan dalam hal sebagai berikut :

1. Hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang atau kurang dibayar 2. Surat pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana telah

ditetapkan dalam Pasal 3 ayat (3) Undang-Undang Pajak Penghasilan dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam surat teguran.

3. Hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak atau tidak seharusnya tarif 0% (nol persen)

4. Kewajiban pembukuan sebagaimana diatur dalam Pasal 29 tidak dipenuhi sehingga tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan baru diterbitkan bilamana Wajib Pajak tidak membayar pajak sebagaimana mestinya peraturan perundang-undangan perpajakan. Wajib Pajak mengajukan surat keberatan kepada Dirjen Pajak bila Wajib Pajak berpendapat bahwa jumlah rugi, jumlah pajak, dan pemotongan atau pemungutan pajak tidak sebagaimana mestinya. Keberatan Wajib Pajak atas suatu surat ketetapan atau suatu pungutan pajak pada dasarny yaitu keberatan terhadap materi yang mendasari suatu SKP, keberatan atas kesalahan tulis atau kesalahan hitung, atau kekeliruan penerapan undang-undang, Kebertan terhadap sanksi administrasi dan ketetapan pajak yang tidak benar.

Keberatan yang diajukan yaitu mengenai materi atau isi dari ketetapan pajak, meliputi antara lain jumlah rugi berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan, jumlah besarnya pajak, atau pemotongan atau pemungutan pajak. Kebertan harus diajukan terhadap 1 (satu) jenis pajak dan 1 (satu) masa pajak atau Tahun Pajak. Sebagai contoh, keberatan atas ketetapan PPh Tahun Pajak 2008 dan Tahun Pajak 2009 harus diajukan masing-masing dalam 1 (satu) Surat Keberatan tersendiri. Untuk 2 (dua) Tahun Pajak tersebut harus diajukan 2 (dua) buah Surat Keberatan.

Adapun prosedur pengajuan surat keberatan terhadap SKPKB PPh OP pada KPP Pratama Medan Kota yaitu sebagai berikut :

1. Wajib Pajak mengajukan permohonan keberatan ke Kantor Pelayanan Pajak melalui Tempat Pelayanan Terpadu.

2. Petugas Tempat Pelayanan Terpadu menerima surat permohonan kemudian meneliti kelengkapan persyaratannya sesuai dengan ketentuan. Dalam hal surat permohonan beserta persyaratannya belum lengkap, dihimbau kepada Wajib Pajak untuk melengkapinya. Dalam hal surat permohonan beserta persyaratannya sudah lengkap, Petugas Tempat Pelayanan Terpadu mencetak Bukti Penerimaan Surat (BPS) dan Lembar Pengawasan Arus Dokumen (LPAD). BPS diserahkan kepada Wajib Pajak sedangkan LPAD digabungkan dengan surat permohonan beserta kelengkapannya. Selain BPS, Petugas Tempat Pelayanan Terpadu juga memberikan Lembar Isian Surat Keberatan. Petugas Tempat Pelayanan Terpadu kemudian merekam surat permohonan dan dilanjutkan dengan meneruskan surat permohonan beserta kelengkapannya ke Account Representative.

3. Account Representative meneliti persyaratan formal keberatan. Dalam hal berkas keberatan tidak memenuhi persyaratan, Account Representative membuat konsep Surat Pemberitahuan Surat Keberatan Tidak Memenuhi Persyaratan Formal dan meneruskannya kepada Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi.

4. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi meneliti dan memaraf konsep Surat Pemberitahuan Surat Keberatan Tidak Memenuhi Persyaratan Formal kemudian meneruskannya ke Kepala Kantor Pelayanan Pajak.

5. Kepala Kantor Pelayanan Pajak menyetujui dan menandatangani Surat Pemberitahuan Surat Keberatan Tidak Memenuhi Persyaratan Formal.

6. Surat Pemberitahuan Surat Keberatan Tidak Memenuhi Persyaratan Formal ditatausahakan di Seksi Pelayanan (SOP Tata Cara Penatausahaan Dokumen Wajib Pajak) dan disampaikan kepada Wajib Pajak melalui Subbagian Umum (SOP Tata Cara Penyampaian Dokumen di KPP).

