Tgl Belanja Modal-Komputer
Rek. Kas Daerah PPKD xxx
- -
Xxx Tgl
Aset-tetap komputer Ekuitas Dana Investasi
xxx -
- Xxx
Catatan :
rekening kas daerah PPKDdikredit dengan asumsi pembayaran kepada pihak ketiga dilakukan oleh BUD,
jurnal korolari boleh dilakukan pada akhir periode,
karena transaksi ini akan dipakai terus, maka dibuat jurnal khusus
belanja UPGUTU. •
setiap periode, jurnal tersebut akan diposting ke Buku Besar sesuai dengan kode rekening belanja. Diakhir bulan, PPK-SKPD
memindahkan saldo-saldo yang ada di tiap buku besar ke dalam Neraca Saldo.
c. Akuntansi Aset
Prosedur akuntansi aset pada SKPD meliputi pencatatan dan pelaporan akuntansi atas perolehan, pemeliharaan, rehabilitasi, perubahan
klasifikasi, dan penyusutan terhadap aset tetap yang dikuasaidigunakan SKPD. Transaksi-transaksi tersebut secara garis besar digolongkan dalam
Universitas Sumatera Utara
2 kelompok besar transaksi, yaitu : Penambahan nilai aset dan Pengurangan nilai aset.
• pencatatan aset dimulai dengan adanya bukti transaksi yang berupa
berita acara penerimaan barang, dan atau, berita acara serah terima barang, dan atau, berita acara penyelesaian pekerjaan. Berdasarkan
bukti tersebut, PPK-SKPD membuat bukt i memorial. Bukt i memorial tersebut dapat dikembangkan dalam format yang sesuai dengan
kebutuhan sekurang-kurangnya memuat informasi mengenai : jenis nama aset tetap, kode rekening terkait, klasifikasi aset tetap, nilai aset
tetap, tanggal transaksi. •
khusus untuk belanja modal, selain mempengaruhi Laporan Realisasi Anggaran juga akan mempengaruhi Neraca. Untuk itu perlu
dilakukan pencatatan penambahan nilai aset. Berdasarkan bukti memorial tersebut, PPK-SKPD mengakui penambahan nilai aset
dengan melakukan jurnal korolari sebagai berikut :
Tgl Perkiraan
Ref D
K Tgl
Komputer Ekuitas Dana Investasi
xxx -
- xxx
• dalam kasus pengurangan aset, berdasarkan bukti memorial, PPK-
SKPD mengakui pengurangan aset dengan menjurnal :
Universitas Sumatera Utara
Tgl Perkiraan
Ref D
K Tgl
Ekuitas Dana Investasi Komputer
xxx -
- Xxx
• secara periodik, buku jurnal atas transaksi aset tetap tersebut diposting
kedalam buku besar rekening berkenaan. •
setiap akhir periode semua buku besar ditutup sebagai dasar penyusunan laporan keuangan.
Pencatatan aset tetap dalam buku jurnal merupakan proses lanjutan dari belanja daerah yang menghasilkan aset tetap. Oleh karena itu, jurnal
untuk mencatat saat perolehan aset tetap sering disebut sebagai jurnal Collolary. Beberapa contoh jurnal terkait dengan aset tetap adalah sebagai
berikut: •
perolehan aset tetap melalui pembelian
harga perolehan aset tetap termasuk didalamnya adalah biaya- biaya yang diperlukan sampai aset tetap tersebut siap digunakan, antara lain biaya
pengangkutan, biaya instalasi.
Jurnal perolehan aset tetap melalui pembelian adalah sebagai berikut :
Tgl Perkiraan
Ref D
K Tgl Belanja Modal-Papan tulis elektronik
Kas di bendahara pengeluaran xxx
- -
xxx
Universitas Sumatera Utara
Tgl Papan tulis elektronik Ekuitas Dana Investasi
xxx -
- xxx
• penyusutan
selain tanah dan konstruksi dalam pengerjaan, seluruh aset tetap dapat disusutkan sesuai dengan sifat dan karakteristik aset tersebut. Jurnal
penyusutan ini dibuat diakhir tahun.
Jurnal penyusutan adalah sebagai berikut :
Tgl Perkiraan
Ref D
K Tgl Ekuitas Dana Investasi
Akm. Penyusutan papan tulis elektronik
xxx -
- xxx
• konstruksi dalam pengerjaan
konstuksi dalam pengerjaan adalah konstruksibangunan yang belum selesai dikerjakan hingga akhir periode akuntansi misal periode 2007,
maka pada tanggal 31 Desember 2007 PPK-SKPD akan mencatat biaya- biaya modal yang telah dikeluarkan selama pembangunan sampai 31
Desember 2007 missal jumlah biaya yang dikeluarkan adalah Rp. 1000.000 dengan jurnal sebagai berikut :
Tgl Perkiraan
Ref D
K
Universitas Sumatera Utara
31122007 Konstruksi dalam pengerjaan
Ekuitas Dana Investasi Rp. 1000.000
- -
Rp. 1000.000
Misal pada tanggal 31 Mei 2008 bangunan tersebut telah selesai dibangun, total belanja modal untuk pembangunan tersebut sebesar Rp. 4.000.000,
maka jurnalnya sebagai berikut :
Jurnal pembalik atas pencatatan yang dilakukan pada tanggal 31 Desember 2007
Universitas Sumatera Utara
Tgl Perkiraan
Ref D
K 31122007 Ekuitas Dana Investasi
Konstruksi dalam pengerjaan
Rp. 1000.000 -
- Rp. 1000.000
Jurnal korolari untuk mencatat pertambahan aset tetap :
Tgl Perkiraan
Ref D
K 31052008 Gedung
Ekuitas Dana Investasi
Rp. 4000.000 -
- Rp. 4000.000
d. Akuntansi selain kas
