dengan kata lain dengan analisa aliran kas itu akan dapat diketahui dari mana datangnya dana dan untuk apa dana itu digunakan.
Laporan arus kas digunakan oleh instansi untuk mengevaluasi kegiatan operasional yang telah berlangsung, dan merencanakan
aktivitas inverstasi dan pembiayaan di masa yang akan datang.
B. Pengeluaran Kas
Menurut Afifah 2009 : 6 Implementasi Akuntansi Keuangan Pemerintah Daerah, Pengeluaran kas adalah suatu catatan yang dibuat
untuk melaksanakan kegiatan pengeluaran baik dengan cek maupun dengan uang tunai yang digunakan untuk kegiatan umum perusahaan.
Prosedur yang digunakan dalam pengeluaran kas biasa dilakukan dengan menggunakan cek, giro, dan uang tunai.
1. Prosedur Pengeluaran Kas
Prosedur pengeluaran kas pada kantor Inspektorat Kabupaten Deli Serdang meliputi rangkaian proses, baik manual maupun
terkomputerisasi mulai pencatatan, transaksi atau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dalam rangka pertanggungjawaban atas pengeluaran
kas.
Universitas Sumatera Utara
Gambar 3.1
Prosedur Pengeluaran Kas Pada Kantor Inspektorat Kabupaten Deli Serdang
Usulan Dokumen Permintaan SP2D
Diverifikasi Oleh Bagian Anggaran DPKD Deli
Serdang
Ditanda Tangani Oleh Ka.Dinas DPKD Deli
Serdang
Dicatat Oleh Bagian Verifikasi DPKD
SP2D Terbit dan Dicatat Oleh Bagian
Pembukuan DPKD
SP2D Diterima Oleh Inspektorat Kabupaten
Deli Serdang
Membuat Laporan KeuanganLPJ
Cek DiterbitkanDibayar Oleh Bank
Universitas Sumatera Utara
Sumber : Inspektorat Kabupaten Deli Serdang, 2014
Keterangan gambar diatas adalah : a.
Usulan dokumen permintaan SP2D Surat Perintah Pencairan Dana. b.
Diverifikasi oleh bagian anggaran dinas DPKD Dinas Pengelola Keuangan Daerah Deli serdang.
c. Ditanda tangani oleh bagian verifikasi DPKD Dinas Pengelola Keuangan
Daerah Deli serdang. d.
Dicatat oleh bagian verfikasi DPKD Dinas Pengelola Keuangan Daerah. e.
SP2D Surat Perintah Pencairan Dana dan dicatat oleh bagian pembukuan DPKD Dinas Pengelola Keuangan Daerah.
f. SP2D Surat Perintah Pencairan Dana diterima oleh Inspektorat
Kabupaten Deli Serdang. g.
Cek diterbitkandibayar oleh bank. h.
Membuat laporan keuanganLPJ Laporan Pertanggung Jawaban.
Pengeluaran kas mempunyai sistem dan prosedur yang terdiri dari 4 sub sistem yaitu :
1. Sub sistem akuntansi pengeluaran kas pembebanan uang persediaan UP.
Prosedur Uang Persediaan UP adalah : a.
Penerbitan surat penyediaan dana SPD. b.
Pengajuan surat permintaan pembayaran SPP. c.
Penerbitan surat permintaan membayar SPM. d.
Penerbitan surat perintah pencairan dana SP. e.
Penerbitan surat pertanggungjawaban SPJ.
Universitas Sumatera Utara
2. Sub sistem akuntansi pengeluaran kas pembebanan ganti uang persediaan
GU. Prosedur Ganti Uang GU adalah :
a. Penerbitan surat penyediaan dana SPD.
b. Pengajuan surat permintaan pembayaran SPP.
c. Penerbitan surat permintaan membayar SPM.
d. Penerbitan surat perintah pencairan dana SP2D.
e. Penerbitan surat pertanggungjawaban SPJ.
3. Sub sistem akuntansi pengeluaran kas pembebanan tambahan uang
persediaan TU. Prosedur Tambahan Uang TU adalah :
a. Penerbitan surat penyediaan dana SPD.
b. Pengajuan surat permintaan pembayaran SPP.
c. Penerbitan surat permintaan membayar SPM.
d. Penerbitan surat perintah pencairan dana SP2D.
e. Penerbitan surat pertanggungjawaban SPJ.
4. Sub sistem akuntansi pengeluaran kas pembebanan langsung LS.
Prosedur sub sistem pengeluaran kas terdiri atas : 1.
Penerbitan surat penyediaan dana SPD. SPD adalah surat penyediaan dana yang dibuat oleh BUD
bendahara Umum Daerah dalam rangka manajemen kas daerah.
Universitas Sumatera Utara
2. Pengajuan surat permintaan pembayaran SPP.
SPP adalah surat permintaan pembayaran yang diserahkan bendahara umum kepada pengguna anggaran atau kuasa pengguna
anggaran melalui pejabat penatausahaan keuangan. 3.
Penerbitan surat permintaan membayar SPM. SPM adalah surat permintaan membayar yang penting dalam
penatausahaan pengeluaran yang merupakan tahap lanjutan dari proses pengajuan SPP.
4. Penerbitan surat perintah pencairan dana SP2D.
SP2D adalah surat perintah pencairan dana yang dipergunakan untuk mencairkan dana lewat bank yang ditunjuk setelah SPM
diterima oleh bendahara umum daerah. 5.
Penerbitan surat pertanggungjawaban SPJ. Surat yang dikeluarkan bendahara pengeluaran secara administratif
wajib mempertanggungjawabkan penggunaan uang persediaan atau ganti uang persediaan atau tambah uang persediaan kepada kepala
SKPD melalui PPK-SKPD. 6.
Penerbitan nota permintaan dana NPD. NPD adalah nota permintaan dana yang digunakan untuk
mencairkan dana melalui bendahara pengeluaran atau bendahara pengeluaran pembantu.
Pada umumnya, pengeluaran kas dikendalikan oleh pengendalian internal yang akan lebih efektif ketika pembayaran dilakukan dengan
menggunakan cek atau transfer lewat rekening bank, dari pada
Universitas Sumatera Utara
melibatkan uang kas secara langsung. Pengendalian internal atas pengeluaran kas seharusnya memberikan jaminan yang memadai bahwa
pembayaran hanya dilakukan sesuai dengan transaksi – transaksi yang benar – benar telah direncanakan sesuai dengan kegiatan yang akan
dilakukan. Pengendalian internal pengeluaran kas sesungguhnya juga harus
dapat menjamin bahwa setiap kejadiaan ekonomi yang sifatnya yang akan menghemat pengeluaran kas benar – benar telah dimanfaatkan
dengan semestinya untuk kepentingan instansi, bukan untuk kepentingan pribadi oknum pegawai tertentu.
2. Sumber Pengeluaran Kas