7. Dalam hal permohonan dapat diproses lebih lanjut, Account Representative membuat konsep Surat Pemberitahuan Surat Keberatan Memenuhi Persyaratan Formal dan meneruskannya kepada Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi. 8. Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi meneliti dan memaraf konsep Surat

Pemberitahuan Surat Keberatan Memenuhi Persyaratan Formal dan meneruskannya kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak.

9. Kepala Kantor Pelayanan Pajak menyetujui dan menandatangani Surat Pemberitahuan Surat Keberatan Memenuhi Persyaratan Formal.

10. Surat Pemberitahuan Surat Keberatan Memenuhi Persyaratan Formal ditatausahakan di Seksi Pelayanan (SOP Tata Cara Penatausahaan Dokumen Wajib Pajak) dan disampaikan kepada Wajib Pajak melalui Subbagian Umum (SOP Tata Cara Penyampaian Dokumen di KPP).

11. Atas permohonan keberatan yang memenuhi persyaratan formal, Account Representative meneruskan permohonan keberatan ke Seksi Pelayanan untuk dibuatkan Surat Pengantar ke Kantor Wilayah/KPDJP.

12. Pelaksana Seksi Pelayanan mencetak Lembar Penelitian Kelengkapan Berkas, Lembar Pengawasan Penelitian Berkas Keberatan, membuat konsep Surat

Pengantar dan meneruskannya kepada Kepala Seksi Pelayanan beserta berkas permohonan dari Wajib Pajak.

13. Kepala Seksi Pelayanan meneliti dan memaraf konsep Surat Pengantar dan meneruskannya kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak beserta berkas permohonan dari Wajib Pajak.

14. Kepala Kantor Pelayanan Pajak menandatangani Surat Pengantar dan meneruskannya kepada Kepala Seksi Pelayanan.

15. Kepala Seksi Pelayanan menugaskan Pelaksana Seksi Pelayanan untuk menatausahakan dan mengirim Surat Pengantar, Surat Keberatan Wajib Pajak, Lembar Pengawasan Arus Dokumen, Lembar Isian Surat Keberatan, Pemberitahuan Surat Keberatan Memenuhi Persyaratan Formal, Lembar Penelitian Kelengkapan Berkas, Lembar Pengawasan Penelitian Berkas Keberatan, Salinan Laporan Pemeriksaan Pajak Lengkap yang sudah dilegalisasi oleh Kepala Seksi Pelayanan.

16. Pelaksana Seksi Pelayanan menatausahakan Surat Pengantar beserta berkas permohonan, dan berkas terkait lainnya dan menyampaikannya ke Kantor Wilayah atau Direktorat Keberatan dan Banding melalui Subba gian Umum 17. Proses selanjutnya dilaksanakan di Kantor Wilayah (SOP Tata Cara Penyelesaian

Permohonan Keberatan di Kanwil) atau di Direktorat Keberatan dan Banding 18. Proses selesai. Surat keberatan dikatakan selesai jika surat keberatan tersebut

Kantor Wilayah tersebut. Jangka waktu penyelesaian paling lama 5 hari kerja sejak tanggal diterima permohonan lengkap.

Jangka waktu penyelesaian keberatan secara keseluruhan mengacu pada Peraturan Direktorat Jenderal Pajak Nomor PER 01/P107/2007 tanggal 8 oktober 2007 tentang prosedur pengajuan dan penyelesaian permohonan pembetulan ketetapan pajak, keberatan, pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi, dan pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tidak benar Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yaitu 12 (Dua belas) bulan sejak tangal diterimanya surat keberatan.

