PENGUJIAN PADA SIKLUS PENJUALAN DAN PENA
PENGUJIAN PADA
SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN:
PIUTANG
DAGANG
KEL
YULIANA NURASTUTI
RAHMA MARGARETA SINAGA
F3314110
F3314112
12
METODOLOGI
DESAIN
PENGUJIAN
PERINCIAN SALDO
MENGGUNAKAN METODE MODEL RISIKO AUDIT
SYARAT : Harus
memenuhi 8 tujuan
audit terkait saldo
1. Kecocokan perincian
2. Keberadaan
3. Kelengkapan
4. Akurasi
5. Klarifikasi
6. Pisah batas
7. Nilai terealisasikan
8. Hak
Mengidentifikasi risiko bisnis klien yg
memengaruhi piutang dagang
Tahap I
Menetapkan salah saji yang dapat diterima
dan menilai risiko bawaan
Tahap I
Menilai risiko pengendalian dalam siklus
penjualan dan penagihan
Tahap I
Metodologi Desain
Pengujian
Saldo
Piutang
Dagang
Perincian
Mendesain dan melakukan pengujian
pengendalian & pengujian substantif atas
transaksi pada siklus penjualan dan penagihan
Tahap II
Mendesain dan melakukan prosedur analitis
untuk piutang dagang
Tahap III
Prosedur audit
Mendesain uji perincian piutang dagang untuk
memenuhi tujuan audit terkait saldo
Jumlah sampel
Sampel yang dipilih
Penetapan waktu
Tahap III
TAHAP I
MENGIDENTIFIKASI RISIKO BISNIS KLIEN YANG
MEMENGARUHI PIUTANG DAGANG
Lingkungan bisnis dan industri klien
Tujuan manajemen
Proses bisnis
TAHAP I
MENETAPKAN SALAH SAJI YANG DAPAT DITERIMA DAN
MENGEVALUASI RISIKO BAWAAN
TAHAP I
MENGEVALUASI RISIKO PENGENDALIAN DALAM SIKLUS
PENJUALAN DAN PENAGIHAN
• Aspek pengendalian internal yang perlu diperhatikan :
1. Pengendalian untuk menghindari atau mendeteksi
pencurian
2. Pengendalian atas penetapan pisah batas
3. Pengendalian yang berhubungan dengan cadangan
piutang tak tertagih.
TAHAP II
MENDESAIN DAN MELAKUKAN
PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS
TRANSAKSI
TAHAP III
MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR
ANALITIS
TAHAP III
MENDESAIN DAN MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCIAN SALDO
PIUTANG DAGANG
TAHAP III
MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS
Menentukan prediksi jumlah saldo rekening berdasarkan aktivitas
transaksi, pangsa pasar, dan data saldo rekening tahun-tahun
sebelumnya.
Menghitung rasio, misalnya:
• Rasio penjualan dengan kapasitas penjualan perusahaan.
• Rasio pertumbuhan penjualan dengan pertumbuhan piutang
dagang.
•Rasio perputaran piutang.
•Rasio biaya kerugian piutang dengan jumlah penjualan kredit
bersih.
•Rasio biaya kerugian piutang dengan penghapusan piutang.
Membandingkan hasil perhitungan rasio dengan angka rasio yang
diharapkan, misalnya dengan rasio tahun lalu, rasio anggaran, rasio
industri, maupun dengan angka pembanding yang lain.
MENDESAIN
PENGUJIAN RINCIAN
SALDO
MENDESAIN
PENGUJIAN RINCIAN SALDO
PIUTANG DAGANG DITAMBAHKAN SECARA TEPAT DAN SESUAI DENGAN
BERKAS UTAMA DAN BUKU BESAR
PIUTANG DAGANG DICATAT SESUAI KEBERADAANNYA
PIUTANG DAGANG DICATAT SECARA LENGKAP
AKURASI PIUTANG DAGANG
PIUTANG DAGANG DIKLASIFIKASIKAN DENGAN BENAR
PENETAPAN PISAH BATAS (CUTOFF) PIUTANG DAGANG SECARA TEPAT
I. PISAH BATAS PENJUALAN
II. PISAH BATAS RETUR DAN CADANGAN PENJUALAN
III. PISAH BATAS PENERIMAAN KAS
PIUTANG DAGANG DINYATAKAN DALAM NILAI TEREALISASI
• PIUTANG TAK TERTAGIH
KLIEN BERHAK ATAS PIUTANG DAGANG
PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN PIUTANG DAGANG
KONFIRMASI
PIUTANG DAGANG
Konfirmasi piutang
adalah pertanyaan
secara tertulis kepada
debitur tentang
kebenaran saldo
piutang menurut
catatan klien.
