REKAPITULASI JURNAL KHUSUS DAN PEMINDAHBUKUAN KE BUKU BESAR

BAB BAB BAB BAB BAB

  3

  3

  3

  3

  3 REKAPITULASI JURNAL REKAPITULASI JURNAL REKAPITULASI JURNAL

REKAPITULASI JURNAL REKAPITULASI JURNAL

KHUSUS DAN KHUSUS DAN KHUSUS DAN KHUSUS DAN KHUSUS DAN

PEMINDAHBUKUAN KE PEMINDAHBUKUAN KE PEMINDAHBUKUAN KE

PEMINDAHBUKUAN KE PEMINDAHBUKUAN KE

BUKU BESAR BUKU BESAR BUKU BESAR BUKU BESAR BUKU BESAR PETA KONSEP

  Jurnal khusus

  dipindahbukukan

  Buku besar

  diikhtisarkan ke

  Jurnal umum Neraca saldo

T U J U A N P E M B E L A J A R A N

  Setelah mempelajari bab ini kamu diharapkan dapat: Mendefinisikan tujuan rekapitulasi jurnal khusus

• Menjelaskan perbedaan buku besar utama dan buku besar pembantu
• Menjelaskan langkah-langkah pemindahbukuan jurnal khusus ke buku
• besar Melakukan pemindahbukuan masing-masing jurnal khusus ke buku besar
• Pada Bab 2 telah dijelaskan perbedaan antara jurnal khusus dan jurnal umum. Jika transaksi selama periode akuntansi telah dicatat dalam jurnal khusus dan jurnal umum, maka langkah selanjutnya adalah memindahbukukan jurnal tersebut ke akun-akun pada buku besar secara periodik. Pemindahan ini biasanya dilakukan setiap akhir bulan setelah jurnal khusus direkapitulasi.

  Pada saat memindahbukukan jurnal khusus ke akun-akun pada buku besar sebaiknya dilakukan dengan urutan sebagai berikut: 1. jurnal penjualan; 2. jurnal penerimaan kas; 3. jurnal umum berhubungan dengan penjualan; 4. jurnal pembelian; 5. jurnal pengeluaran kas; 6. jurnal umum berhubungan dengan pembelian; 7. jurnal umum lainnya.

  TUJUAN REKAPITULASI JURNAL KHUSUS

  ■ KATA KUNCI: Tujuan rekapitulasi jurnal khusus

• Setelah jurnal khusus dicatat dalam satu periode (misal: 1 bulan), maka langkah selanjutnya adalah membuat rekapitulasi jurnal rekapitulasi jurnal khusus rekapitulasi jurnal khusus rekapitulasi jurnal khusus rekapitulasi jurnal khusus adalah untuk men- khusus. Tujuan rekapitulasi jurnal khusus jumlahkan kolom-kolom debet dan kolom-kolom kredit agar dapat diketahui apakah penjumlahan kolom-kolom debet sudah sama dengan penjumlahan kolom-kolom kredit. Jika terjadi perbedaan antara jumlah kolom debet dan jumlah kolom kredit, maka dalam jurnal khusus tersebut masih terdapat kesalahan pencatatan.

  BUKU BESAR UTAMA DAN BUKU BESAR

  ■ KATA KUNCI:

  PEMBANTU

  Pengertian buku besar utama

• Pengertian buku besar pembantu
• Buku besar utama Buku besar utama Buku besar utama ( Buku besar utama Buku besar utama general ledger) merupakan kumpulan dari akun- akun yang saling berhubungan, dan merupakan satu kesatuan buku besar pembantu buku besar pembantu buku besar pembantu buku besar pembantu adalah buku besar tersendiri. Sementara itu, buku besar pembantu khusus dibuat untuk membantu merinci lebih lanjut informasi pada salah satu akun buku besar utama. Jika akun buku besar utama memiliki buku besar pembantu maka akun buku besar utama itu akun induk akun induk akun induk akun pengendali. akun pengendali akun pengendali akun pengendali disebut dengan akun induk akun induk atau akun pengendali

  Pencatatan ke buku besar pembantu dilakukan langsung dari bukti transaksi dan secara periodik dikendalikan untuk mengetahui apakah pencatatan pada jurnal tertentu telah dipindahkan ke buku besar pembantu bersangkutan. Setiap kali dilakukan pengendalian, dan ternyata benar maka dalam kolom Ref. pada jurnal diberikan tanda check mark (√).

  25 Toko Kamuli Rp 50.000,00 Utang dagang (K) Rp 100.000,00 Pembelian (D)

  10 Toko Makmur Rp 30.000,00

  5 Toko Budi Rp 20.000,00

  Rp 100.000,00

Rp 100.000,00

JURNAL PEMBELIAN Tanggal Keterangan Jumlah Des.

  Toko Kamuli Rp 50.000,00 Buku Besar Utama

  Toko Budi Rp 20.000,00 Toko Makmur Rp 30.000,00

  PERAGA 3.1 Buku Besar Pembantu Utang Dagang

  ■ KATA KUNCI:

PEMINDAHBUKUAN KE BUKU BESAR

• Langkah-langkah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke buku besar
• Langkah-langkah pemindahbukuan jurnal umum ke buku besar

  6. Tuliskan tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) pada kolom Ref. yang ada di kolom serba-serbi.

  Contoh: PT ABC memiliki saldo akun utang dagang sebesar Rp 100.000,00. Saldo utang dagang itu terdiri dari saldo utang dagang dari toko- toko sebagai berikut.

  5. Pindahbukukan akun-akun yang ada di kolom serba-serbi jurnal khusus ke buku besar yang bersangkutan.

  4. Tulislah tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) di bawah jumlah jurnal khusus yang bersangkutan dan kode halaman jurnal ke kolom Ref. pada buku besar.