1. Analisa Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang Mengajukan Keberatan serta Jumlah Keberatan yang Diselesaikan

Berdasarkan data yang telah diungkapkan sebelumnya atau berdasarkan tabel 2 (Dua) dan tabel 3 (Tiga) dapat dianalisa dengan membandingkan jumlah atau banyaknya Wajib Pajak yang mengajukan keberatan terhadap Pajak Penghasilan (PPh) Orang Pribadi selama 3 (Tiga) tahun berturut-turut dari tahun 2007 s/d 2009 hanya 7 surat permohoan keberatan yang diterima di KPP Pratama Medan Kota. Dan 7 surat tersebut diterima pada tahun 2007 dan tahun 2008 s/d 2009 tidak ada surat keberatan yang diterima karena tidak ada sengketa antara Wajib Pajak dengan fiskus dalam pemeriksaan.

Surat permohonan keberatan yang diterima pada tahun 2007 yaitu yang berjumlah 7 (Tujuh) surat dapat diselesaikan oleh KPP Pratama Medan Kota pada

tahun 2007 sebanyak 5 (Lima) surat. Dan 2 (satu) surat tidak dapat diselesaikan karena data Wajib Pajak tersebut tidak lengkap atau adanya hal-hal yang menghambat dalam pengajuan permohonan keberatan tersebut.

2. Evaluasi Data Penyelesaian Surat Permohonan Keberatan

Dari hasil data berdasarkan tabel 2 dan tabel 3 dapat kita evaluasi bahwa :

1. Wajib Pajak Orang Pribadi tidak banyak mengajukan keberatan atas pajak karena jarang terjadi sengketa antara Wajib Pajak dan Fiskus (Petugas Pajak) dalam pemeriksaan. Ini menunjukkan Wajib Pajak telah bersikap kooperatif dengan memberikan data yang diminta oleh pihak fiskus/ pemeriksa. Untuk keberhasilan KPP dalam menyelesaikan 5 surat keberatan ini menunjukkan kinerja KPP sudah baik dalam proses penyelesaian keberatan dan sesuai dengan prosedur dan masih dalam jangka waktu (12 bulan) serta didukung oleh Wajib Pajak yang kooperatif.

2. Pada Triwulan I sampai Triwulan IV surat keberatan yang diselesaikan sebanyak 5 surat. Surat keberatan yang telah memenuhi persyaratan akan diproses lebih lanjut oleh Kantor Wilayah dan Jangka waktu penyelesaian keberatan ditetapkan dalam jangka waktu paling lama 12 (dua belas) bulan sejak tanggal Surat Keberatan diterima dan surat keberatan tersebut dikatakan selesai jika dari Kanwil akan mengeluarkan keputusan yaitu

mengabulkan seluruhnya atau sebagian, menolak seluruhnya, atau menambah keterangan yang belum lengkap.

B. Proses Keluarnya Surat Keputusan Atas Keberatan SKPKB PPh Wajib Pajak Orang Pribadi

Undang-undang No.6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum Perpajakan dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang No.28 tahun 2007 (UU KUP) pasal 26 ayat 1 berbunyi :

“Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu paling lama dua belas bulan sejak tanggal Surat Keberatan diterima, harus memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan”

Terhadap surat keberatan yang diajukan oleh wajib pajak, kewenangan penyelesaian dalam tingkat pertama diberikan kepada Direktur Jenderal Pajak dengan ketentuan batasan waktu penyelesaian keputusan atas keberatan wajib pajak ditetapkan paling lama 12 (dua belas) bulan sejak tanggal surat keberatan diterima.

Dengan ditentukannya batas waktu penyelesaian keputusan atas keberatan tersebut, berarti akan diperoleh suatu keputusan hukum bagi wajib pajak selain terlaksanakanya administrasi perpajakan.

Proses Penyelesaian Keberatan Terhadap SKPKB PPh OP

Pada pokoknya gambaran mengenai proses penyelesaian keberatan adalah demikian: oleh Wajib Pajak mengajukan permohonan keberatan ke KPP Pratama, melalui Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) maupun lewat pos dengan surat tercatat atau cara lain yaitu jasa ekspedisi dan e-filling melalui ASP. Dan melalui kesekretariatan Kepala Kantor akan menerima surat keberatan tersebut dan mendiposisikannya ke Seksi Pengawasan dan Konsultasi (WASKON) sesuai dengan wilayah kerjanya (cakupan teritorialnya). Kepala Seksi (kasi) dari WASKON tersebut menerimanya dan mendiposisikan ke Account Representative (AR) yang telah memiliki pembagian wilayah kerja masing-masing maksudnya yaitu sesuai dengan alamat wajib pajak yang bersangkutan. AR tersebut akan memproses/meneliti/menindaklanjuti permohonan keberatan.