Salah satu persyaratan audit
JENIS-JENIS KONFIRMASI
KONFIRMASI POSITIF (POSITIVE CONFIRMATION)
• FORMULIR KONFIRMASI KOSONG (BLANK CONFIRMATION
FORM)
• KONFIRMASI TAGIHAN (INVOICE CONFIRMATION)
KONFIRMASI NEGATIF (NEGATIVE CONFIRMATION)
KONFIRMASI POSITIF
PT PERKAKAS PRIMA
Depok, Jawa Barat
5 Januari 2008
Purwo Bersaudara
Jl. Jeruk 19
Trawas, Mojokerto 63056
Kepada Yang Terhormat:
Sehubungan dengan audit atas laporan keuangan kami, mohon lakukan konfirmasi langsung kepada auditor kami
BUDIMAN, JUMADI & REKAN
Lenteng Agung, Jakarta Selatan
Jumlah saldo yang benar dalam rekening Anda kepada kami tertanggal 31 Desember 2007, seperti tertera di bawah ini.
Surat ini bukan permintaan pembayaran; mohon jangan lakukan pengiriman uang kepada auditor kami. Terima kasih atas
perhatian Anda. Pengembalian bisa dikirimkan melalui amplop tertutup yang kami lampirkan.
Emi Sulistyani, kontroler
BUDIMAN, JUMADI & REKAN
Lenteng Agung, Jakarta Selatan
Saldo piutang kami kepada Anda adalah sebesar Rp210.389.000 tertanggal 31 Desember 2007, adalah benar kecuali:
______________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________
Oleh ___________
Tanggal ____________________
KONFIRMASI NEGATIF
KONFIRMASI AUDITOR ATAS TAGIHAN
Mohon pernyataan ini dibaca dengan hati-hati. Jika tidak sesuai dengan pencatatan
Anda, mohon laporkan langsung pada auditor kami.
BUDIMAN, JUMADI & REKAN
Lenteng Agung, Jakarta Selatan
Yang melakukan audit atas laporan keuangan kami tertanggal 31 Desember 2007.
tanggapan dapat dikirimkan menggunakan amplop beralamat yang terlampir.
Jangan mengirimkan pembayaran uang kepada auditor kami
PENETAPAN WAKTU (TIMING)
Bukti yang paling dapat diandalkan dari konfirmasi diperoleh saat
konfirmasi tersebut dikirimkan sesegera mungkin setelah penutupan tanggal neraca.
KEPUTUSAN PENGAMBILAN SAMPEL
JUMLAH SAMPEL
Salah saji yg dapat diterima
Risiko yang tak terhindarkan
Risiko pengendalian
Risiko deteksi yg diperoleh dari pengujian
substantif lainnya
Tipe konfirmasi
PEMILIHAN SAMPEL PENGUJIAN
Mempertimbangkan besaran nominal akun per individu dan jangka waktu
peredaran piutang dagang
MENJALANKAN PENGENDALIAN
Auditor perlu melakukan pengendalian konfirmasi hingga dikembalikan dari
pelanggan
TINDAK LANJUT BILA TIDAK ADA
TANGGAPAN
PENERIMAAN KAS PADA MASA TENGGAT
DUPLIKAT FAKTUR PENJUALAN
DOKUMEN PENGIRIMAN
KORESPONDENSI DENGAN KLIEN
ANALISIS PERBEDAAN
PEMBAYARAN SUDAH DILAKUKAN
BARANG BELUM TERIMA
PENGEMBALIAN BARANG
KESALAHAN KLERIKAL DAN JUMLAH
YANG DIPERTENTANGKAN
PENGAMBILAN KESIMPULAN
MENGEMBANGKAN
PENGUJIAN ATAS
PROGRAM AUDIT
PERINCI
KERTAS KERJA PERENCANAAN BUKTI
TUJUAN AUDIT TERKAIT SALDO DAN PROGRAM AUDIT
PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PERINCIAN SALDO
Menggunakan kasus PT PERKAKAS PRIMA
Nilai
Terealisasi
T
T
T
T
T
T
T
Risiko bawaan
R
M
R
R
R
M
M
R
Risiko pengendalian-penjualan
R
M
R
T
R
M
T
TB
Risiko pengendalian-penerimaan
kas
R
M
R
R
R
R
TB
TB
Risiko pengendalian-pengendalian
tambahan
TAH
TAH
TAH
TAH
TAH
TAH
TAH
R
Pengujian substantif atas
transaksi-Penjualan
HB
HB
HB
FB
HB
HTD
TB
TB
Pengujian substantif atas
transaksi-Penerimaan kas
HB
HB
HB
HB
HB
HB
TB
TB
Prosedur Analitis
HB
HB
HB
HB
HB
HB
HTD
TB
Risiko deteksi terencana untuk
pengujian perincian saldo
T
M
T
M
T
R
R
T
Bukti audit terencana untuk
pengujian perincian saldo
R
M
R
M
R
T
T
R
Hak
Pisah
Batas
T
Klasifikasi
Kelengkap
an
Risiko audit yang dapat diterima
Akurasi
Keberadaa
n
Kecocokan
Perincian
KERTAS KERJA PERENCANAAN BUKTI Salah saji yg ditoleransi Rp265.000.000
PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
PERINCIAN SALDO
Program Audit Untuk Pengujian Perincian Saldo PT PERKAKAS
PRIMA – Siklus Penjualan dan Penagihan (Format Kinerja)
1. Menelaah neraca saldo piutang dagang untuk piutang yang saldonya besar dan
tidak lazim.
2. Membuat prosedur analitis yang diindikasikan dalam skedul audit ke depan (tidak
termasuk) dan menindaklanjuti setiap perubahan penting dari tahun sebelumnya.
3. Menelaah piutang dalam daftar neraca saldo untuk wesel dan piutang pada pihak
terkait.
4. Melakukan tanya jawab dengan manajemen apakah ada piutang kepada pihak
tekait, wesel, atau piutang jangka panjang yang termasuk dalam neraca saldo.
5. Menelaah notulensi rapat pimpinan dan melakukan tanya jawab dengan manajemen
jika ada utang yang dijaminkan.
6. Menelusuri 10 akun dari neraca saldo ke piutang dagang untuk menghitung umur
piutang dan saldonya.
Any Question??
PERTANYAAN
1. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
2. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
3. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
PERTANYAAN
1. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
2. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
3. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
SIKLUS PENJUALAN DAN
PENAGIHAN:
PIUTANG
DAGANG
KEL
YULIANA NURASTUTI
RAHMA MARGARETA SINAGA
F3314110
F3314112
12
METODOLOGI
DESAIN
PENGUJIAN
PERINCIAN SALDO
MENGGUNAKAN METODE MODEL RISIKO AUDIT
SYARAT : Harus
memenuhi 8 tujuan
audit terkait saldo
1. Kecocokan perincian
2. Keberadaan
3. Kelengkapan
4. Akurasi
5. Klarifikasi
6. Pisah batas
7. Nilai terealisasikan
8. Hak
Mengidentifikasi risiko bisnis klien yg
memengaruhi piutang dagang
Tahap I
Menetapkan salah saji yang dapat diterima
dan menilai risiko bawaan
Tahap I
Menilai risiko pengendalian dalam siklus
penjualan dan penagihan
Tahap I
Metodologi Desain
Pengujian
Saldo
Piutang
Dagang
Perincian
Mendesain dan melakukan pengujian
pengendalian & pengujian substantif atas
transaksi pada siklus penjualan dan penagihan
Tahap II
Mendesain dan melakukan prosedur analitis
untuk piutang dagang
Tahap III
Prosedur audit
Mendesain uji perincian piutang dagang untuk
memenuhi tujuan audit terkait saldo
Jumlah sampel
Sampel yang dipilih
Penetapan waktu
Tahap III
TAHAP I
MENGIDENTIFIKASI RISIKO BISNIS KLIEN YANG
MEMENGARUHI PIUTANG DAGANG
Lingkungan bisnis dan industri klien
Tujuan manajemen
Proses bisnis
TAHAP I
MENETAPKAN SALAH SAJI YANG DAPAT DITERIMA DAN
MENGEVALUASI RISIKO BAWAAN
TAHAP I
MENGEVALUASI RISIKO PENGENDALIAN DALAM SIKLUS
PENJUALAN DAN PENAGIHAN
• Aspek pengendalian internal yang perlu diperhatikan :
1. Pengendalian untuk menghindari atau mendeteksi
pencurian
2. Pengendalian atas penetapan pisah batas
3. Pengendalian yang berhubungan dengan cadangan
piutang tak tertagih.
TAHAP II
MENDESAIN DAN MELAKUKAN
PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS
TRANSAKSI
TAHAP III
MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR
ANALITIS
TAHAP III
MENDESAIN DAN MELAKUKAN PENGUJIAN PERINCIAN SALDO
PIUTANG DAGANG
TAHAP III
MENDESAIN DAN MELAKUKAN PROSEDUR ANALITIS
Menentukan prediksi jumlah saldo rekening berdasarkan aktivitas
transaksi, pangsa pasar, dan data saldo rekening tahun-tahun
sebelumnya.
Menghitung rasio, misalnya:
• Rasio penjualan dengan kapasitas penjualan perusahaan.
• Rasio pertumbuhan penjualan dengan pertumbuhan piutang
dagang.
•Rasio perputaran piutang.
•Rasio biaya kerugian piutang dengan jumlah penjualan kredit
bersih.
•Rasio biaya kerugian piutang dengan penghapusan piutang.
Membandingkan hasil perhitungan rasio dengan angka rasio yang
diharapkan, misalnya dengan rasio tahun lalu, rasio anggaran, rasio
industri, maupun dengan angka pembanding yang lain.
MENDESAIN
PENGUJIAN RINCIAN
SALDO
MENDESAIN
PENGUJIAN RINCIAN SALDO
PIUTANG DAGANG DITAMBAHKAN SECARA TEPAT DAN SESUAI DENGAN
BERKAS UTAMA DAN BUKU BESAR
PIUTANG DAGANG DICATAT SESUAI KEBERADAANNYA
PIUTANG DAGANG DICATAT SECARA LENGKAP
AKURASI PIUTANG DAGANG
PIUTANG DAGANG DIKLASIFIKASIKAN DENGAN BENAR
PENETAPAN PISAH BATAS (CUTOFF) PIUTANG DAGANG SECARA TEPAT
I. PISAH BATAS PENJUALAN
II. PISAH BATAS RETUR DAN CADANGAN PENJUALAN
III. PISAH BATAS PENERIMAAN KAS
PIUTANG DAGANG DINYATAKAN DALAM NILAI TEREALISASI
• PIUTANG TAK TERTAGIH
KLIEN BERHAK ATAS PIUTANG DAGANG
PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN PIUTANG DAGANG
KONFIRMASI
PIUTANG DAGANG
Konfirmasi piutang
adalah pertanyaan
secara tertulis kepada
debitur tentang
kebenaran saldo
piutang menurut
catatan klien.
Salah satu persyaratan audit
JENIS-JENIS KONFIRMASI
KONFIRMASI POSITIF (POSITIVE CONFIRMATION)
• FORMULIR KONFIRMASI KOSONG (BLANK CONFIRMATION
FORM)
• KONFIRMASI TAGIHAN (INVOICE CONFIRMATION)
KONFIRMASI NEGATIF (NEGATIVE CONFIRMATION)
KONFIRMASI POSITIF
PT PERKAKAS PRIMA
Depok, Jawa Barat
5 Januari 2008
Purwo Bersaudara
Jl. Jeruk 19
Trawas, Mojokerto 63056
Kepada Yang Terhormat:
Sehubungan dengan audit atas laporan keuangan kami, mohon lakukan konfirmasi langsung kepada auditor kami
BUDIMAN, JUMADI & REKAN
Lenteng Agung, Jakarta Selatan
Jumlah saldo yang benar dalam rekening Anda kepada kami tertanggal 31 Desember 2007, seperti tertera di bawah ini.
Surat ini bukan permintaan pembayaran; mohon jangan lakukan pengiriman uang kepada auditor kami. Terima kasih atas
perhatian Anda. Pengembalian bisa dikirimkan melalui amplop tertutup yang kami lampirkan.
Emi Sulistyani, kontroler
BUDIMAN, JUMADI & REKAN
Lenteng Agung, Jakarta Selatan
Saldo piutang kami kepada Anda adalah sebesar Rp210.389.000 tertanggal 31 Desember 2007, adalah benar kecuali:
______________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________
Oleh ___________
Tanggal ____________________
KONFIRMASI NEGATIF
KONFIRMASI AUDITOR ATAS TAGIHAN
Mohon pernyataan ini dibaca dengan hati-hati. Jika tidak sesuai dengan pencatatan
Anda, mohon laporkan langsung pada auditor kami.
BUDIMAN, JUMADI & REKAN
Lenteng Agung, Jakarta Selatan
Yang melakukan audit atas laporan keuangan kami tertanggal 31 Desember 2007.
tanggapan dapat dikirimkan menggunakan amplop beralamat yang terlampir.
Jangan mengirimkan pembayaran uang kepada auditor kami
PENETAPAN WAKTU (TIMING)
Bukti yang paling dapat diandalkan dari konfirmasi diperoleh saat
konfirmasi tersebut dikirimkan sesegera mungkin setelah penutupan tanggal neraca.
KEPUTUSAN PENGAMBILAN SAMPEL
JUMLAH SAMPEL
Salah saji yg dapat diterima
Risiko yang tak terhindarkan
Risiko pengendalian
Risiko deteksi yg diperoleh dari pengujian
substantif lainnya
Tipe konfirmasi
PEMILIHAN SAMPEL PENGUJIAN
Mempertimbangkan besaran nominal akun per individu dan jangka waktu
peredaran piutang dagang
MENJALANKAN PENGENDALIAN
Auditor perlu melakukan pengendalian konfirmasi hingga dikembalikan dari
pelanggan
TINDAK LANJUT BILA TIDAK ADA
TANGGAPAN
PENERIMAAN KAS PADA MASA TENGGAT
DUPLIKAT FAKTUR PENJUALAN
DOKUMEN PENGIRIMAN
KORESPONDENSI DENGAN KLIEN
ANALISIS PERBEDAAN
PEMBAYARAN SUDAH DILAKUKAN
BARANG BELUM TERIMA
PENGEMBALIAN BARANG
KESALAHAN KLERIKAL DAN JUMLAH
YANG DIPERTENTANGKAN
PENGAMBILAN KESIMPULAN
MENGEMBANGKAN
PENGUJIAN ATAS
PROGRAM AUDIT
PERINCI
KERTAS KERJA PERENCANAAN BUKTI
TUJUAN AUDIT TERKAIT SALDO DAN PROGRAM AUDIT
PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PERINCIAN SALDO
Menggunakan kasus PT PERKAKAS PRIMA
Nilai
Terealisasi
T
T
T
T
T
T
T
Risiko bawaan
R
M
R
R
R
M
M
R
Risiko pengendalian-penjualan
R
M
R
T
R
M
T
TB
Risiko pengendalian-penerimaan
kas
R
M
R
R
R
R
TB
TB
Risiko pengendalian-pengendalian
tambahan
TAH
TAH
TAH
TAH
TAH
TAH
TAH
R
Pengujian substantif atas
transaksi-Penjualan
HB
HB
HB
FB
HB
HTD
TB
TB
Pengujian substantif atas
transaksi-Penerimaan kas
HB
HB
HB
HB
HB
HB
TB
TB
Prosedur Analitis
HB
HB
HB
HB
HB
HB
HTD
TB
Risiko deteksi terencana untuk
pengujian perincian saldo
T
M
T
M
T
R
R
T
Bukti audit terencana untuk
pengujian perincian saldo
R
M
R
M
R
T
T
R
Hak
Pisah
Batas
T
Klasifikasi
Kelengkap
an
Risiko audit yang dapat diterima
Akurasi
Keberadaa
n
Kecocokan
Perincian
KERTAS KERJA PERENCANAAN BUKTI Salah saji yg ditoleransi Rp265.000.000
PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN
PERINCIAN SALDO
Program Audit Untuk Pengujian Perincian Saldo PT PERKAKAS
PRIMA – Siklus Penjualan dan Penagihan (Format Kinerja)
1. Menelaah neraca saldo piutang dagang untuk piutang yang saldonya besar dan
tidak lazim.
2. Membuat prosedur analitis yang diindikasikan dalam skedul audit ke depan (tidak
termasuk) dan menindaklanjuti setiap perubahan penting dari tahun sebelumnya.
3. Menelaah piutang dalam daftar neraca saldo untuk wesel dan piutang pada pihak
terkait.
4. Melakukan tanya jawab dengan manajemen apakah ada piutang kepada pihak
tekait, wesel, atau piutang jangka panjang yang termasuk dalam neraca saldo.
5. Menelaah notulensi rapat pimpinan dan melakukan tanya jawab dengan manajemen
jika ada utang yang dijaminkan.
6. Menelusuri 10 akun dari neraca saldo ke piutang dagang untuk menghitung umur
piutang dan saldonya.
Any Question??
PERTANYAAN
1. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
2. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
3. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
PERTANYAAN
1. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
2. Nama:
NIM:
Pertanyaan:
3. Nama:
NIM:
Pertanyaan: