Jenis Industri Deskripsi Teori
1 KAP Deloitte Touche Tohmatsu Limited, yang berafiliasi dengan KAP Hans Tuanakotta Mustofa dan Halim; KAP Osman Ramli
Satrio dan Rekan; KAP Osman Bing Satrio dan Eny. 2 KAP Ernst dan Young Global Limited, yang berafiliasi dengan
KAP Prasetio, Sarwoko dan Sandjaja; KAP Purwantono, Suherman, dan Surja.
3 KAP KPMG International, yang berafiliasi dengan KAP Siddharta dan Widjaja.
4 KAP Price Waterhouse Cooper, yang berafiliasi dengan KAP Haryanto Sahari dan Rekan; KAP Tanudiredja, Wibisana dan
Rekan. b. Pengukuran Afiliasi Kantor Akuntan Publik
Afiliasi Kantor Akuntan Publikdiklasifikasikan menjadi 2 dua, yaitu KAP the big four dan KAP non the big four. Kantor
Akuntan Publik yang termasuk golongan the big four diduga dapat menyelesaikan proses audit lebih cepat dibandingkan KAP yang tidak
termasuk golongan the big four. Dalam penelitian ini, Afiliasi Kantor Akuntan Publik diukurdengan menggunakan variabel dummy.
Perusahaan yang menggunakan jasa KAP the big four diberi kode dummy 1 serta perusahaan yang menggunakan jasa KAP non the big
four diberi kode dummy 0.
c. Pengaruh Afiliasi Kantor Akuntan Publik dengan Audit Report Lag Laporan keuangan perusahaan yang diaudit oleh auditor
independen menjadi syarat suatu perusahaan agar laporan keuangan perusahaan tersebut diakui kebenaran informasinya. Perusahaan
cenderung menggunakan jasa auditor pada KAP yang berafiliasi dengan The Big Four agar kredibilitas laporan keuangan perusahaan
tersebut meningkat. Hasil penelitian Rachmawati 2008: 08 menunjukkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara afiliasi
KAP dengan audit report lag. Hal ini berarti bahwa perusahaan yang menggunakan jasa auditor dari KAP yang tergolong dalam the big
four, audit report lag akan relatif lebih singkat apabila dibandingkan dengan perusahaan yang menggunakan jasa auditor dari KAP yang
tidak tergolong dalam the big four. Kantor Akuntan Publik yang termasuk golongan the big four diduga dapat menyelesaikan proses
audit lebih cepat dibandingkan KAP yang tidak termasuk golongan the big four. Hal ini dikarenakan KAP yang berafiliasi dengan the big
four memiliki karyawan dalam jumlah besar sehingga dapat melakukan proses audit lebih efisien dan efektif. Meskipun demikian,
KAP yang tidak termasuk dalam the big four juga memiliki cara kerja yang efektif dan efisien. KAP yang berafiliasi dengan the big four
diduga memiliki motivasi untuk menyelesaikan proses auditnya lebih cepat guna mempertahankan brand name yang dimilikinya.