Setelah diteliti maka AR akan meneruskan berkas permohonan keberatan Wajib Pajak ke Kantor Wilayah (Kanwil) dengan melampirkan uraian pemandangan keberatan untuk diproses di kanwil serta melampirkan berkas-berkasnya (misalnya : KKP, LLP, Foto copy Nothit, dan lain-lain.)

Setelah diproses dari Kanwil akan keluar Surat Keputusan (SK) atas nama Direktur Jenderal Pajak yaitu :

a. Menerima Seluruhnya atau Sebagian

Dalam hal menerima seluruhnya yaitu apabila keberatan-keberatan yang diajukan oleh Wajib Pajak dibenarkan Direktur Jenderal Pajak (DJP), ketetapan pajak

akan dikurangkan sesuai itu. DJP mengaggap surat keberatan yang diajukan dengan alasan-alasan yang jelas maka DJP akan menerma seluruhnya surat kebertan tersebut.

Dan apabila alasan yang diajukan tidak diterima seluruhnya sehingga diterima sebagian dan surat keberatan tersebut yang diterima sebagian harus dengan tegas menetukan hal-hal mana yang diterima yang tidak perlu diberi alasan dan hal-hal mana yang ditolak dengan memberikan alasan-alasan penolakan.

b. Menolak Keberatan

Surat Keberatan akan ditolak seluruhnya jika Wajib Pajak tidak dapat membuktikan ketidakbenaran ketetapan pajak sebagaimana yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

c. Menambah Besarnya Jumlah Pajak yang Terutang

Undang-undang No.6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum Perpajakan dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang No.28 tahun 2007 (UU KUP) mengamanatkan bahwa peneliti keberatan dapat menambah jumlah pajak yang terutang dan tidak membatasi atau melarang peneliti keberatan untuk membuat koreksi baru yang sebelumnya tidak atau belum dilakukan meskipun masalah tersebut tidak diajukan oleh Wajib Pajak.

Dengan demikian apabila terdapat temuan baru yang belum terungkap dalam penetapan sebelumnya, peneliti keberatan dapat menambah jumlah pajak yang terutang atau mengusulkan penerbitan ketetapan pajak yang baru.

C. Proses Keluarnya Surat Keputusan Atas Keberatan SKPKB PPh Wajib Pajak Orang Pribadi

Undang-undang No.6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum Perpajakan dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang No.28 tahun 2007 (UU KUP) pasal 26 ayat 1 berbunyi :

“Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu paling lama dua belas bulan sejak tanggal Surat Keberatan diterima, harus memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan”

Terhadap surat keberatan yang diajukan oleh wajib pajak, kewenangan penyelesaian dalam tingkat pertama diberikan kepada Direktur Jenderal Pajak dengan ketentuan batasan waktu penyelesaian keputusan atas keberatan wajib pajak ditetapkan paling lama 12 (dua belas) bulan sejak tanggal surat keberatan diterima.

Dengan ditentukannya batas waktu penyelesaian keputusan atas keberatan tersebut, berarti akan diperoleh suatu keputusan hukum bagi wajib pajak selain terlaksanakanya administrasi perpajakan.

Keputusan atas Surat Keberatan

Adapun yang menjadi keputusan atas keberatan antara lain :

a. Keputusan atas keberatan harus diambil berdasarkan pertimbangan yang diteliti, tepat dan cermat serta bersifat menyeluruh, baik mengenai penilaian terhadap syarat-syarat pengajuan keberatan, kebenaran materi dan penentuan dasar pengenaan pajak serta penerapan ketentuan perundang-undangan yang

berkenaan. Oleh sebab itu dalam memutus suatu keberatan dapat mencakup masalah-masalah yang tidak diungkapkan oleh WP atau bila ada juga menyangkut pembetulan salah tulis atau salah hitung dalam ketetapan pajak yang disengketakan sehingga keputusan keberatan dapat berupa: menerima seluruh atau sebagian, menolak atau menambah besarnya jumlah pajak yang terutang yang ditetapkan dalam SKP atau yang dipotong atau dipungut oeh pemotong atau pemungut.

