menggunakan salah satu dari tiga metode penilaian untuk mendekati harga pasar untuk item yang sedang dipertimbangkan. Dalam melakukan hal itu harus berusaha untuk mendapatkan
data terbaik yang bisa, umumnya didasarkan pada informasi internal, yang akan mencerminkan kekhawatiran pasar ketika mencoba untuk menghargai item. Ini dikatakan,
standar AASB 13 IFRS 13, ayat 89 menunjukkan bahwa suatu entitas tidak akan diminta untuk melakukan pencarian lengkap untuk membangun apa yang pasar akan membutuhkan
untuk tepat menghargai aset; kecuali jelas dinyatakan asumsi akan diasumsikan benar. Ayat B36 dari Lampiran B untuk AASB 13 IFRS 13, berisi contoh Level 3 input. Gambar 10.5
menguraikan contoh-contoh ini. Salah satu kritik yang signifikan dari standar yang diusulkan telah menggunakan istilah nilai
wajar untuk menggambarkan nilai yang diperoleh terutama dari tingkat 3 input. Ia telah mengemukakan bahwa istilah yang berbeda harus digunakan untuk menggambarkan nilai-
nilai ini untuk menghindari kebingungan tentang bagaimana mereka telah diturunkan. Saran ini belum diterima oleh dewan, sebagaimana dimaksud pada ayat BC173 dari Dasar
Kesimpulan: A definisi yang diusulkan dari nilai wajar mengidentifikasi tujuan yang jelas untuk teknik
penilaian dan masukan kepada mereka: mempertimbangkan semua faktor yang pelaku pasar akan mempertimbangkan dan belum termasuk semua faktor yang pelaku pasar akan
mengecualikan. Label alternatif untuk Level 3 pengukuran akan tidak mungkin untuk mengidentifikasi tujuan tersebut jelas.
B Perbedaan antara Tingkat 2 dan 3 adalah pasti subjektif. Hal ini tidak diinginkan untuk mengadopsi tujuan pengukuran yang berbeda di kedua sisi seperti batas subjektif.
Daripada membutuhkan label yang berbeda untuk pengukuran diturunkan menggunakan input tidak teramati signifikan, IASB menyimpulkan bahwa kekhawatiran tentang
subjektivitas pengukuran tersebut terbaik ditangani dengan mewajibkan pengungkapan ditingkatkan bagi mereka pengukuran.
10. 6 PENGUNGKAPAN
Sebelum rilis dari AASB 13 IFRS 13 persyaratan untuk pengungkapan diperlukan nilai diseluruh wajar sangat tergantung pada apa yang standar itu diterapkan. IASB memiliki dua
tujuan utama berkaitan dengan pengungkapan di bawah standar ini: mereka harus baik berguna untuk pengguna dan konsisten. Prinsip-prinsip pengungkapan yang diatur dalam ayat
91 dari AASB 13 IFRS 13:
Entitas mengungkapkan informasi yang membantu pengguna laporan keuangan menilai kedua hal berikut:
A Untuk aktiva dan kewajiban yang diukur pada nilai wajar secara berulang atau non- berulang dalam laporan posisi keuangan setelah pengakuan awal, teknik penilaian
dan input yang digunakan untuk mengembangkan pengukuran tersebut. B Untuk berulang pengukuran nilai wajar menggunakan input signifikan yang tidak
dapat diamati level 3, efek dari pengukuran pada laba rugi atau pendapatan komprehensif lain untuk periode tersebut.
B Jelas untuk aset dan kewajiban diukur pada nilai wajar jumlah yang ditampilkan dalam laporan posisi keuangan akan menjadi nilai wajar. Standar ini kemudian
membutuhkan catatan atau catatan yang menyediakan informasi tambahan tentang cara penilaian yang ditentukan. Jumlah informasi tergantung pada tingkat input ke
valuasi mengingat bahwa tingkat terendah signifikan mendefinisikan tingkat keseluruhan untuk kelas item, dengan persyaratan sangat luas untuk produk
berdasarkan Level 3 input. Sebuah konsep yang diperkenalkan ke bagian pengungkapan adalah bahwa berulang dan
non-recurring pengukuran nilai wajar. pengukuran nilai wajar berulang adalah mereka yang standar lain memerlukan atau izin di neraca pada akhir setiap periode pelaporan.
Non-recurring pengukuran nilai wajar adalah mereka yang standar lain memerlukan atau izin dalam neraca hanya dalam keadaan tertentu.
Pengungkapan berikut diperlukan sesuai dengan ayat 93 dari AASB 13 IFRS 13: A Untuk berulang dan non-recurring pengukuran nilai wajar, pengukuran nilai wajar pada
akhir periode pelaporan, dan untuk non-recurring pengukuran nilai wajar, alasan untuk pengukuran
... B Untuk non-recurring pengukuran nilai wajar, tingkat hirarki nilai wajar dimana
pengukuran nilai wajar dikategorikan secara keseluruhan Level 1,2,3 berulang dan. C Untuk aset dan kewajiban yang dimiliki pada akhir periode pelaporan yang diukur pada
nilai wajar secara berulang, jumlah transfer setiap antara Level 1 dan Level 2 dari hirarki nilai wajar, alasan bagi mereka transfer dan kebijakan entitas untuk menentukan kapan transfer
antara tingkat dianggap telah terjadi lihat paragraf 95. Transfer ke setiap tingkat harus diungkapkan dan dibahas secara terpisah dari transfer keluar dari setiap tingkat.