  3. Pindahkan jumlah setiap kolom di jurnal khusus ke akun yang bersangkutan, dengan syarat jumlah debet jurnal khusus dipindahkan ke sebelah debet buku besar dan jumlah kredit jurnal khusus dipindahkan ke sebelah kredit buku besar.

  2. Sediakan blanko akun yang berhubungan dengan jurnal khusus dan jurnal umum.

  1. Jumlahkan jurnal khusus kemudian tutup dengan memberikan garis ganda.

  Langkah-langkah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke buku besar adalah sebagai berikut.

  Buku besar pembantu utang dagang dengan demikian merinci saldo utang usaha pada buku besar utama sehingga jelas rincian nama kreditor berikut saldonya.

  Toko Budi Rp 20.000,00 Toko Makmur Rp 30.000,00 Toko Kamuli Rp 50.000,00 Jumlah Rp 100.000,00 Hubungan antara jurnal pembelian, buku besar utama, dan buku besar pembantu utang dagang dapat dilihat pada Peraga 3.1.

  Pembelian Utang Dagang

Pemindahbukuan Jurnal Penjualan ke Buku Besar

  Perhatikan jurnal penjualan. Data diambil dari contoh jurnal penjualan pada Bab 2, halaman 34.

  JURNAL PENJUALAN Halaman 220 -------------------------------------------------------------------------- Tanggal No. Akun yang Didebet Ref. Syarat Piutang (D) Faktur Pembayaran Penjualan(K) Des.

  6 120 PD Pentas Jaya, Bogor 2/10, n/30 4 0 0 0 0 0 0 00 10 121 Toko Gembira, Jakarta 2/10, n/30 1 5 0 0 0 0 0 00 18 122 PD Pentas Jaya, Bogor 2/10, n/30 4 5 0 0 0 0 0 00 31 123 PD PHM, Jakarta 2/10, n/30 3 0 0 0 0 0 0 00

  Jumlah 13 0 0 0 0 0 0 00 (104) (401)

• ------

  --------------------------------------------------------------------------------------------------

  Akun: Piutang Dagang No. 104 Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit Saldo

  Des

  1 Saldo 3 1 5 0 0 0 0 00

  31 Jurnal Penjualan 220 13 0 0 0 0 0 0 00 16 1 5 0 0 0 0 00

  Akun: Penjualan

  No. 401

  Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit Saldo Des.

  31 Jurnal Penjualan 220 13 0 0 0 0 0 0 00 13 0 0 0 0 0 0 00 Keterangan: Jika terjadi transaksi penjualan kredit sebesar Rp 13.000.000,00 selama bulan Desember 2005, maka nilai akun piutang dagang dan akun penjualan akan mengalami perubahan, bertambah sebesar nilai transaksi tersebut. Transaksi tersebut akan dicatat ke dalam buku besar dengan mendebet akun piutang dagang sebesar Rp 13.000.000,00 dan mengkredit akun penjualan juga sebesar Rp 13.000.000,00.

Pemindahbukuan Jurnal Penerimaan Kas ke Buku Besar

  Perhatikan jurnal penerimaan kas berikut. Data diambil dari contoh jurnal penerimaan kas pada Bab 2, halaman 35.

  JURNAL PENERIMAAN KAS Halaman 113 Potongan Piutang Serba-Serbi (K) Tanggal Keterangan Ref. Penjualan Kas Dagang Penjualan (D) (D) (K) (K) Ref. Akun Jumlah

  Des. 3 PT Firdaus, Aceh 3 1 5 0 0 0 0 00 3 1 5 0 0 0 0 00

  13 Penjualan tunai

  1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00

  14 PD Pentas Jaya, Bogor

  8 0 0 0 0 00 3 9 2 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00

  17 Peralatan kantor bekas 109 Peralatan

  2 0 0 0 0 0 00

  kantor bekas 2 0 0 0 0 0 00

  25 Toko Gembira

  1 5 0 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 00 9 7 7 0 0 0 0 00 8 6 5 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00

  (402) (101) (104) (401) Langkah-langkah pemindahbukuan:

  1. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom kas ke akun kas sebelah debet sebesar Rp 9.770.000,00 dan tuliskan nomor akun kas (101) di bawah jumlahnya.

  2. Pindahkan rekapitulasi kolom potongan penjualan ke akun potongan penjualan sebesar Rp 80.000,00 sebelah debet dan tulis nomor akun potongan penjualan (402) di bawah jumlahnya.

  3. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom piutang dagang ke akun piutang dagang sebesar Rp 8.650.000,00 sebelah kredit dan tuliskan nomor akun piutang dagang (104) di bawah jumlahnya.

  4. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom penjualan ke akun penjualan sebelah kredit sebesar Rp 1.000.000,00 dan tulis nomor akun penjualan (401) di bawah jumlahnya.

  5. Pindahkan akun-akun pada kolom serba-serbi berikut jumlahnya ke akun bersangkutan (peralatan kantor bekas) pada kolom kredit sebesar Rp 200.000,00. Lalu tulis nomor akun (109) di kolom Ref. pada kolom serba-serbi.

  Setelah selesai dipindahbukukan, total jumlah akun-akun pada sebelah debet jurnal penerimaan kas harus sama dengan total jumlah akun pada sebelah kredit. Debet = Rp 80.000,00 + Rp 9.770.000,00

  = Rp 9.850.000,00 Kredit = Rp 8.650.000,00 + Rp 1.000.000,00 + Rp 200.000,00

  = Rp 9.850.000,00 Hasil dari seluruh pemindahbukuan adalah sebagai berikut.