b. Penyelesaian keberatan paling lama 12 (dua belas) bulan sejak tanggal surat keberatan diterima maka Direktur Jenderal Pajak harus memberikan keputusan, apabila jangka waktu 12 bulan sudah dilewati dan keputusan belum diterbitkan, maka hak untuk mengambil keputusan hapus, oleh karena itu permohonan Wajib Pajak dianggap diterima, artinya demi hokum keberatan Wajib Pajak diterima.

c. Apabila syarat-syarat tersebut tidak dipenuhi maka keberatan Wajib Pajak tidak memenuhi syarat dan oleh karena itu keberatan Wajib Pajak dinyatakan tidak dapat dipertimbangkan.

D.Faktor – Faktor Penghambat Pengajuan Permohonan Keberatan atas SKPKB PPh OP

Adapun yang menjadi faktor penghambat dalam mengajukan permohonan keberatan yakni,

a. Kurangnya pengetahuan dan wawasan WP tentang perpajakan khususnya dalam tata cara pengajuan permohonan keberatan tersebut.

b. Syarat-syarat dalam pengajuan permohonan keberatan tidak dapat dipenuhi oleh WP tersebut.

c. Dalam mengajukan keberatan WP tidak mempunyai alasan-alasan yang kuat sehingga besar kemungkinannya bahwa surat keberatan sedemikian akan ditolak.

d. Surat keberatan atau permohonan keberatan tidak dimasukkan dalam jangka waktu yang telah ditentukan oleh undang-undang maka surat keberatan itu akan dinyatakan tidak dapat diterima artinya sama sekali tidak akan diperiksa. e. Tidak lengkapnya data atau unsur-unsur WP atas sasaran surat keberatan yang

akan diajukan (atas Pajak Penghasilan.)

f. WP yang masih dalam proses atau sedang mengajukan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi, pengurangan atau pembatalan SKP yang tidak benar, tidak dapat mengajukan permohonan keberatan.

E.Strategi Dalam Mengatasi Hambatan-hambatan yang Dihadapi Dalam Mengajukan Permohonan Keberatan atas SKPKB PPh OP

Adapun strategi atau penanggulangan mengatasi hambatan-hambatan dalam mengajukan permohonan keberatan tersebut yaitu,

a. Agar KPP Pratama mengadakan sosialisasi dalam bidang perpajakan khususnya tentang keberatan dan Wajib Pajak seharusnya menghadiri acara tersebut sehingga pengetahuan dan wawasan Wajib Pajak bertambah. Serta menerbitkan atau memperbanyak buku-buku/brosur mengenai perpajakan khususnya tentang keberatan. Dimana selama ini buku mengenai keberatan PPh OP sangat minim kalaupun ada pembahasannya sangat sederhana, supaya pembahasan mengenai keberatan dapat ditingkatkan dan mudah dimengerti. b. Dalam hal surat keberatan yang disampaikan oleh Wajib Pajak belum

memenuhi persyaratan sebagaimana yang dimaksud dalam pasal 25 ayat 1, 2, dan 3 dalam Undang-undang KUP, WP dapat menyampaikan perbaikan surat keberatan dengan melengkapi persyaratan yang belum dipenuhi.

c. WP harus mengemukakan alasan mengapa WP tidak dapat menerima atau menyanggah materi atau dasar pengenaan SKP atau pemotongan/pemungutan pajak. Agar WP dapat menyusun keberatan dengan alasan yang kuat, WP diberi hak untuk meminta Dasar Pengenaan Pajak, penghitungan rugi, atau pemotongan/pemungutan pajak yang telah ditetapkan. Oleh karena itu, Direktur Jenderal Pajak berkewajiban untuk memenuhi permintaan tersebut.

