DATA TAMBAHAN LAPORAN KEUANGAN PENJUALAN HPP

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode Januari 2011 - Kurikulum Baru Kur022011 UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK C MATA UJIAN : Pajak Internasional HARITANGGAL : Sabtu, 29 Januari 2011 WAKTU : 13:00 - 16:00 DIISI OLEH PANITIA TANDA TANGAN PENGAWAS NAMA PESERTA NOMOR UJIAN m. ujian : Pajak Internasional haritgl : Sabtu, 29 Januari 2011 waktu : 13:00 - 16:00 DIISI OLEH PANITIA PETUNJUK UMUM 1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda multiple choice di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 2 halaman yang berisi 4 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian. IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK USKP 22011: Pajak Internasional - C halaman 1 dari 2 Direction: 1. The answer should be accompanied with the reason from Tax Treaty 2. Treaty: Indonesia vs Nederland Indonesia vs Singapore Indonesia vs Germany Question 1 30 PT ABC is a limited liability company incorporated and based in Indonesia. PT ABC is a subsidiary of Net B.V, a corporation incorporated and based in Netherlands. Further, PT ABC has made a loan agreement with Net B.V. with the following terms and conditions: a. The loan is given with indefinite payment period b. The interest payment is 5 of PT ABC’s profit Which article of the tax treaty, if any, shall be applicable for the payment of interest? Question 2 30 PT INDONESIA FIBER OPTIC PTIFO owned a leased line fiber optic DS3 and STM1. The route that PTIFO owned is from Jakarta to the borderline between Batam and Singapore borderline. PTIFO establish a subsidiary in Singapore namely Indonesia Fiber Optic Pte Ltd IFOPL. IFOPL leased several fiber optic lines from a company in Singapore for the route from the borderline to Singapore, this is to connect the fiber optic owned by PTIFO from Jakarta to Singapore. In June 2010, PT TELKOM engaged PTIFO to provide STM1 fiber optic connection from Jakarta to Singapore for 12 Months contract. For this purpose, PTIFO paid USD 10,000 Gross per month to IFOPL for the fiber optic connection from the borderline to Singapore. In July 2010, SINGTEL engaged IFOPL to provide STM1 fiber optic connection from Singapore to Jakarta for 12 Months contract. For this purpose, IFOPL paid USD 50,000 Gross per month to PTIFO for the fiber optic connection from Jakarta to the borderline. Assume the Singaporean withholding tax rate for fiber optic leased line to nonresident is 5 and that all entities involved are tax resident in their respective jurisdiction. Questions: What are the withholding tax implications? Question 3 25 Geo-Randal Gmbh is company incorporated and based in Germany, engaged in the construction business. For a project in Indonesia, Geo Randal Gmbh is assigned to construct a row of houses within a real estate site . To this end, Geo-Randal has divided its assigned to several sub-contractors. USKP 22011: Pajak Internasional - C halaman 2 dari 2  Subcontractor A is assigned to construct one luxurious grande villa. This assignment is carried out within a period of 2 months by contractor A. Contractor A is tax resident of Singapore.  Subcontractor B is assigned to construct a medium sized villa. This assignment is carried out within the next 2 months period by contractor B. Contractor B is tax resident of Japan.  Subcontractor C is assigned to contruct a small villa. This assignment is carried out within the next 2 months period by contractor C. Contractor C is tax resident of Indonesia.  It is further known, that Subcontractor A,B, and C are related parties of Geo-Randal Gmbh.  