Penghasilan Dari Hubungan Kerja Dependent Personal Services
34
lainnya yang serupa yang diterima dari hubungan kerja hanya akan dikenakan pajak di negara domisili.
Jangka waktu keberadaan seseorang di negara sumber, sebagai salah satu syarat untuk menentukan dapat tidaknya negara sumber mengenakan pajak atas penghasilan yang
diterima dari hubungan kerja yang dilakukan di negara sumber, adalah sebagaimana dalam tabel 10 sebagai berikut:
Tabel 10 Peraturan Time Test untuk Penghasilan atas Hubungan Kerja
P3B dengan Negara Jangka Waktu Time test Keberadaan di Negara Sumber
Singapura Melebihi 183 hari dalam jangka waktu tahun takwim
Jepang Melebihi 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan
Amerika Serikat Melebihi 120 hari dalam jangka waktu 12 bulan
Korea Selatan Melebihi 183 hari dalam suatu tahun pajak
China Melebihi 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan
Menyimpang dari ketentuan tersebut di atas, imbalan yang diperoleh karena pekerjaan yang dilakukan di atas kapal laut atau pesawat udara, yang dioperasikan dalam jalur lalu lintas
internasional oleh perusahaan pelayaran atau penerbangan dari salah satu negara yang terikat perjanjian perpajakan, hanya akan dikenakan pajak di negara itu dan tidak dapat dikenakan
pajak di negara mitranya. Dalam analisis perbandingan P3B Indonesia dengan lima negara mitra tersebut di
atas, terdapat beberapa hal penting yang perlu mendapatkan perhatian sebagaimana dirangkum dalam Box 1 berikut ini.
Box 1 Rangkuman Hasil Analisis Perbandingan P3B Indonesia dengan Lima Negara Mitra
P3B RI – Jepang:
• Tidak ada hak pemajakan branch profit tax BPT. • Setelah berlaku Undang-Undang Pajak Penghasilan, Production Sharing Contract
PSC menjadi tidak dikecualikan lagi. • Tidak memuat force of attraction rule.
35
• Subjek penerima pembebasan pajak atas bunga terlalu luas, termasuk pihak swasta yang tidak dimiliki langsung oleh pemerintah.
• Sangat melimitasi timbulnya BUT, sehingga Indonesia kehilangan hak memajaki laba usaha perusahaan Jepang di Indonesia. Hal ini terlihat antara lain dalam hal:
- Jasa, selain jasa konstruksi, tidak menimbulkan BUT. - Bahkan, jasa konstruksi dalam rangka kerjasama Proyek Pemerintah juga tidak
menimbulkan BUT.
P3B RI – Amerika Serikat:
• Klausul Exchange of Information EoI belum sesuai standar OECD.
P3B RI – Singapura:
• Tidak memuat force of attraction rule. • Tidak mengatur pemajakan atas capital gain.
• Tidak memajaki bunga atas obligasi pemerintah perlu analisis lebih lanjut mengenai cost
dan benefit-nya. • Tidak memuat anti tax avoidance secara tegas. Hal ini berpotensi membuka peluang
bagi wajib pajak untuk melakukan treaty shopping.
P3B RI – Korea Selatan:
• Penerima pembebasan pajak atas bunga terlalu luas sama dengan P3B RI – Jepang. • Tidak mengatur pemajakan atas pengalihan saham.
• Perlu dilakukan revisi update atas naskah P3B karena sudah tidak sesuai dengan kondisi saat ini.
P3B RI – China:
• Tidak memuat force of attraction rule. • Tidak mengecualikan Production Sharing Contract PSC.