  Akun: Kas

  No. 101

  Saldo Tanggal Debet Kredit Keterangan Ref. Debet Kredit

  2005

  1 Saldo kas bulan lalu 10 2 0 0 0 0 0 00

  Des

  31 Jurnal penerimaan kas KM 113 9 7 7 0 0 0 0 00 19 9 7 0 0 0 0 00

  Akun: Piutang Dagang

  No. 104

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005

  1 Saldo 3 1 5 0 0 0 0 00

  Des

  31 Jurnal penjualan JJ 220 13 0 0 0 0 0 0 00 16 1 5 0 0 0 0 00

  31 Jurnal penerimaan kas KM 113 8 6 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 0 00

  Akun: Peralatan Kantor

  No. 109

  Saldo Tanggal Debet Kredit Keterangan Ref. Debet Kredit

  2005

  1 Saldo bulan lalu 8 0 0 0 0 0 0 00

  Des 31 Jurnal penerimaan kas KM 113 2 0 0 0 0 0 00 7 8 0 0 0 0 0 00

  Akun: Penjualan

  No. 401

  Saldo Debet Kredit Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit

  2005 31 Jurnal penjualan JJ 220 13 0 0 0 0 0 0 00 13 0 0 0 0 0 0 00 Des

  31 Jurnal penerimaan kas KM 113 1 0 0 0 0 0 0 00 14 0 0 0 0 0 0 00

  Akun: Potongan Penjualan

  No. 402

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005 31 Jurnal penerimaan kas KM 113 8 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 00 Des

Pemindahbukuan Jurnal Pembelian ke Buku Besar

  Perhatikan jurnal pembelian berikut. Data diambil dari contoh jurnal pembelian pada Bab 2, halaman 30.

  JURNAL PEMBELIAN Halaman:

Tanggal No. Keterangan Syarat Pembelian Perlengkapan Serba-serbi (D) Utang Dagang

Faktur Ref. Pembayaran (D) (D) Ref. Akun Jumlah (K)

  

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)

Des. 1

  27 PD Maya, 3/10, n/30 2 9 0 0 0 0 0 00 2 9 0 0 0 0 0 00 Padang

  7

  65 PT Maya, 3/10, n/30 1 2 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00 Jakarta

  8

  35 PD Andalas, 3/10, n/30 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 Jakarta

  15 2710 CV Arco, EOM Peralatan Jakarta kantor 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 18 230 PD. Maya, 3/10, n/30 4 0 0 0 0 0 0 00

  4 0 0 0 0 0 0 00 Padang 8 9 0 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 15 1 0 0 0 0 0 00

  (501) (105) (201) Langkah-langkah pemindahbukuan:

  1. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom pembelian ke akun pembelian sebelah debet sebesar Rp 8.900.000,00 dan tulis nomor kode akun pembelian (501) di bawah jumlah kolom pembelian.

  2. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom perlengkapan ke akun perlengkapan sebelah debet sebesar Rp 1.200.000,00 dan tulis nomor kode akun perlengkapan (105) di bawah jumlah kolom perlengkapan.

  3. Pindahkan akun-akun pada kolom serba-serbi berikut jumlahnya ke akun bersangkutan (peralatan kantor) pada kolom debet sebesar Rp 5.000.000,00. Lalu tulis nomor kode akun (109) di kolom Ref. pada kolom serba-serbi.

  4. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom utang dagang ke akun utang dagang sebelah kredit sebesar Rp 15.100.000,00 dan tulis nomor kode akun utang dagang (201) di bawah jumlah kolom utang dagang.

  Setelah selesai dipindahbukukan, total jumlah akun-akun pada sebelah debet jurnal pembelian harus sama dengan total jumlah akun-akun pada sebelah kredit jurnal pembelian. Debet = Rp 8.900.000,00 + Rp 1.200.000,00 + Rp 5.000.000,00

  = Rp 15.100.000,00 Kredit = Rp 15.100.000,00 Hasil seluruh pemindahbukuan adalah sebagai berikut.

  Perhatikan jurnal pengeluaran kas berikut ini. Data diambil dari contoh jurnal pengeluaran kas pada Bab 2, halaman 32.

  Des. 2 PD Andalas, Jakarta 2 5 0 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 0 00

  Saldo Ref.

  2005 Des

  31 Jurnal pembelian JP 75 8 9 0 0 0 0 0 00 8 9 0 0 0 0 0 00

  

JURNAL PENGELUARAN KAS

  (201) (501) (502) (101)

  Potongan Pembelian (K)

  Halaman:

  Serba-serbi (D) Tanggal Keterangan Ref. Utang Dagang Pembelian Ref. Akun Jumlah Kas (D) (D) (K)

  11 PD Andalas, Beban angkut Jakarta pembelian 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00

  No. 501

  11 PD Maya Padang 2 9 0 0 0 0 0 00 . 8 7 0 0 0 00 2 8 1 3 0 0 0 00

  21 Beban angkut penjualan 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00

  27 Sewa gedung di bayar di muka 3 5 0 0 0 0 0 00 3 5 0 0 0 0 0 00

  28 Prive Komarudin 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00

  30 CV Arco, Jakarta 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00

  31 Beban gaji 6 7 5 0 0 0 00 6 7 5 0 0 0 00

  31 Beban lain-lain 2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00

  31 Pembelian tunai 2 4 0 0 0 0 0 00 2 4 0 0 0 0 0 00 10 4 0 0 0 0 0 00 2 4 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 8 7 0 0 0 00 17 7 1 3 0 0 0 00

  Keterangan Debet Kredit Debet Kredit Tanggal

  Keterangan Debet Kredit Debet Kredit Tanggal Akun: Pembelian

  Akun: Perlengkapan

  Saldo Ref.

  No. 105

  Saldo Ref.

  2005

  1 Saldo bulan lalu 7 5 0 0 0 0 00

  Des

  31 Jurnal pembelian JP 75 1 2 0 0 0 0 0 00 1 9 5 0 0 0 0 00

  Keterangan Debet Kredit Debet Kredit Tanggal Akun: Peralatan Kantor

  No. 109

  2005

  Des 31 Jurnal pembelian JP 75 15 1 0 0 0 0 0 00 17 6 0 0 0 0 0 00

  1 Saldo bulan lalu 8 0 0 0 0 0 0 00

  Des 31 Jurnal penerimaan kas KM 113 2 0 0 0 0 0 00 7 8 0 0 0 0 0 00

  31 Jurnal pembelian JP 75 5 0 0 0 0 0 0 00 12 8 0 0 0 0 0 00

  Keterangan Debet Kredit Debet Kredit Tanggal Akun: Utang Dagang

  No. 201

  Saldo Ref.