d. Jika dapat ditunjukkan atau dibuktikan bahwa terlambatnya pemasukan surat keberatan itu disebabkan karena keadaan di luar kekuasaan Wajib Pajak (force mejure) maka permohonan keberatan atau surat keberatan tersebut masih dapat dipertimbangkan.

e. Wajib Pajak harus terlebih dahulu memahami besarnya penghasilan yang telah ditetapkan oleh KPP dan terdiri dari unsur-unsur apa saja. Untuk mengetahui hal ini Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan kepada kepala KPP Pratama yang bersangkutan untuk mendapatkan perhitungan dan susunan penghasilan, yang dijadikan dasar pengenaan Pajak Penghasilan bila sudah diperoleh maka WP dapat melengkapi data atau unsur-unsur untuk memperkuat surat keberatan yang akan diajukannya

f. Wajib Pajak yang ingin mengajukan permohonan keberatan tetapi masih dalam proses mengajukan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi atau pengurangan/pembatalan SKP yang tidak benar harus terlebih dahulu menyelesaikan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi atau pengurangan/pembatalan SKP yang sedang dalam proses. Wajib Pajak dapat mengajukan pencabutan keberatan sebelum tanggal diterima Surat Pemberitahuan Untuk Hadir oleh WP.

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN A. KESIMPULAN

Berdasarkan uraian pada bab-bab sebelumnya maka penulis menarik kesimpulan sebagai berikut :

1. Wajib Pajak Orang Pribadi tidak banyak mengajukan keberatan atas pajak karena jarang terjadi sengketa antara Wajib Pajak dan Fiskus (Petugas Pajak) dalam pemeriksaan. Ini menunjukkan Wajib Pajak telah bersikap kooperatif dengan memberikan data yang diminta oleh pihak fiskus/ pemeriksa.

2. Salah satu hak yang dimiliki Wajib Pajak adalah hak untuk mengajukan permohonan keberatan atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak Nihil, Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar, Pemotongan/pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan.

3. Surat keberatan diajukan ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Tempat Pelayanan Terpadu (TPT)

4. Surat keberatan yang penyelesaiannya oleh Kanwil/kantor pusat akan dibuatkan pemandangan keberatan serta berkas WP oleh KPP akan dikirimkan ke kanwil/kantor pusat.

5. Permohonan keberatan atau surat keberatan dikatakan selesai jika surat keputusan atas surat keberatan tersebut telah dikeluarkan.

B. SARAN

Berdasarkan uraian pada bab-bab sebelumnya, maka penulis menyampaikan beberapa saran yaitu sebagai berikut :

a. Untuk mempelancar penetapan pajak terutang dan proses pemeriksaan pada wajib pajak OP disarankan agar membuat pembukuan atau pencatatan dengan baik agar tidak mengakibatkan kesalahan dalam penetapan pajak terutang. b. Agar dapat menerbitkan atau memperbanyak buku-buku/brosur mengenai

perpajakan khusus tentang keberatan. Dimana selama ini buku mengenai PPh OP sangat minim kalaupun ada pembahasannya sangat sederhana, supaya pembahasan mengenai keberatan dapat ditingkatkan dan mudah dimengerti. Atau mengadakan sosialisasi/seminar perpajakan.

c. Syarat-syarat pengajuan permohonan keberatan sebaiknya tidak memberatkan WP sehingga WP dapat mengajukan permohonan keberatan tepat pada waktu yang sudh ditentukan yaitu berakhir 3 bulan sejak tanggal dikeluarkannya SKPKB.

d. Jangka waktu 12 bulan yang telah ditetapkan dalam UU perpajakan dapat digunakan sebaik mungkin oleh fiskus agar keberatan yang diajukan oleh WP dapat diselesaikan tepat pada waktu yang telah ditentukan.

e. Hak wajib pajak dalam hal pengajuan keberatan, lebih dihargai lagi dan member motivasi atau pengertian yang belum Wajib Pajak mengerti supaya Wajib Pajak semakin sadar akan kewajibannya mematuhi dan membayar pajak.