Geo-Randal Gmbh itself will set up the finishingof the concerning construction project. This is carried out by Geo-Randal Gmbh within the next one period.  The project was completed within the year 2010. Does Geo-Randal constitute a permanent establishment in Indonesia? Question 4 15 Boeken BV is company incorporated and based in the Netherlands, engaged in the business of second-hand books sales. In view of expanding its collection of history books, Boeken BV has rented an office space in Indonesia. The activities carried out in this building are limited to storing and delivery of books. Does Boeken BV form a permanent establishment under the tax treaty between Indonesia and the Netherlands? ---oOo--- Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode Januari 2011 - Kurikulum Baru Kur022011 UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK C MATA UJIAN : Akuntansi Perpajakan HARITANGGAL : Minggu, 30 Januari 2011 WAKTU : 08:00 - 12:00 DIISI OLEH PANITIA TANDA TANGAN PENGAWAS NAMA PESERTA NOMOR UJIAN m. ujian : Akuntansi Perpajakan haritgl : Minggu, 30 Januari 2011 waktu : 08:00 - 12:00 DIISI OLEH PANITIA PETUNJUK UMUM 1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda multiple choice di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 6 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian. IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C halaman 1 dari 12

I. SOAL MULTIPLE CHOICE BOBOT 45

“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X  jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini”. Data untuk soal nomor 1 s.d 3 Pada tanggal 1 Juli 2009, PT MNO emiten menerbitkan obligasi dengan kupon interest bearing bond sebagai berikut : - Nilai nominal Rp 10.000.000,- - Jangka waktu obligasi lima tahun jatuh tempo tanggal 1 Juli 2014. - Bunga tetap fixed rate sebesar 16 per tahun. Jatuh tempo bunga setiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember. - Penerbitan perdana tercatat di Bursa Efek Indonesia BEI. 1. Jika terdapat investor PT CBU pada saat penerbitan perdana membeli 10 lembar obligasi dengan harga di bawah nilai nominal at discount, yaitu sebesar Rp 9.000.000,- per lembar. Berapakah bunga yang akan diakui sebagai penghasilan di laporan rugilaba PT CBU dan PPh final yang akan dipotong PT MNO pada saat jatuh tempo bunga tanggal 31 Desember 2009 …. a. Bunga Rp 8.000.000 PPh Final Rp 1.600.000 b. Bunga Rp 8.000.000 PPh Final Rp 1.200.000 c. Bunga Rp 16.000.000 PPh Final Rp 3.200.000 d. Bunga Rp 16.000.000 PPh Final Rp 2.400.000 2. Masih berhubungan dengan soal 1, pada tanggal 31 Maret 2010, PT CBU menjual seluruh obligasi yang dimilikinya kepada PT KLM melalui perusahaan efek PT QWA Sekuritas di over the counter OTC, dengan harga jual Rp 10.400.000 per lembar termasuk bunga berjalan. Penjualan obligasi tersebut dilaporkan ke bursa efek. Berapakah bunga berjalan, diskonto, dan PPh final yang terutang oleh PT CBU pada saat penjualan obligasi tanggal 31 Maret 2010 …. USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C halaman 2 dari 12 a. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 12.000.000 PPh Final Rp 2.400.000 b. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 12.000.000 PPh Final Rp 3.200.000 c. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 10.000.000 PPh Final Rp 2.100.000 d. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 10.000.000 PPh Final Rp 2.800.000 3. Masih berhubungan dengan soal 1 dan 2, Pada tanggal 31 Mei 2010, PT KLM menjual seluruh obligasi yang dimilikinya kepada Dana Pensiun Sejahtera Mandiri telah mendapat persetujuan Menteri Keuangan langsung tanpa melalui pedagang perantara dengan harga jual Rp 10.166.667 per lembar termasuk bunga. Berapakah bunga berjalan, dan diskonto PT KLM pada saat penjualan obligasi tanggal 31 Maret 2010 …. a. Bunga berjalan Rp 20.000.000 diskonto Rp 0 b. Bunga berjalan Rp 1.666.667 diskonto Rp 4.000.000 c. Bunga berjalan Rp 20.000.000 diskonto Rp 4.000.000 d. Tidak ada jawaban yang benar Data untuk soal nomor 4 s.d 7 PT M adalah sebuah perusahaan PMA yang berdiri sejak tahun 2005 yang bergerak dalam bidang perdagangan. Pada tahun 2010 memperoleh kinerja keuangan dengan posisi Net profit before taxes USD 1.500.000 dengan jumlah peredaran usaha mencapai USD 8.000.000 Informasi sehubungan dengan transaksi tahun 2010 adalah sebagai berikut : a Dalam sales terdapat biaya-biaya sebagai berikut  Biaya estimasi retur penjualan sebesar USD 14.000. Ternyata selama tahun 2010 tidak terdapat retur penjualan. b Dalam COGS terdapat biaya-biaya sebagai berikut :  Terdapat persediaan barang jadi dan baku yang hilang karena dicuri di bulan September 2010 dan telah dilakukan berita acara dengan pihak berwenang. Atas kejadian tersebut perusahaan melakukan write off inventory sebesar USD 45.000. Syarat write off inventory yang ditentukan oleh perpajakan telah dipenuhi oleh perusahaan dan perusahaan telah mendebet allowance for Inventory Decline . Selama tahun 2010 telah dicadangkan penurunan nilai persediaan sebesar USD 15.000  Biaya makan minum seluruh karyawan sebesar USD 15.000 USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C halaman 3 dari 12 c Dalam Operating Expenses terdapat biaya-biaya sebagai berikut :  Selam tahun 2010 perusahaan membayar biaya perawatan mobil sedan milik Direktur sebesar USD 2.000  Pada tahun 2010 perusahaan memberikan fasilitas antar jemput karyawan. Biaya antar jemput dengan bis untuk seluruh karyawan sebesar USD 7.000  Selama tahun 2010 perusahaan melakukan write off atas Account Receivable yang telah dicadangkan penghapusannya pada tahun 2009 sebesar USD 200.000 karena debitor tersebut pailit. Persyaratan penghapusan secara fiscal telah dipenuhi. Selain itu, perusahaan juga membuat pencadangan piutang tak tertagih sebesar 1 dari nilai penjualan tahun 2010 untuk mengantisipasi risiko tidak tertagihnya piutang yang masih ada. Saldo akun Allowance for Doubtful Account per 31 Des 2010 sebesar USD 270.000.  Saldo Provision for Employee Retirement per 31 Des 2009 sebesar USD 120.000. Saldo Provision for Employee Retirement per 31 Des 2010 sebesar USD 100.000. Pada tahun 2010 perusahaan melakukan pembayaran pegawai yang PHK sebesar USD 50.000. Perusahaan juga telah membebankan pada biaya operasional atas tambahan provisi tahun 2010.  Sebagai bentuk kepedulian perusahaan terhadap dunia olahraga, menyumbang sebesar USD 18.000 kepada KONI untuk pengiriman atlet nasional ke luar negeri. d Dalam other income terdapat transaksi sebagai berikut :  Pendapatan dari penjualan barang bekas yang tak ternilai sebesar USD 4.000  Penghasilan laba usaha dari Hongkong sebesar USD 70.000. Perusahaan telah mendapatkan bukti potong PPh dari perusahaan Hongkong sebesar USD 7.000  Penghasilan dividen dari PT Sumber Utama sebesar USD 200.000 atas kepemilikan saham sebesar 45. e Dalam other expense terdapat transaksi sebagai berikut :  Biaya bunga pinjaman sebesar USD 10.000 dibayar kepada PT Bersama Ventura dimana pinjaman sebesar USD 100.000 atas nama Direktur untuk kepentingan pribadi.  Sanksi keterlambatan penyetoran PPh Pasal 21 dan PBB sebesar USD 6.000  Kerugian investasi di Filipina sebesar USD 150.000 USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C halaman 4 dari 12 f Pajak-pajak yang telah dibayardipotong pihak lain selama tahun 2010 adalah sbb :  PPh pasal 25 masa Agustus - desember : USD 80.000  STP PPh pasal 25 masa Januari – Juli sebesar USD 88.000 termasuk di dalamnya sanksi bunga USD 8.000  Bukti potong PPh dari Hongkong USD 7.000 g Kurs pada tanggal 31 Desember 2010 adalah :  Kurs tengah BI : 1USD = Rp 9.000  Kurs KMK : 1USD = Rp 9.500 h Transaksi lainnya sudah dibukukan sesuai dengan ketentuan pajak. 