  2005

  1 Saldo bulan lalu 2 5 0 0 0 0 0 00

Pemindahbukuan Jurnal Pengeluaran Kas ke Buku Besar

  Langkah-langkah pemindahbukuan:

  1. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom utang dagang (D) ke akun utang dagang sebelah debet sebesar Rp 10.400.000,00 dan tulis nomor kode akun utang dagang (201) di bawah jumlah kolom utang dagang.

  2. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom pembelian (D) ke akun pembelian sebelah debet sebesar Rp 2.400.000,00 dan tulis nomor kode akun pembelian (501) di bawah jumlah kolom pembelian.

  3. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom potongan pembelian (K) ke akun potongan pembelian sebelah kredit sebesar Rp 87.000,00 dan tulis nomor kode akun potongan pembelian (502) di bawah jumlah kolom potongan pembelian.

  4. Pindahkan jumlah rekapitulasi kolom kas (K) ke akun kas sebelah kredit sebesar Rp 17.713.000,00 dan tulis nomor kode akun kas (101) di bawah jumlah kolom kas.

  5. Pindahkan hasil rekapitulasi kolom serba-serbi ke masing- masing akun bersangkutan: beban angkut pembelian (D) Rp 3.200.000,00; beban angkut penjualan (D) Rp 3.100.000,00; sewa dibayar di muka (D) Rp 3.500.000,00; prive Komarudin (D) Rp 3.500.000,00; beban gaji (D) Rp 3.675.000,00; beban lain-lain (D) Rp 3.025.000,00. Lalu tulis nomor kode akun bersangkutan dalam kolom Ref. khusus serba-serbi.

  Setelah selesai pemindahbukuan, jumlah total akun-akun pada sebelah debet jurnal pengeluaran kas harus sama dengan total jumlah akun-akun pada sebelah kredit.

  Akun: Kas

  No. 101

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005

  1 Saldo bulan lalu 10 2 0 0 0 0 0 00

  Des

  31 Jurnal penerimaan kas KM 113 9 7 7 0 0 0 0 00 19 9 7 0 0 0 0 00

  31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 17 7 1 3 0 0 0 00 2 2 5 7 0 0 0 00

  Akun: Sewa Dibayar di Muka

  No. 108

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005 27 Jurnal pengeluaan kas KK 215 3 5 0 0 0 0 0 00 3 5 0 0 0 0 0 00

  Akun: Utang Dagang

  No. 201

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005

  1 Saldo bulan lalu 2 5 0 0 0 0 0 00

  Des

  31 Jurnal pembelian JP 75 15 1 0 0 0 0 0 00 17 6 0 0 0 0 0 00

  31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 10 4 0 0 0 0 0 00 7 2 0 0 0 0 0 00

  Akun: Prive Komarudin

  No. 302

  Saldo Debet Kredit Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit

  2005 28 Jurnal pengeluaran kas KK 215 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 00

  Akun: Pembelian

  No. 501

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005 31 Jurnal pembelian JP 75 8 9 0 0 0 0 0 00 8 9 0 0 0 0 0 00 Des 31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 2 4 0 0 0 0 0 00 11 3 0 0 0 0 0 00

  Akun: Potongan Pembelian

  No. 502

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005 31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 8 7 0 0 0 0 00 8 7 0 0 0 0 00

  Akun: Beban Gaji

  No. 504

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005 31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 6 7 5 0 0 0 00 6 7 5 0 0 0 00 Des

  Akun: Beban Angkut Pembelian

  No. 505

  Saldo Tanggal Debet Kredit Keterangan Ref. Debet Kredit

  2005 11 Jurnal pengeluaran kas KK 215 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00 Des

  Akun: Beban Angkut Penjualan

  No. 510

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005 21 Jurnal pengeluaran kas KK 215 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 Des

  Akun: Beban lain-lain

  No. 518

  Saldo Tanggal Keterangan Debet Kredit Ref. Debet Kredit

  2005 31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00 Des

  Pemindahbukuan Jurnal Umum ke Buku Besar

  Perhatikan jurnal umum berikut ini. Data diambil dari jurnal umum pada Bab 2, halaman 35.

  Langkah-langkah pemindahbukuan: 1.

  Akun: Utang Dagang

  Keterangan Debet Kredit Debet Kredit Tanggal

  Kredit Debet

Tanggal Keterangan Ref.

  Des

  4 Utang dagang (PD Maya, Padang) 201 1 5 0 0 0 0 00 2005 Retur pembelian & pengurangan harga 503 1 5 0 0 0 0 00

  9 Retur penjualan & potongan harga 403 8 0 0 0 0 0 00 Piutang dagang (PD Pentas Jaya, Bogor) 104 8 0 0 0 0 0 00

  23 Retur penjualan & pengurangan harga 403 5 0 0 0 0 0 00 Piutang dagang (PD Pentas Jaya, Bogor) 104 5 0 0 0 0 0 00 JURNAL UMUM Halaman 25

  No. 201

  Saldo Ref.

  Saldo Ref.

  2005

  1 Saldo 2 5 0 0 0 0 0 00

  Des 31 Jurnal pembelian JP 75 15 1 0 0 0 0 0 00 1 7 6 0 0 0 0 0 00

  31 Jurnal pengeluaran kas KK 215 10 4 0 0 0 0 0 00 7 2 0 0 0 0 0 00

  31 Jurnal umum JU 25 1 5 0 0 0 0 00 7 0 5 0 0 0 0 00

  2005 31 Jurnal umum JU 25 8 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00 Des 31 Jurnal umum JU 25 5 0 0 0 0 0 00 1 3 0 0 0 0 0 00

  No. 403

  4 Desember 2005. Pengembalian barang dagang yang dibeli mengakibatkan akun utang dagang dan akun pembelian berkurang. Pengurangan akun pembelian dicatat dalam akun retur pembelian dan pengurangan harga sebesar Rp 150.000,00.

