• Pembayaran-pembayaran yang dimuka • Surat berharga jangka pendek
• Prankodan materai • Deposito berjangka
• Kas yang disisihkan untuk tujuan tertentu dan sifatnya terkait seperti dana pensiun, pelunasan obligasi dan pembayaran deviden.
• Wesel tagih Menurut Suharli 2006:173, “kas dan setara kas adalah investasi yang
sifatnya sangat likuid, berjangka waktu pendek dan dengan cepat dapat dikonversi menjadi kas dalam jumlah tertentu tanpa harus menghadapi resiko perubahan nilai
yang signifikan.” Adapun fungsi dari kas sebagai berikut yaitu :
a. Sebagai alat tukar atau alat bayar dalam jumlah besarkecil. b. Alat yang diterima sebagai setoran oleh bank sebesar nilai nominalnya.
c. Kas juga digunakan untuk investasi baru dalam aktiva tetap. Menjaga kas agar tetap aman maka perusahaan perlu membuat sistem
pengendalian intern. Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan
organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, untuk mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
C. Pengendalian intern atas penerimaan kas
Melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan, perusahaan harus mengendalikan kas mulai dari diterimanya hingga disetorkan ke bank. Prosedur
Universitas Sumatera Utara
semacam ini disebut pengendalian preventif. Prosedur yang dirancang untuk mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan kas disebut pengendalian detektif.
Dalam pengertian tertentu, pengendalian detektif juga bersifat preventif mencegah karena para karyawan akan berupaya menghindarkan pencurian atau
penyalah gunaan bila mereka mengetahui bahwa hal semacam itu kemungkinan
besar mereka akan tertangkap.
Pembuatan dan pemeliharaan sistem pengendalian internal adalah kewajiban pihak manajemen yang penting. Aspek mendasar dari tanggung jawab
penyediaan informasi pihak manajemen adalah untuk memberikan jaminan yang wajar bagi pemegang saham bahwa perusahaan dikendalikan dengan baik. Selain
itu, pihak manajemen tanggung jawab untuk melengkapi pemegang saham serta calon investor dengan informasi keuangan yang andal secara tepat waktu. Sistem
pengendalian internal yang memadai penting bagi pihak manajemen untuk melakukan kewajiban ini. Hall 2007:97
Salah satu tugas pimpinan perusahaan adalah harus mampu mengawasi secara keseluruhan kegiatan perusahaan yang dipimpinnya, tidak terkecuali kas
yang dimiliki perusahaan tersebut. Kegiatan ini sangat penting namun cukup sulit untuk melaksanakannya karena aktivitas perusahaan yang semakin berkembang.
Sehubungan dengan hal tersebut maka Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara memerlukan adanya sistem pengendalian intern kas, karena kas
merupakan komponen yang paling penting didalam melaksanakan aktivitas usahanya. Disamping itu kas juga merupakan aktiva yang paling mudah
diselewengkan.
Universitas Sumatera Utara
D. Prosedur Penerimaan Kas pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara
Prosedur penerimaan kas yang dilaksanakan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara meliputi serangkaian proses pencatatan,
pengikhtisaran, sampai dengan pelaporan keuangan yang berkaitan dengan penerimaan kas serta pertanggungjawaban kembali, proses ini dapat dilakukan
secara manual ataupun menggunakan sistem terkomputerisasi. Adapun prosedur yang dilaksanakan oleh Fakultas Ekonomi Universitas
Sumatera Utara secara lebih rinci meliputi : a.
Setoran SPP Mahasiswa ke Biro Rektor. b. Pihak Fakultas mengirimkan rencana anggaran ke Biro Rektor.
c. Setelah diteliti, pihak Biro akan menyetujui rencana anggaran tersebut.
d. Pihak Biro mengirimkan cek kepada Fakultas Ekonomi USU yang
nilainya sesuai dengan anggaran yang diajukan sebelumnya. e.
Fakultas melampirkan dokumen bukti penerimaan uangcek. f.
Mencatat pada buku besar di Bagian Keuangan jumlah cek yang diterima dari Birek.
g. CekDana tersebut dikelola oleh pihak Fakultas Bagian Keuangan
Fakultas untuk membiayai semua kebutuhankegiatan operasional Fakultas.
h. Bagian Keuangan membuat pembukuan atas pemakaian cekdana tersebut.
Universitas Sumatera Utara
i. Pembukuan tersebut berisi tentang Realisasi Anggaran yang akan
diserahkan kepada Biro Rektor setiap bulannya
sebagai pertanggungjawaban fakultas.
j. Jika terjadi kelebihan dana, maka dana tersebut akan dikembalikan lagi ke
Biro Rektor. Laporan yang dihasilkan dari prosedur penerimaan kas pada Fakultas
Ekonomi USU adalah Laporan Realisasi Anggaran yaitu laporan yang menyajikan informasi realisasi, pendapatan, dan pembiayaan fakultas dalam suatu
periode tertentu. Jenis-jenis penerimaan kas pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera
Utara bersumber dari : a.
Mahasiswa, berupa kewajiban pembayaran uang kuliah untuk program studi S1 reguler maupun mandiri, Diploma III, Ekstensi, dll.
b. Sumbangan pribadi
c. Sumbangan Instansiperusahaan
Namun dalam Tugas Akhir ini penulis hanya membahas lebih dalam mengenai prosedur penerimaan kas yang berasal dari SPP Mahasiswa. Karena
sumber inilah yang lebih bersifat rutin. Prosedur penerimaan kas dalam fakultas perlu dirancang sedemikian rupa
sehingga kemungkinan tidak tercatat dan tidak diterimanya uang yang seharusnya diterima dapat dikurangi menjadi sekecil mungkin. Prosedur penerimaan kas perlu
memperhatikan hal-hal sebagai berikut :
Universitas Sumatera Utara
a. Terdapat pemisahan tugas antara yang menyimpan, menerima, dan
mencatat penerimaan uang. b.
Setiap penerimaan uang langsung disetor ke bank sebagaimana adanya. Untuk dapat memenuhi prinsip-prinsip pengendalian intern dalam hal
penerimaan kas perlu pemisahan fungsi seperti pemisahan antara fungsi penerimaan uang, pencatatannya, penyimpanan kas serta yang melakukan
rekonsiliasi bank. Unsur pengendalian intern penerimaan kas yang sehat menurut Mulyadi
2001: 60 untuk organisasi, sistem otoritas dan prosedur pencatatan, dan praktik yang sehat adalah:
a. fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penagihan dan fungsi
penerimaan b.
fungsi penerimaan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi c.
debitur diminta untuk melakukan pembayaran dalam bentuk cek atas nama atau dengan cara pemindah bukuan giro bilyet
d. fungsi penagihan melakukan penagihan hanya atas dasar daftar piuatang
yang harus ditagih yang disebut fungsi akuntansi e.
pengkreditan rekening pembantu piuatang oleh fungsi akuntansi bagian piutang harus didasarkan atas surat pemberitahuan yang berasal dari
debitur f.
hasil perhitungan kas direkam dalam berita cara perhitungan kas dan disetor penuh ke bank dengan segera
g. para penagih dan kasir harus diasuransikan
Universitas Sumatera Utara
h. kas dalam perjalanan baik yang ada ditangan kasa maupun ditangan
penagih perusahaan harus diasuransikan cash-in-safe dan cash-in-transit insurance.
Prosedur Penerimaan Kas
Setelah disetujui
Gambar 3.1 Prosedur Penerimaan Kas Pada Fakultas Ekonomi USU
Setoran SPP Mahasiswa
Biro Rektor USU Fakultas Mengajukan
Rencana Anggaran
Mengirimkan Cek
Fakultas Ekonomi
USU Melampirkan Bukti
Penerimaan cek Mencatat di Buku Besar
Keuangan Fakultas
Pengelolaan Dana Oleh
Fakultas Pembukuan
Realisasi Anggaran Biro Rektor
USU
Universitas Sumatera Utara
E. Pengendalian Intern atas Pengeluaran Kas