D Untuk reccuring dan non-recurring nilai wajar pengukuran dikategorikan dalam Level 2 dan Level 3 dari hirarki nilai wajar, deskripsi teknik penilaian s dan input yang digunakan
dalam pengukuran nilai wajar. Jika telah terjadi perubahan dalam teknik penilaian misalnya
berubah dari pendekatan pasar untuk pendekatan penghasilan atau penggunaan teknik penilaian tambahan, entitas mengungkapkan bahwa perubahan dan alasan s untuk
membuat itu. Untuk nilai wajar pengukuran dikategorikan dalam Level 3 dari hirarki nilai wajar, suatu entitas harus memberikan informasi kuantitatif tentang input tidak teramati yang
signifikan digunakan
dalam pengukuran
nilai wajar.
E Untuk reccuring nilai wajar pengukuran dikategorikan dalam Level 3 dari hirarki nilai wajar, rekonsiliasi dari saldo membuka ke saldo penutupan, mengungkapkan secara terpisah
perubahan selama
periode disebabkan
oleh berikut:
i. Jumlah keuntungan atau kerugian untuk periode yang diakui dalam laporan laba rugi, dan item baris s dalam laporan laba rugi di mana mereka keuntungan atau kerugian diakui.
ii. Jumlah keuntungan atau kerugian untuk periode diakui sebagai pendapatan komprehensif lain, dan item baris s dalam pendapatan komprehensif lain di mana mereka keuntungan atau
kerugian diakui. iii. Pembelian, penjualan, isu dan permukiman masing-masing jenis perubahan diungkapkan
secara terpisah. iv. Jumlah setiap transfer masuk atau keluar dari Level 3 dari hirarki nilai wajar, alasan bagi
mereka transfer dan kebijakan entitas untuk menentukan kapan transfer antara tingkat dianggap telah terjadi lihat paragraf 95. Transfer ke Level 3 akan diungkapkan dan dibahas
secara terpisah dari transfer dari Level 3. F Untuk reccurring nilai wajar pengukuran dikategorikan dalam Level 3 dari hirarki nilai
wajar, jumlah total keuntungan atau kerugian untuk periode e i termasuk dalam laporan laba rugi yang disebabkan perubahan keuntungan yang belum direalisasi atau kerugian aktiva
yang berkaitan dengan aset dan kewajiban yang dimiliki pada akhir periode pelaporan, dan item baris s dalam laporan laba rugi di mana mereka keuntungan atau kerugian yang belum
direalisasi diakui.
G Untuk reccuring dan non-recurring nilai wajar pengukuran dikategorikan dalam Level 3 dari hirarki nilai wajar, deskripsi dari proses penilaian yang digunakan oleh entitas termasuk
misalnya, bagaimana suatu entitas memutuskan kebijakan dan prosedur penilaian dan analisis perubahan pengukuran nilai wajar dari periode ke periode.
H Untuk reccuring nilai wajar pengukuran dikategorikan dalam Lvel 3 dari hirarki nilai wajar:
I Untuk semua pengukuran tersebut, deskripsi narasi sensitivitas pengukuran nilai wajar dengan perubahan input tidak teramati jika perubahan mereka masukan ke jumlah yang
berbeda mungkin menghasilkan pengukuran nilai wajar secara signifikan lebih tinggi atau
lebih rendah. Jika ada hubungan timbal balik antara input dan masukan tidak teramati lainnya yang digunakan dalam pengukuran nilai wajar, suatu entitas juga harus memberikan
keterangan yang timbal balik dan bagaimana mereka dapat memperbesar atau mengurangi offect perubahan input tidak teramati pada pengukuran nilai wajar. Untuk memenuhi
persyaratan yang pengungkapan, deskripsi narasi dari sensitivitas terhadap perubahan input tidak teramati harus mencakup, minimal, input tidak teramati diungkapkan ketika mematuhi
d.ii untuk aset keuangan dan kewajiban keuangan, jika mengubah satu atau lebih input tidak teramati untuk mencerminkan wajar mungkin asumsi alternatif akan mengubah nilai
wajar secara signifikan, suatu entitas harus menyatakan fakta itu dan mengungkapkan pengaruh perubahan tersebut. entitas mengungkapkan bagaimana pengaruh perubahan untuk
mencerminkan asumsi alternatif yang cukup mungkin dihitung. Untuk itu, penting harus dinilai sehubungan dengan laba atau rugi, dan total aset atau total kewajiban, atau, ketika
perubahan nilai wajar diakui dalam pendapatan komprehensif lain, total ekuitas.
i Untuk berulang dan non-recurring pengukuran nilai wajar, jika penggunaan
tertinggi dan terbaik dari aset non-keuangan berbeda dari penggunaan saat ini, suatu entitas harus mengungkapkan fakta itu dan mengapa aset non-keuangan
yang digunakan dengan cara yang berbeda dari yang tertinggi dan terbaik.
10.7 ISU SPESIFIK