  Saldo Ref.

  2.

  9 Desember 2005. Penerimaan kembali barang dagang yang dijual mengakibatkan akun piutang dagang dan akun penjualan berkurang. Pengurangan akun penjualan dicatat dalam akun retur penjualan dan pengurangan harga sebesar Rp 800.000,00.

  3.

  Pengaruh pemindahbukuan jurnal umum bersama-sama dengan pemindahbukuan sebagian akun-akun lain di atas akan tampak pada akun-akun buku besar sebagai berikut.

  Akun: Piutang Dagang

  No. 104

  2005

  Keterangan Debet Kredit Debet Kredit Tanggal Akun: Retur Perjualan dan Pengurangan Harga

  1 Saldo 3 1 5 0 0 0 0 00

  Des

  31 Jurnal penjualan JJ 220 13 0 0 0 0 0 0 00 16 5 0 0 0 0 0 00

  31 Jurnal penerimaan kas KM 113 8 6 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 0 00

  31 Jurnal umum JU 25 8 0 0 0 0 0 00 6 7 0 0 0 0 0 00

  31 Jurnal umum JU 25 5 0 0 0 0 0 00 6 2 0 0 0 0 0 00

  Keterangan Debet Kredit Debet Kredit Tanggal

  Akun: Retur Pembelian dan Pengurangan Harga

PENYUSUNAN NERACA SALDO

  ■ KATA KUNCI:

  Keterangan Debet Kredit Debet Kredit Tanggal

  2005 31 Jurnal umum JU 25 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 Des

  Saldo Ref.

  No. 503

• Ikhtisar saldo akun-akun buku besar

  11 Diterima dari Toko Akwin tagihan faktur no. 230 sebesar Rp 300.000,00.

  28 Dibayar rekening telepon Rp 40.000,00 untuk bulan November.

  Contoh: Selama bulan Desember 2005, pada PD Hidup Baru terjadi transaksi- transaksi sebagai berikut.

  Des.

  3 Diterima dari Achmad, pembayaran faktur no. 236 sebesar Rp 500.000,00.

  5 Dijual barang dagang kepada Toko Abdi seharga Rp 400.000,00 dengan faktur no. 250, syarat pembayaran 2/10, n/30

  7 Penjualan tunai 3–7 Desember sebesar Rp 700.000,00

  10 Dibeli dengan kredit barang dagang dari PT Rezki Rp 750.000,00, faktur no. 510.

  31 Diterima kembali barang dagang dari Toko Asih dengan faktur no. 212 sebesar Rp 50.000,00 karena rusak. Berikut ini adalah saldo-saldo akun buku besar PD Hidup Baru

  31 Penjualan tunai 26–31 Desember sebesar Rp 500.000,00.

  30 Dibayar gaji karyawan bagian penjualan Rp 100.000,00 dan gaji karyawan bagian kantor Rp 90.000,00.

  29 Dibeli barang dagang secara tunai Rp 300.000,00.

  27 Diterima tagihan faktur no. 251 tertanggal 22 Desember yang lalu dari Toko Abadi.

  13 Dibayar kepada Toko Makmur pelunasan fakturnya seharga Rp 600.000,00 dengan cek no. 112.

  26 Diterima tagihan dari Toko Suminta Rp 200.000,00, faktur no. 215

  25 Penjualan tunai 20–25 Desember sebesar Rp 600.000,00.

  24 Dibayar beban listrik bulan November Rp 30.000,00.

  Setelah mempelajari pemindahbukuan dari jurnal khusus ke akun- akun buku besar, maka langkah selanjutnya adalah mengikhtisarkan saldo-saldo akun buku besar pada akhir suatu periode ke dalam suatu daftar bernamakan ‘neraca saldo’.

  22 Dijual barang dagang pada Toko Abadi, faktur no. 251 seharga Rp 275.000,00 dengan syarat 2/10, n/30.

  21 Diterima dari Toko Abdi tagihan atas faktur no. 250 tertanggal 5 Desember yang lalu.

  20 Dibayar pada Toko Nanda utang atas faktur no. 112 tertanggal 15 Desember 2005.

  18 Dibeli tunai perlengkapan toko seharga Rp 150.000,00.

  16 Penjualan tunai 11–16 Desember sebesar Rp 470.000,00.

  15 Dibeli dengan syarat 2/10, n/30 barang dagang seharga Rp 400.000,00 dari Toko Nanda, faktur no. 112.

  23 Dibayar macam-macam beban penjualan Rp 25.000,00.

  Diminta: a. Catatlah transaksi tersebut ke dalam jurnal khusus.

  b. Pindahbukukan jurnal khusus tersebut ke dalam akun-akun buku besar bersangkutan.

  c. Buatlah neraca saldo per 31 Desember 2005. Jawab: Transaksi pada tanggal 5 dan 22 Desember 2005 merupakan transaksi penjualan barang dagang secara kredit. Transaksi ini akan dicatat dalam jurnal penjualan sebagai berikut.