DAFTAR PUSTAKA

Brotodihardjo, Santoso, 2008, Pengantar Ilmu Hukum Pajak, Bandung, PT. Refika Diana, Anastasia; Setiawati, Lilies 2004, Perpajakan Indonesia, Yogyakarta,

Andi

Mardiasmo 2003, Perpajakan Edisi Revisi, Yogyakarta, Andi

Soemitro, Rochmat 1998, Asas dan Dasar Perpajakan 2, Bandung, PT. Refika Waluyo 2008, Perpajakan Indonesia, Jakarta, Salemba Empat

Undang-Undang No. 28 tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan.

D.Faktor – Faktor Penghambat Pengajuan Permohonan Keberatan atas SKPKB PPh OP

Adapun yang menjadi faktor penghambat dalam mengajukan permohonan keberatan yakni,

a. Kurangnya pengetahuan dan wawasan WP tentang perpajakan khususnya

dalam tata cara pengajuan permohonan keberatan tersebut.

b. Syarat-syarat dalam pengajuan permohonan keberatan tidak dapat dipenuhi

oleh WP tersebut.

c. Dalam mengajukan keberatan WP tidak mempunyai alasan-alasan yang kuat

sehingga besar kemungkinannya bahwa surat keberatan sedemikian akan ditolak.

d. Surat keberatan atau permohonan keberatan tidak dimasukkan dalam jangka

waktu yang telah ditentukan oleh undang-undang maka surat keberatan itu akan dinyatakan tidak dapat diterima artinya sama sekali tidak akan diperiksa. e. Tidak lengkapnya data atau unsur-unsur WP atas sasaran surat keberatan yang

akan diajukan (atas Pajak Penghasilan.)

f. WP yang masih dalam proses atau sedang mengajukan pengurangan atau

penghapusan sanksi administrasi, pengurangan atau pembatalan SKP yang tidak benar, tidak dapat mengajukan permohonan keberatan.

E.Strategi Dalam Mengatasi Hambatan-hambatan yang Dihadapi Dalam Mengajukan Permohonan Keberatan atas SKPKB PPh OP

Adapun strategi atau penanggulangan mengatasi hambatan-hambatan dalam mengajukan permohonan keberatan tersebut yaitu,

a. Agar KPP Pratama mengadakan sosialisasi dalam bidang perpajakan

khususnya tentang keberatan dan Wajib Pajak seharusnya menghadiri acara tersebut sehingga pengetahuan dan wawasan Wajib Pajak bertambah. Serta menerbitkan atau memperbanyak buku-buku/brosur mengenai perpajakan khususnya tentang keberatan. Dimana selama ini buku mengenai keberatan PPh OP sangat minim kalaupun ada pembahasannya sangat sederhana, supaya pembahasan mengenai keberatan dapat ditingkatkan dan mudah dimengerti.

b. Dalam hal surat keberatan yang disampaikan oleh Wajib Pajak belum

memenuhi persyaratan sebagaimana yang dimaksud dalam pasal 25 ayat 1, 2, dan 3 dalam Undang-undang KUP, WP dapat menyampaikan perbaikan surat keberatan dengan melengkapi persyaratan yang belum dipenuhi.

c. WP harus mengemukakan alasan mengapa WP tidak dapat menerima atau

menyanggah materi atau dasar pengenaan SKP atau pemotongan/pemungutan pajak. Agar WP dapat menyusun keberatan dengan alasan yang kuat, WP diberi hak untuk meminta Dasar Pengenaan Pajak, penghitungan rugi, atau pemotongan/pemungutan pajak yang telah ditetapkan. Oleh karena itu, Direktur Jenderal Pajak berkewajiban untuk memenuhi permintaan tersebut.

d. Jika dapat ditunjukkan atau dibuktikan bahwa terlambatnya pemasukan surat keberatan itu disebabkan karena keadaan di luar kekuasaan Wajib Pajak (force mejure) maka permohonan keberatan atau surat keberatan tersebut masih dapat dipertimbangkan.