4. Berapakah Penghasilan Kena Pajak yang dilaporkan dalam SPT PPh Badan tahun 2010 …. a. USD 1.607.000 b. USD 1.502.000 c. USD 1.312.000 d. USD 1.656.000 5. Dari data di atas, jumlah PPh terutang pada tahun 2010 adalah …. a. USD 401.750 b. USD 414.000 c. USD 375.500 d. USD 328.000 6. Dari data di atas, jumlah PPh yang masih harus dibayar pada tahun 2010 adalah …. a. USD 161.000 b. USD 234.750 c. USD 208.500 d. USD 254.000 7. Berapa kah angsuran PPh 25 tahun 2011 …. a. USD 34.500 b. USD 26.750 c. USD 30.708 d. USD 32.896 USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C halaman 5 dari 12 8. Jika suatu kredit bank memiliki kriteria sebagai berikut :  Terdapat tunggakan angsuran pokok danatau bunga yang telah melampaui 90 sembilan puluh hari;  Sering terjadi cerukan;  Mutasi rekening relatif rendah;  Terjadi pelanggaran terhadap kontrak yang diperjanjikan lebih dari 90 sembilan puluh hari;  Terdapat likuidasi masalah keuangan yang dihadapi debitur;  Dokumentasi pinjaman lemah. Termasuk kategori a pakah kualitas kredit tersebut …. a. Lancar b. Kurang Lancar c. Dalam Perhatian khusus d. Tidak ada jawaban yang benar. 9. Pada akhir Oktober 2010, PT Angin dan PT Puyuh bermaksud melakukan pertukaran harta. Nilai sisa buku dan harga pasar harta kedua badan usaha tersebut adalah : PT. Angin PT Puyuh Nilai Sisa Buku 100.000.000 120.000.000 Harga Pasar 200.000.000 200.000.000 Berapakah keuntungan yang diakui oleh PT Angin dan PT Puyuh pada saat terjadi pertukaran harta tersebut …. a. PT Angin Rp 300.000.000 dan PT Puyuh Rp 450.000.000 b. PT Angin Rp 100.000.000 dan PT Puyuh Rp 80.000.000 c. PT Angin Rp 80.000.000 dan PT Puyuh Rp 100.000.000 d. Tidak ada keuntungan yang diakui oleh kedua belah pihak. USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - C halaman 6 dari 12

II. SOAL ESSAY

SOAL 1 BOBOT 15 PT XYZ merupakan sebuah perusahaan dagang dalam bidang penjualan barang-barang elektronik ternama di daerah Sukabumi, Jawa Barat. Sejak berdiri tahun 1998 PT XYZ selalu menghasilkan keuntungan yang membawanya sebagai Wajib Pajak 100 besar di daerah tersebut. Namun perusahaan yang didirikan oleh Mr. Smith ini memperoleh musibah karena gudang yang menyimpan seluruh inventory yang dimilikinya hangus terbakar pada tanggal 11 September 2010 ketika seluruh karyawan sedang libur bersama Lebaran. Berikut adalah informasi yang terkumpul saat terjadinya kebakaran pada perusahaan dagang Sederhana pada tanggal 11 September 2010 dalam USD : Deskripsi 1 Januari 1 Jan – 30 Okt 30 Oktober Inventory 3.500.000 Account Payable 2.500.000 14.000.000 Account Receivable 5.000.000 4.500.000 Pembayaran utang dagang setelah dikurangi 2 discount dari utang yang dibayar 98.000.000 Penerimaan piutang setelah dikurangi sales return USD 1.500.000 156.500.000 Prosentase gross profit 30 dari penjualan bersih Pertanyaan : 1. Berapakah persediaan barang dagangan yang terbakar ? 2. Bagaimana jurnal untuk mencatat kerugian atas terbakarnya seluruh barang dagangan tersebut ? 3. Jika PT XYZ menerima penggantian asuransi dari PT Asuransi Kebakaran Sejati sebesar USD 125.000.000 pada tanggal 20 November 2010. Bagaimana aspek perpajakan dan jurnalnya ? 4. Masih terkait dengan pertanyaan No. 2 dan 3. Jika pada tahun 2010 perusahaan mencatat biaya penjualan dan administrasi. Secara fiskal sebesar USD 25.000.000 dan telah menyetor PPh Pasal 25 sebesar USD 500.000bulan. Berapakah PPh kuranglebih dibayar tahun pajak 2010 ?