  JURNAL PENJUALAN Halaman 15 Nomor Piutang Dagang (D) Tanggal Akun yang Didebet Faktur Ref. Penjualan (K)

  2005

  5 Toko Abdi 250 4 0 0 0 0 0 00 Des

  22 Toko Abadi 251 2 7 5 0 0 0 00 6 7 5 0 0 0 00 (113) (411)

  No. Akun Nama Akun Debet Kredit

  111 Kas Rp 4.100.000,00 113 Piutang dagang 2.275.000,00 114 Persediaan barang dagang 2.600.000,00 115 Perlengkapan toko 1.500.000,00 116 Perlengkapan kantor 700.000,00 117 Asuransi dibayar di muka 1.800.000,00 118 Iklan dibayar di muka 1.200.000,00 121 Peralatan toko 8.000.000,00 121.1 Akum. penyusutan peralatan toko 4.000.000,00 122 Peralatan kantor 5.000.000,00 122.1 Akum. peny. peralatan kantor 2.500.000,00 123 Gedung 25.000.000,00 123.1 Akum. penyusutan gedung 5.000.000,00 211 Utang dagang

  1.900.000,00 311 Modal Komarudin 30.875.000,00 312 Prive Komarudin 1.000.000,00 411 Penjualan

  22.330.000,00 412 Retur penjualan dan pengurangan harga 1.500.000,00 413 Potongan penjualan 2.000.000,00

  511 Pembelian 7.800.000,00 512 Retur pembelian dan pengurangan harga

  600.000,00 513 Potongan pembelian 400.000,00 611 Beban gaji bagian penjualan 1.250.000,00 612 Beban angkut penjualan 750.000,00 613 Macam-macam beban penjualan 250.000,00 711 Beban gaji pegawai kantor 1.120.000,00 714 Beban umum dan administrasi 760.000,00 715 Beban listrik dan telepon 150.000,00 812 Pendapatan sewa 1.270.000,00 911 Pajak penghasilan 120.000,00

  Rp 68.875.000,00 Rp 68.875.000,00 Transaksi pada tanggal 10 dan 15 Desember 2005 adalah transaksi pembelian barang dagang secara kredit. Transaksi ini akan dicatat dalam jurnal pembelian sebagai berikut.

  JURNAL PEMBELIAN Halaman 12 Nomor Pembelian (D) Tanggal Akun yang Dikredit Faktur Ref. Utang Dagang (K)

  (211) (511) (513) (111)

  31 Penjualan tunai 26/12-31/12 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 5 5 0 0 00 3 9 3 9 5 0 0 00 1 6 7 5 0 0 0 00 2 2 7 0 0 0 0 00

  27 Toko Abadi 5 5 0 0 00 2 6 9 5 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00

  26 Toko Suminta 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00

  25 Penjualan 20/12-25/12 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00

  21 Toko Abdi 4 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00

  16 Penjualan tunai 11/12-16/12 4 7 0 0 0 0 00 4 7 0 0 0 0 00

  11 Toko Akwin 3 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00

  7 Penjualan tunai 3/12-10/12 7 0 0 0 0 0 00 7 0 0 0 0 0 00

  3 Achmad 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 Des

  2000

  JURNAL PENERIMAAN KAS Halaman 14 Potongan Piutang Serba-serbi (K) Tanggal Keterangan Ref. Penjualan Kas Dagang Penjualan (D) (D) (K) (K) Ref Akun Jumlah

  Halaman:

  30 Gaji pegawai 711 Beban gaji kantor pegawai kantor 9 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00 4 3 5 0 0 0 00 8 0 0 0 00 1 7 2 7 0 0 0 00

  2005

  30 Gaji bagian pen- 611 Beban gaji jualan bagian penjualan 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00

  29 Pembelian tunai 3 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00

  28 Rekening telepon 715 Beban listrik November dan telepon 4 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 00

  24 Rekening lis- 715 Beban listrik trik November dan telepon 3 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 00

  23 Beban penjualan 613 Macam-macam beban penjualan 2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00

  20 Toko Nanda 4 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 00 3 9 2 0 0 0 00

  18 Perlengkapan toko 115 Perlengkapan toko 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00

  2005 13 Toko Makmur 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 Des

  Serba-serbi (D) Tanggal Keterangan Ref. Utang Dagang Pembelian Ref. Akun Jumlah Kas (D) (D) (K)

  Potongan Pembelian (K)

JURNAL PENGELUARAN KAS

  Transaksi terkait dengan penerimaan dan pengeluaran uang dicatat dalam jurnal penerimaan kas dan jurnal pengeluaran kas sebagai berikut.

  15 Toko Nanda 112 4 0 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 (511) (211)

  10 PT Rezki 510 7 5 0 0 0 0 00 Des

  (413) (111) (113) (411)

  Penerimaan kembali barang dagang dari Toko Asih pada tanggal 31 Desember dicatat dalam jurnal umum sebagai berikut.

  JURNAL UMUM Halaman 3 Tanggal Keterangan Ref. Debet Kredit

  2005

  31 Retur penjualan & pengurangan harga 412 5 0 0 0 0 00 Des Piutang dagang 113 5 0 0 0 0 00

  Setelah dilakukan pemindahbukuan ke buku besar maka akan terlihat sebagai berikut.

  Akun: Kas

  No. 111 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo 30 Nov. 4 1 0 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 1 7 2 7 0 0 0 00

  31 Jurnal penerimaan kas KM 14 3 9 3 9 5 0 0 00

  Akun: Piutang Dagang

  No. 113 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo 30 Nov. 2 2 7 5 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal penerimaan kas KM 14 1 6 7 5 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal penjualan JJ 15 6 7 5 0 0 0 00

  Akun: Persediaan Barang Dagang

  No. 114 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo 30 Nov. 2 6 0 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal penjualan JJ 15 6 7 5 0 0 0 00 Des.

  Akun: Perlengkapan Toko

  No. 115 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo 1 5 0 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 1 5 0 0 0 0 00

  Akun: Perlengkapan Kantor

  No. 116 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo 7 0 0 0 0 0 00 Des.

  Akun: Asuransi Dibayar di Muka

  No. 117 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo. 1 8 0 0 0 0 0 00 Des.

  Akun: Iklan Dibayar di Muka

  2005 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 1 0 0 0 0 0 0 00 Des

  2005

  No. 123 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Gedung

  1 Saldo 5 0 0 0 0 0 0 00 Des.

  2005

  No. 122 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Peralatan Kantor

  Des. 1 Saldo 4 0 0 0 0 0 0 00

  1 Saldo 30 Nov. 2 2 7 5 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal penerimaan kas KM 14 1 6 7 5 0 0 0 00 Des.

  2005

  No. 121.1 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Akumulasi Penyusutan Peralatan Toko

  31 Jurnal pembelian JB 12 1 1 5 0 0 0 0 00

  1 Saldo 1 9 0 0 0 0 0 00 Des.

  No. 211 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  No. 118 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor

  2005

  1 Saldo. 1 2 0 0 0 0 0 00 Des.

  Akun: Peralatan Toko

  No. 121 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo. 8 0 0 0 0 0 0 00 Des.

  No. 122.1 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Utang Dagang

  2005 2005

  1 Saldo 2 5 0 0 0 0 0 00 Des. Des.

  Akun: Akumulasi Penyusutan Gedung

  No. 123.1 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005 2005

  1 Saldo 5 0 0 0 0 0 0 00 Des. Des.

  1 Saldo 25 0 0 0 0 0 0 00 Des.

  Akun: Modal Komarudin

  2005

  No. 511 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo 7 8 0 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal pembelian JP 12 1 1 5 0 0 0 0 00

  31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 3 0 0 0 0 0 00

  Akun: Potongan Penjualan

  No. 413 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  1 Saldo 2 0 0 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal penerimaan kas KM 14 5 5 0 0 00

  1 Saldo 1 5 0 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal umum JU 3 5 0 0 0 0 00

  Akun: Prive Komarudin No. 312

  Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah 2005

  1 Saldo 1 0 0 0 0 0 0 00 Des

  Akun: Retur Pembelian dan Pengurangan Harga

  No. 512 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  Akun: Pembelian

  2005

  No. 311 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Penjualan

  2005 2005

  1 Saldo 30 8 7 5 0 0 0 00 Des. Des.

  Akun: Potongan Pembelian

  No. 513 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo 4 0 0 0 0 0 00 Des. Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 8 0 0 0 00

  No. 411 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  No. 412 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  1 Saldo 1 0 0 0 0 0 0 00 Des.

  1 Saldo 22 3 3 0 0 0 0 00

  31 Jurnal penjualan JJ 15 6 7 5 0 0 0 00

  31 Jurnal penerimaan kas KM 14 2 2 7 0 0 0 0 00

  Akun: Retur Penjualan dan Pengurangan Harga

  1 Saldo 6 0 0 0 0 0 00 Des.

  Akun: Beban Gaji Bagian Penjualan

  No. 714 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  2005

  No. 911 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Pajak Penghasilan

  1 Saldo 1 2 7 0 0 0 0 00 Des. Des.

  2005

  No. 812 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Pendapatan Sewa

  1 Saldo 1 5 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 7 0 0 0 0 00

  2005

  No. 715 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Beban Listrik dan Telepon

  1 Saldo 7 6 0 0 0 0 00 Des.

  2005

  Akun: Beban Umum dan Administrasi

  No. 611 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  1 Saldo 1 1 2 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 9 0 0 0 0 00

  2005

  No. 711 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Beban Gaji Pegawai Kantor

  1 Saldo 2 5 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal pengeluaran kas 2 5 0 0 0 00

  2005

  No. 613 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Macam-macam Beban Penjualan

  1 Saldo 7 5 0 0 0 0 00 Des.

  2005

  No. 612 Tanggal Keterangan Ref. Jumlah Tanggal Keterangan Ref. Jumlah

  Akun: Beban Angkut Penjualan

  1 Saldo 1 2 5 0 0 0 0 00 Des. 31 Jurnal pengeluaran kas KK 16 1 0 0 0 0 0 00

  2005

  1 Saldo 1 2 0 0 0 0 00 Des. Des. Setelah semua transaksi dipindahbukukan ke buku besar, maka saldo semua akun buku besar dihitung dan kemudian dipindahkan ke neraca saldo. Perhatikan Neraca Saldo PD Hidup Baru sebagai berikut.

  PD HIDUP BARU Neraca Saldo

  31 Desember 2005 No. Akun Nama Akun Debet Kredit

  111 Kas 6 3 1 2 5 0 0 00 1113 Piutang dagang 1 2 2 5 0 0 0 00 114 Persediaan barang dagang 2 6 0 0 0 0 0 00 115 Perlengkapan toko 1 6 5 0 0 0 0 00 116 Perlengkapan kantor 7 0 0 0 0 0 00 117 Asuransi dibayar di muka 1 8 0 0 0 0 0 00 118 Iklan dibayar di muka 1 2 0 0 0 0 0 00 121 Peralatan toko 8 0 0 0 0 0 0 00 121.1 Akum. penyusutan peralatan toko 4 0 0 0 0 0 0 00 122 Peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 0 00 122.1 Akum. penyusutan peralatan kantor 2 5 0 0 0 0 0 00 123 Gedung 25 0 0 0 0 0 0 00 123.1 Akum. penyusutan gedung 5 0 0 0 0 0 0 00 211 Utang dagang

  2 0 5 0 0 0 0 00 311 Modal Komarudin 30 8 7 5 0 0 0 00 312 Prive Komarudin 1 0 0 0 0 0 0 00 411 Penjualan

  25 2 7 5 0 0 0 00 412 Retur penjualan dan pengurangan harga 1 5 5 0 0 0 0 00 413 Potongan penjualan 2 0 0 5 5 0 0 00 511 Pembelian 9 2 5 0 0 0 0 00 512 Retur pembelian dan pengurangan harga 6 0 0 0 0 0 00 513 Potongan pembelian 4 0 8 0 0 0 00 611 Beban gaji bagian penjualan 1 3 5 0 0 0 0 00 612 Beban angkut penjualan 7 5 0 0 0 0 00 613 Macam-macam beban penjualan 2 7 5 0 0 0 00 711 Beban gaji pegawai kantor 1 2 1 0 0 0 0 00 714 Beban umum dan administrasi 7 6 0 0 0 0 00 715 Beban listrik dan telepon 2 2 0 0 0 0 00 812 Pendapatan sewa 1 2 7 0 0 0 0 00 911 Pajak penghasilan 1 2 0 0 0 0 00

  71 9 7 8 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00

RANGKUMAN

  1. Tujuan rekapitulasi jurnal khusus: Untuk mengetahui apakah penjumlahan kolom-kolom debet sudah sama dengan penjumlahan kolom-kolom kredit. Jika terdapat perbedaan antara jumlah kolom-kolom debet dengan jumlah kolom-kolom kredit, maka dapat dipastikan bahwa dalam jurnal khusus terdapat kesalahan pencatatan.

  2. Pengertian dan perbedaan buku besar utama dan buku besar pembantu: Buku besar utama ( general ledger) merupakan kumpulan dari akun-akun yang saling berhubungan dan merupakan satu kesatuan tersendiri, sedangkan buku besar pembantu adalah buku besar yang khusus dibuat untuk membantu merinci lebih lanjut informasi yang terdapat dalam salah satu akun di buku besar utama. Akun buku besar utama yang mempunyai buku besar pembantu disebut dengan akun induk atau akun pengendali.

  3. Prosedur pemindah-bukuan jurnal khusus ke buku besar:

  a. Jumlahkan jurnal khusus kemudian tutup dengan memberi garis ganda.

  b. Siapkan blanko akun yang berhubungan dengan jurnal khusus dan jurnal umum.

  c. Pindahkan jumlah setiap kolom di jurnal khusus ke akun yang bersangkutan, dengan ketentuan jumlah debet jurnal khusus dipindahbukukan ke sebelah debet buku besar dan jumlah kredit jurnal khusus dipindahbukukan ke sebelah kredit buku besar.

  d. Tuliskan tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) di bawah jumlah jurnal khusus yang bersangkutan dan kode halaman jurnal ke kolom Ref. di buku besar.

  e. Pindahkan akun-akun yang ada di kolom serba-serbi jurnal khusus ke buku besar yang bersangkutan.

  f. Tuliskan tanda pemindahbukuan (nomor kode akun) pada kolom Ref yang ada di kolom serba-serbi.

  Jawablah soal-soal berikut dengan singkat dan jelas! Jawablah soal-soal berikut dengan singkat dan jelas! Jawablah soal-soal berikut dengan singkat dan jelas! Jawablah soal-soal berikut dengan singkat dan jelas! Jawablah soal-soal berikut dengan singkat dan jelas!

  3. Berikut ini adalah transaksi-transaksi di PT Sinar Matahari selama bulan Agustus 2005.

  31 SW/000/036 UD Siliwangi 6 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00

  29 M/000/036 UD Marinas 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00

  28 KY/0800/106 PT Krama Yudha 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00

  26 KU/0800/030 PT Karya Utama 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00

  18 KU/0200/030 PT Karya Utama 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00

  16 SW/000/026 UD Siliwangi 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00

  12 M/000/014 UD Marinas 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00

  10 KY/0800/100 PT Krama Yudha Peralatan 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00

  9 KU/0800/010 PT Karya Utama 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00

  

Nomor Akun Pembelan

Tanggal Faktur yang Didebet Ref (D) Ref Akun Jumlah 2005 Agus. 3 UP/0200/010 PT Ukindo Pratama 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00

  JURNAL PEMBELIAN Halaman: 10 Serba-serbi (D) Utang Dagang (K)

  31 Pendapatan bunga 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 LATIHAN

  1. Pindahbukukan data pada jurnal penjualan dan jurnal penerimaan kas berikut ini ke buku besar!

  31 Pendapatan komisi 6 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 00

  30 UD Nurcahyo 6 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00

  26 Penjualan 4 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 0 00

  24 UD Sekawan 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00

  18 PT Mercu Buana 4 0 0 0 0 0 0 00 1 6 0 0 0 0 00 3 8 4 0 0 0 0 00

  16 PT Gajah Mungkur 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00

  10 PT Manunggal 2 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 00 1 9 4 0 0 0 0 00

  4 UD bintang Kejora 1 0 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 00 9 6 0 0 0 0 00

  JURNAL PENERIMAAN KAS Tanggal Akun yang Serba- Piutang Penjualan Potongan Dikredit Ref serbi Dagang Penjualan Kas (K) (K) (K) (D) (D) 2005 Agus. 1 Penjualan 6 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 0 00

  18 08/00/207 UD Bintang Kejora 4/10, n/30 2 0 0 0 0 0 0 00 20 08/00/208 PT Manunggal 3/10, n/30 3 0 0 0 0 0 0 00 24 08/00/209 PT Gajah Mungkur 4/10, n/30 4 0 0 0 0 0 0 00 26 08/00/210 PT Mercu Buana 4/10, n/30 5 0 0 0 0 0 0 00 30 08/00/211 UD Sekawan 5/10, n/30 6 0 0 0 0 0 0 00

  2000 Agus. 3 08/00/201 UD Bintang Kejora 4/10, n/30 1 0 0 0 0 0 0 00 4 08/00/202 PT Manunggal 3/10, n/30 2 0 0 0 0 0 0 00 5 08/00/203 PT Gajah Mungkur 4/10, n/30 3 0 0 0 0 0 0 00 8 08/00/204 PT Mercu Buana 4/10, n/30 4 0 0 0 0 0 0 00 9 08/00/205 UD Sekawan 3/10, n/30 5 0 0 0 0 0 0 00 16 08/00/206 UD Nurcahyo 3/10, n/30 6 0 0 0 0 0 0 00

  JURNAL PENJUALAN Halaman: 8 Tanggal Nomor Akun Syarat Faktur yang Didebet Pembayaran Ref. Jumlah

  31 M/005/060 PT Makmur Perleng- kapan 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 .................... .....................