e. Wajib Pajak harus terlebih dahulu memahami besarnya penghasilan yang

telah ditetapkan oleh KPP dan terdiri dari unsur-unsur apa saja. Untuk mengetahui hal ini Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan kepada kepala KPP Pratama yang bersangkutan untuk mendapatkan perhitungan dan susunan penghasilan, yang dijadikan dasar pengenaan Pajak Penghasilan bila sudah diperoleh maka WP dapat melengkapi data atau unsur-unsur untuk memperkuat surat keberatan yang akan diajukannya

f. Wajib Pajak yang ingin mengajukan permohonan keberatan tetapi masih

dalam proses mengajukan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi atau pengurangan/pembatalan SKP yang tidak benar harus terlebih dahulu menyelesaikan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi atau pengurangan/pembatalan SKP yang sedang dalam proses. Wajib Pajak dapat mengajukan pencabutan keberatan sebelum tanggal diterima Surat Pemberitahuan Untuk Hadir oleh WP.

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN A. KESIMPULAN

Berdasarkan uraian pada bab-bab sebelumnya maka penulis menarik kesimpulan sebagai berikut :

1. Wajib Pajak Orang Pribadi tidak banyak mengajukan keberatan atas pajak

karena jarang terjadi sengketa antara Wajib Pajak dan Fiskus (Petugas Pajak) dalam pemeriksaan. Ini menunjukkan Wajib Pajak telah bersikap kooperatif dengan memberikan data yang diminta oleh pihak fiskus/ pemeriksa.

2. Salah satu hak yang dimiliki Wajib Pajak adalah hak untuk mengajukan

permohonan keberatan atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak Nihil, Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar, Pemotongan/pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan.

3. Surat keberatan diajukan ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Tempat

Pelayanan Terpadu (TPT)

4. Surat keberatan yang penyelesaiannya oleh Kanwil/kantor pusat akan

dibuatkan pemandangan keberatan serta berkas WP oleh KPP akan dikirimkan ke kanwil/kantor pusat.

5. Permohonan keberatan atau surat keberatan dikatakan selesai jika surat

B. SARAN

Berdasarkan uraian pada bab-bab sebelumnya, maka penulis menyampaikan beberapa saran yaitu sebagai berikut :

a. Untuk mempelancar penetapan pajak terutang dan proses pemeriksaan pada

wajib pajak OP disarankan agar membuat pembukuan atau pencatatan dengan baik agar tidak mengakibatkan kesalahan dalam penetapan pajak terutang.

b. Agar dapat menerbitkan atau memperbanyak buku-buku/brosur mengenai

perpajakan khusus tentang keberatan. Dimana selama ini buku mengenai PPh OP sangat minim kalaupun ada pembahasannya sangat sederhana, supaya pembahasan mengenai keberatan dapat ditingkatkan dan mudah dimengerti. Atau mengadakan sosialisasi/seminar perpajakan.

c. Syarat-syarat pengajuan permohonan keberatan sebaiknya tidak memberatkan

WP sehingga WP dapat mengajukan permohonan keberatan tepat pada waktu yang sudh ditentukan yaitu berakhir 3 bulan sejak tanggal dikeluarkannya SKPKB.

d. Jangka waktu 12 bulan yang telah ditetapkan dalam UU perpajakan dapat

digunakan sebaik mungkin oleh fiskus agar keberatan yang diajukan oleh WP dapat diselesaikan tepat pada waktu yang telah ditentukan.

e. Hak wajib pajak dalam hal pengajuan keberatan, lebih dihargai lagi dan

member motivasi atau pengertian yang belum Wajib Pajak mengerti supaya Wajib Pajak semakin sadar akan kewajibannya mematuhi dan membayar pajak.

DAFTAR PUSTAKA

Brotodihardjo, Santoso, 2008, Pengantar Ilmu Hukum Pajak, Bandung, PT. Refika Diana, Anastasia; Setiawati, Lilies 2004, Perpajakan Indonesia, Yogyakarta,

Andi

Mardiasmo 2003, Perpajakan Edisi Revisi, Yogyakarta, Andi

Soemitro, Rochmat 1998, Asas dan Dasar Perpajakan 2, Bandung, PT. Refika Waluyo 2008, Perpajakan Indonesia, Jakarta, Salemba Empat

Undang-Undang No. 28 tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan.