Pengertian Penatausahaan Pegelolaan Keuangan Daerah Kerangka Konseptual

10 a. Tidak bertujuan untuk mengukur laba Tujuan pemerintah adalah memberikan pelayanan kepada masyarakat, sehingga harus memberikan informasi keuangan mengenai sumber-sumber yang digunakan untuk pelayanan dan dari mana sumber-sumber tersebut diperoleh. 2 Tidak ada kepentingan pemilik Pemerintah tidak memiliki kekayaan sendiri sebagaimana perusahaan. Bila asset melebihi hutang, maka kelebihan tersebut tidak dapat dibagikan kepada rakyat sebagaimana layaknya badan usaha komersial yang membagikan deviden pada akhir tahun buku. 3 Adanya akuntansi anggaran Akuntansi anggaran mencakup akuntansi atas etimasi pendapatan, appropriasi, estimasi pendapatan yang dialokasikan, otorisasi kredit anggaran allotment serta realisasi pendapatan dan belanja untuk pembuatan laporan yang menunjukkanmembuktikan ketaatan dengan syarat-syarat yang ditetapkan dalam dokumen otorisasi kredit anggaran dan peraturan-peratura pelaksanaan anggaran yang berlaku.

C. Pengertian Penatausahaan Pegelolaan Keuangan Daerah

Keuangan Daerah dapat diartikan sebagai ” semua hak dan kewajiban yang dapat ditandai dengan uang, demikian pula segala sesuatu baik berupa uang maupun barang yang dapat dijadikan kekayaan daerah sepanjang belum dimilkidikuasai oleh NegaraDaerah yang lebih tinggi serta pihak-pihak lain sesuai ketentuanperaturan perundang-undangan yang berlaku”. Halim:2004:18 Universitas Sumatera Utara 11 Keuangan daerah dikelola melalui Manajemen Keuangan Daerah. Manajemen Keuangan Daerah adalah “ pengorganisasian dan pengelolaan sumber-sumber daya atau kekayaan yang ada pada suatu daerah untuk mencapai tujuan yang dikendali tersebut”. Alat untuk melaksanakan manajemen keuangan daerah disebut Penatausahaan Daerah. Menurut Permendagri Nomor 13 tahun 2006 2006 : 81 Pengelolaan Keuangan Daerah adalah “ keseluruhan kegiatan yang meliputi perencanaan, pelaksanaan, penatausahaan, pelaporan, pertanggungjawaban dan pengawasan keuangan daerah”.

D. Sistem dan Prosedur Penatausahaan Pengelolaan Keuangan Daerah

Menurut Permendagri Nomor 13 Tahun 2006 Sistem dan prosedur penerimaan kas adalah serangkaian proses mulai pencatatan, penggolongan, dan peringkasan transaksiatau kejadian keuangan serta pelaporan keuangan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkenaan dengan penerimaan kas pada SKPD danatau pada SKPKD yang dapat dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi. Sistem dan prosedur penatausahaan pengelolaan keuangan daerah, dalam melaksanakan penerimaan kas pada Bendahara SKPD terdiri dari:

1. Pembuatan Surat Penyediaan Dana SPD

SPD adalah Surat Penyediaan Dana, yang dibuat oleh BUD dalam rangka manajemen kas daerah. Manajemen kas adalah kemampuan daerah dalam mengatur jumlah penyediaan dana kas bagi setiap SKPD, artinya BUD harus mampu memperkirakan kemampuan keuangan Pemda dalam memenuhi kebutuhan dana Universitas Sumatera Utara 12 SKPD. Hal ini penting, karena akan mengurangi jumlah dana yang dapat disediakan dalam satu kali pengajuan SPD, serta periode pengajuan SPD. SPD digunakan untuk menyediakan dana bagi tiap-tiap SKPD dalam periode waktu tertentu. Informasi dalam SPD menunjukkan secara jelas alokasi tiap kegiatan tetapi tidak harus dibuat SPD untuk setiap kegiatan secara tersendiri. Untuk mengakomodasi belanja atas kegiatan yang sifatnya wajib dan mengikat dan harus dilaksanakan sebelum DPA-SKPD disahkan, PPKD selaku BUD membuat SPD-nya tanpa menunggu DPA disahkan.

a. Pihak Terkait

i. Kuasa BUD Dalam kegiatan ini, kuasa BUD mempunyai tugas sebagai berikut : 1. Menganalisa DPA-SKPD yang ada di database. 2. Menganalisa anggaran kas pemerintah khususnya data per SKPD 3. Menyiapkan draft SPD 4. Mendistribusikan SPD kepada para Pengguna Anggaran ii. PPKD Dalam kegiatan ini, PPKD mempunyai tugas sebagai berikut : 1. Meneliti draft SPD yang diajukan kuasa BUD. 2. Melakukan otorisasi SPD iii. Pengguna Anggaran Dalam kegiatan ini, PA mempunyai tugas sebagai berikut : 1. Memberikan keterangan yang diperlukan oleh kuasa BUD. 2. Mengarsipkan SPD yang diterima. Universitas Sumatera Utara 13

b. Langkah-Langkah Teknis

Langkah 1: a. Kuasa BBUD menyiapkan rancangan SPD segera setelah menerima Rancangan DPA-SKPD dan Anggaran kas SKPD. Kuasa BUD menyiapkan Rancangan SPD berdasarkan DPA-SKPD dan Anggaran kas pemerintah Daerah. Rancangan SPD yang telah dibuat diserahkan kepada PPKD untuk diotorisasi dan ditandatangani oleh PPKD. b. Rancangan SPD yang dibuat itu akan diberi jumlah penyediaan dana yang dibutuhkan, baik untuk mengisi Uang Persediaan UP, Ganti Uang Persediaan GU, Tambah Uang Persediaan TU, dan pembelian barang dan jasa modal, maupun penggajian dan tunjangan LS. c. Setelah PPKD mengotorisasi rancangan SPD, PPKD menyerahkan SPD kepada Pengguna AnggaranKuasa Pengguna Anggaran. Langkah 2: PPKD kemudian melakukan pengesahan dan membuat SPD tersebut rangkap dua: 1 Dokumen pertama diserahkan kepada PAKuasa PA yang akan dipakai sebagai dasar dalam pembuatan SPP. 2 Dokemen kedua dibuat sebagai arsip oleh PPKD. Keterangan: Untuk flowchart sistem dan prosedur Surat Penyediaan Dana SPD dapat dilihat pada gambar 4.2. Universitas Sumatera Utara 14

2. Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran SPP

Berdasarkan SPD atau dokumen lain yang dipersamakan dengan SPD, bendahara pengeluaran mengajukan Surat Pengantar SPP Surat Permintaan Pembayaran kepada pengguna anggarankuasa pengguna anggaran melalui Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD. SPP diajukan dengan SPD sebagai dasar jumlah yang diminta untuk dibayarkan kepada SKPD. SPP memiliki 4 jenis yang terdiri dari : 1. SPP Uang Persediaan SPP-UP; dipergunakan untuk mengisi uang persediaan UP tiap-tiap SKPD. Pengajuan SPP-UP hanya dilakukan sekali dalam setahun. 2. SPP Ganti Uang SPP-GU; yang dipergunakan untuk mengganti UP yang sudah terpakai. Diajukan ketika UP habis. 3. SPP Tambahan Uang SPP-TU; yang dipergunakan hanya untuk memintakan tambahan uang, apabila ada pengeluaran yang sedemikian rupa sehingga saldo UP tidak akan cukup untuk membiayainya. Akan tetapi, pembuatan UP ini haruslah didasarkan pada rencana perkiraan pengeluaran yang matang. Pengajuan dana TU harus berdasar pada program dan kegiatan tertentu. Jumlah dana yang dimintakan dalam SPP-TU ini harus dipertanggungjawabkan tersendiri dan bila tidak habis, harus disetor kembali. 4. SPP Langsung SPP-LS; yang dipergunakan untuk pembayaran langsung pada pihak ketiga dengan jumlah yang telah ditetapkan. SPP-LS dapat dikelompokkan menjadi : Universitas Sumatera Utara 15  SPP-LS Gaji dan Tunjangan.  SPP-LS Barang dan Jasa.  SPP-LS Belanja Bunga, Hibah, Bantuan dan Tak Terduga serta pengeluaran pembiayaan.  SPP-LS Belanja Bunga, Hibah, Bantuan dan Tak Terduga serta pengeluaran pembiayaan mempunyai perlakuan khusus sebagai belanja level Pemerintah Daerah yang dikelola oleh bendahara tersendiri. Mekanisme atas pengeluaran-pengeluaran Belanja Bunga, Hibah, Bantuan dan Tak Terduga serta pengeluaran pembiayaan dapat dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran tersendiri yang diatur dengan Keputusan Kepala Daerah.

a. Pihak Terkait

i. Bendahara Pengeluaran Dalam kegiatan ini, Bendahara Pengeluaran mempunyai tugas sebagai berikut: 1. Mempersiapkan dokumen SPP berserta lampiran-lampirannya. 2. Mengajukan SPP kepada PPK-SKPD ii. PPK-SKPD Dalam kegiatan ini, PPK-SKPD mempunyai tugas: 1. Menguji kelengkapan dan kebenaran SPP yang diajukan oleh bendahara Pengeluaran. Universitas Sumatera Utara 16 iii. PPTK Dalam kegiatan ini, PPTK mempunyai tugas: 1. Mempersiapkan dokumen-dokumen yang diperlukan dalam proses pengajuan SPP-LS.

b. Langkah-Langkah Teknis

Langkah 1 Persiapan Dokumen Bendahara Pengeluaran mempersiapkan dokumen-dokumen yang diperlukan sebagai lampiran dalam pengajuan SPP, selain dokumen SPP sendiri yang bentuknya disesuaikan dengan setiap jenis dananya UP, GU, TU atau LS. 1 Untuk SPP-UP a Salinan SPD b Surat Pengantar Pengajuan SPP-UP c Lampiran lain yang diperlukan 2 Untuk SPP-GU a Surat Pengesahan SPJ atas pengguna dana SPP-GU sebelumnya. b Salinan SPD c Surat Pernyataan Pengguna Anggaran d Lampiran lain yang diperlukan 3 Untuk SPP-TU a Surat Pengesahan SPJ atas pengguna dana SPP-TU sebelumnya b Salinan SPD c Surat Pernyataan Pengguna Anggaran d Surat Keterangan penjelasan keperluan pengisian TU e Lampiran lain yang diperlukan Universitas Sumatera Utara 17 4 Untuk SPP-LS Gaji dan Tunjangan a Salinan SPD b Surat pernyataan pengguna anggaran c Dokumen-dokumen pelengkap daftar gaji yang terdiri atas:  Pembayaran gaji induk  Gaji susulan  Kekurangan gaji  Gaji terusan  Uang duka wafattewas yang dilengkapi dengan daftar gaji indukgaji susulankekurangan gajiuang duka wafattewas  SK CPNS  SK PNS  SK kenaikan pangkat  SK Jabatan  Kenaikan gaji berkala  Surat pernyataan pelantikan  Surat pernyataan masih menduduki jabatan  Surat pernyataan melaksanakan tugas  Daftar keluarga KP4  Fotokopi surat nikah  Fotokopi akte kelahiran  Surat Keterangan Pemberhentian Pembayaran SKPP gaji  Daftar potongan sewa rumah dinas  Surat keterangan masih sekolahkuliah Universitas Sumatera Utara 18  Surat pindah  Surat kematianSSP PPh Pasal 21, dan  Peraturan perundang-undangan mengenai penghasilan pimpinan dan anggota DPRD serta gaji dan tunjangan kepala daerahwakil kepala daerah. 5 Untuk SPP-LS Barang dan Jasa a Salinan SPD b Surat Pernyataan dari Pengguna Anggaran c Dokumen-dokumen terkait kegiatan disiapkan oleh PPTK yang terdiri atas : 1 Salinan SPD 2 Salinan surat rekomendasi dari SKPD teknis terkait 3 SPP diserai faktur pajak PPN dan PPH yang telah ditandatangani wajib pajak dan wajib pungut. 4 Surat perjanjian kerjasamakontrak antara pengguna anggarankuasa pengguna anggaran dengan pihak ketiga serta mencantumkan nomor rekening bank pihak ketiga. 5 Berita acara penyelesaian pekerjaan. 6 Berita acara serah terima barang dan jasa. 7 Berita acara pembayaran. 8 Kwitansi bermeterai, notafaktur yang ditandatangani pihak ketiga dan PPTK serta disetujui oleh pengguna anggarankuasa pengguna anggaran. Universitas Sumatera Utara 19 9 Surat jaminan bank atau yang dipersamakaan yang dikeluarkan oleh bank atau lembaga keuangan non bank. 10 Dokumen lain yang dipersyaratkan untuk kontrak-kontrak yang dananya sebagian atau seluruhnya bersumber dari penerusan pinjamanhibah luar negeri. 11 Berita acara pemeriksaan yang ditandatangani oleh pihak ketigarekanan serta unsur panitia pemeriksaan barang berikut lampiran daftar barang yang diperiksa. 12 Surat angkutan atau konsumen apabila pengadaan barang dilaksanakan diluar wilayah kerja. 13 Surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan pekerjaan dari PPTK apabila pekerjaan mengalami keterlambatan. 14 Fotobukudokumentasi tingkat kemajuanpenyelesaian pekerjaan. 15 Potongan jamsostek potongan sesuai dengan ketentuan yang berlakusurat pemberitahuan jamsostek, dan 16 Khusus untuk pekerjaan konsultan yang perhitungkan harganya menggunakan biaya personil billing rate, berita acara prestasi kemajuan pekerjaan dilampiri dengan bukti kehadiran dari tenaga konsultan sesuai pentahapan waktu pekerjaan dan bukti penyewaanpembeliaan alat penunjang serta bukti pengeluaran lainnya berdasarkan rincian dalam surat penawaran. Universitas Sumatera Utara 20 Langkah 2 Pembuatan Dokumen SPP Dokumen SPP lembar-lembar yang harus disiapkan dan di isi oleh bendahara Pengeluaran. Masing-masing bagian mempunyai kolom-kolom yang harus diisi disesuaikan dengan jenis SPP yang diajukan. SPP tersebut kemudian dibuat rangkap empat dengan distribusi, lembar asli untuk pengguna anggaran PPK, salinan 1 untuk kuasa BUD, salinan 2 untuk Bendahara Pengeluaran, dan salinan 3 untuk arsip. Langkah 3 Pengisian Register SPP Setelah proses pembuatan dokumen selesai dilakukan, bendahara mencatat SPP yang diajukan tersebut dalam register yang telah disiapkan. Keterangan:Untuk flowchart sistem dan prosedur Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran SPP dapat dilihat pada gambar 4.3

3. Penerbitan Surat Perintah Membayar SPM

Proses Penerbitan SPM adalah tahapan penting dalam penatausahaan pengeluaran yang merupakan tahap lanjutan dari proses pengajuan SPP. Sebagai tahap lanjutan, SPM juga dibedakan menjadi 4 empat sesuai dengan jenis SPPnya, yaitu SPM UP,GU, TU, dan LS. Proses ini dimulai dengan pengujian atas SPM yang diajukan baik dari segi kelengkapan dokumen maupun kebenaran pengisiannya. Untuk SPM GU, pengujian juga dilakukan atas SPJ yang diajukan oleh bendahara. Begitu juga untuk SPM TU jika sebelumnya telah pernah dilakukan. Universitas Sumatera Utara 21 Secara legal, penerbitan SPM adalah otorisasi Pejabat Pengguna Anggaran PPA. Dengan demikian, tanda tangan dokumen SPM dilakukan oleh Pengguna Anggaran yang bersangkutan sebagai sebuah pernyataan pengguna anggaran di lingkungan SKPDnya. SPM yang telah ditandatangani kemudian diajukan kepada Bendahara Umum Daerah BUD sebgai otorisasi yang akan melakukan pencairan dana. SPM dapat diterbitkan jika :  Pengeluaran yang diminta tidak melebihi pagu anggaran yang tersedia.  Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai peraturan perundangan. Waktu pelaksanaan penerbitan SPM :  Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak SPP diterima.  Apabila ditolak, dikembalikan paling lambat 1 hari sejak diterima SPP.

a. Pihak Terkait

o PPK-SKPD Dalam kegiatan ini, PPK-SKPD memiliki tugas sebagai berikut :  Menguji SPP beserta kelengkapannya.  Membuat rancangan SPM atas SPP yang telah diuji kelengkapan dan kebenarannya dan mengajukannya ke Pengguna Anggaran  Menerbitkan Surat Penolakan SPM bila SPP yang diajukan oleh Bendahara SKPD tidak lengkap.  Membuat register SPM o Pengguna Anggaran Dalam kegiatan ini, Pengguna Anggaran memiliki tugas sebagai berikut :  Mengotorisasi dan menerbitkan SPM Universitas Sumatera Utara 22  Mengotorisasi Surat Penolakan SPM yang diterbitkan PP-SKPD bila SPP yang diajukan bendahara SKPD tidak lengkap.

b. Langkah-Langkah Tenis

Langkah 1 Pengujian SPP PPK-SKPD meneliti kelengkapan dokumen SPP-UPGUTULS yang dilampirkan. Kelengkapan dokumen tersebut mengacu kepada daftar dokumen yang telah dipersyaratkan dalam Permendagri 132006. Khusus untuk SPP-GU dan SPP-TU, kelengkapan dokumen tersebut mencakup juga SPJ yang telah disahkan. Pengujian berikutnya adalah melihat kesesuaian dengan DPA-SKPD yang terkait serta batasan jumlah dalam SPD yang terkait.. Apabila telah dinyatakan lengkap, maka PPK-SKPD akan membuat rancangan SPM. Langkah 2 Pembuatan SPM Apabila telah dinyatakan lengkap, maka PPK-SKPD akan membuat rancangan SPM. Rancanngan SPM ini dibuat dua rangkap, satu dokumen akan diregister dalam Register SPM-UPGUTULS, sementara dokumen aslinya dikirim kepada pengguna anggaran untuk diotorisasi. Penerbitan SPM paling lambat 2 hari kerja sejak SPP-UPGUTULS diterima. SPM yang telah diotorisasi dikirim kepada kuasa BUD dilengkapi dengan dokummen-dokumen sebagai berikut : 1 Untuk SPM UP o Surat pernyataan tanggung jawab pengguna anggarankuasa pengguna anggaran Universitas Sumatera Utara 23 2 Untuk SPM GU a Surat pernyataan tanggung jawab pengguna anggarankuasa pengguna anggaran b Surat pengesahan pertanggungjawaban bendahara pengeluaran periode sebelumnya c Ringkasan pengeluaran per rinci objek yang disertai dengan bukti-bukti pengeluaran yang sah dan lengkap, dan d Bukti atas penyetoran PPNPPh 3 Untuk SPM-TU  Surat pernyataan tanggung jawab pengguna anggarankuasa pengguna anggaran 4 Untuk SPM-LS  Surat pernyataan tanggung jawab pengguna anggarankuasa pengguna anggaran, dan  Bukti pengeluaran yang sah dan lengkap sesuai dengan kelengkapan persyaratan yang ditetapkan dalam peraturan perundang-undangan. Keterangan: Untuk sistem dan prosedur Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran dapat dilihat pada gambar 4.4

4. Penerbitan Surat Perintah Pencairan Dana SP2D

SP2D atau Surat Perintah Pencairan Dana adalah surat yang dipergunakan untuk mencairkan dana lewat bank ditunjuk setelah SPM diterima oleh BUD. SP2D adalah spesifik, artinya satu SP2D hanya dibuat untuk satu SPM saja. Universitas Sumatera Utara 24 SP2D dapat diterbitkan jika:  Pengeluaran yang diminta tidak melebihi pagu anggaran yang tersedia.  Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai peraturan perundangan. Waktu pelaksanaan penerbitan SP2D :  Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak SPM diterima  Apabila ditolak, dikembalikan paling lambat 1 hari sejak diterima SPM

a. Pihak Terkait

o Kuasa BUD Dalam kegiatan ini, kuasa BUD memiliki tugas sebagai berikut:  Melakukan pengujian atas kebenaran dan kelengkapan SPM  Mencetak SP2D  Mengirimkan SP2D kepada bank  Membuat register SP2D o Pengguna Anggaran Dalam kegiatan ini, Pengguna Anggaran memiliki tugas :  Menandatangani SPM o Bendahara Pengeluaran SKPD Dalam kegiatan ini, Bendahara Pengeluaran SKPKD memiliki tugas :  Mencatat SP2D pada dokumen penatausahaan yang terdiri atas :  Buku pengeluaran  Buku Pembantu Simpanan  Buku Pembantu Pajak o Buku Pembantu Panjar o Buku Rekapitulasi Pengeluaran Per rincian Objek Universitas Sumatera Utara 25

b. Langkah-langkah Teknis

Langkah 1 Penelitian SPM Kuasa BUD meneliti kelengkapan dokumen SPM-UPGUTULS yang dilampirkan. Kelengkapan dokumen tersebut mengacu kepada daftar dokumen yang telah dipersyaratkan dalam Permendagri 132006 dan telah dinyatakan kembali dalam proses Pembuatan Surat Penyediaan Dana. Pengujian berikutnya adalah melihat kesesuaian dengan DPA-SKPD yang terkait serta batasan jumlah dalam SPD yang terkait. Apabila telah dinyatakan lengkap, maka kuasa BUD akan membuat rancangan SP2D. Langkah 2 Pembuatan SP2D Apabila Kuasa BUD menganggap bahwa dokumen sudah lengkap, maka Kuasa BUD menerbitkan SP2D yang terdiri atas empat rangkap: 1. Berkas pertama diberikan kepada bendahara pengeluaran SKPKD 2. Berkas kedua digunakan BUD untuk mencatat SP2D dan nota debet kedokumen penatausahaan. 3. Berkas ketiga diberikan kepada PPK_SKPD. 4. berkas keempat diberikan kepada Pihak ketiga. Penerbitan SP2D paling lambat 2 hari kerja SPM-UPGUTULS diterima. Keterangan: Untuk flowchart sistem dan prosedur Pengajuan Surat Perintah Pencairan Dana SP2D daapat dilihat pada gambar 4.5 Universitas Sumatera Utara 26

5. Pelaksanaan Belanja Untuk Penggunaan Uang Persediaan UP

Pelaksanaan belanja yang dilakukan untuk melakukan suatu kegiatan wajib di pertanggungjawabkan oleh PPTK secara tepat waktu. Dalam mempertanggungjawabkan pelaksanaan belanja tersebut. PPTK harus melampirkan dokumen-dokumen pendukung penggunaan anggaran dalam pelaksanaan kegiatan yang terkait. Dokumen penggunaan anggaran diberikan kepada Bendahara Pengeluaran sebagai dasar bagi Bendahara Pengeluaran untuk membuat Surat Pertanggungjawaban SPJ. Bendahara Pengeluaran berdasarkan dokumen yang diberikan oleh PPTK, mencatat pelaksanaan belanja dalam : a. Buku kas Umum pengeluaran b. Buku pembantu pengeluaran per rincian objek c. Buku pembantu kas tunai d. Buku pembantu simpananbank e. Buku pembatu panjar f. Buku pembantu pajak

a. Pihak Terkait

i. Pejabat Pengelola Teknis Kegiatan Dalam kegiatan ini, Pejabat Pengelola Teknis Kegiatan memiliki tugas sebagai berikut: 1. Memberikan data-data penggunaan dana untuk melaksanakan suatu kegiatan. 2. Memberikan data-data sebagai dasar pengeluaran dana untuk melaksanakan kegiatan. Universitas Sumatera Utara 27 ii. Bendahara Pengeluaran Dalam kegiatan ini, Bendahara pengeluaran memiliki tugas sebagai berikut: 1. Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban. 2. Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UPGUTU, dan LS pada dokumen Buku Pengeluaran, Buku Pembantu SimpananBank, Buku Pembantu Pajak, Buku Pembantu Panjar, dan Buku Pembantu Pengeluaran per objek. 3. Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam SPJ yang akan diserahkan ke Pengguna Anggaran melalui PPK SKPD untuk disahkan. iii. PPK-SKPD Dalam kegiatan ini, PPK-SKPD memiliki tugas sebagai berikut: a Menguji SPJ pengeluaran beserta kelengkapannya. b Meregister SPJ pengeluaran yang disampaikan oleh Bendahara pengeluaran dalam buku register penerimaan SPJ pengeluaran. c Merigister SPJ pengeluaran yanjg telah disahkan oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register Pengesahan SPJ pengeluaran. d Meregister SPJ pengeluaran yang telah ditolak oleh Pengguna Anggaran ked lam buku register penolakan SPJ pengeluaran. iv. Pengguna Anggaran Dalam kegiatan ini, Pengguna Anggaran memiliki tugas : 1. Menyetujui atau menolak SPJ pengeluaran yang diajukan oleh Bendahara Pengeluaran. Universitas Sumatera Utara 28

b. Langkah-Langkah Teknis

Langkah 1 Pejabat Pengelola Teknis Kegiatan PPTK mengajukan permohonan dana dengan mengisi Nota Pencairan Dana NPD untuk melaksanakan kegiatan tertentu kepada Pengguuna AnggaranKuasa Pengguna Anggaran. Langkah 2 Berdasarkan Nota Pencairan Dana tersebut, Pengguna AnggaranKuasa Pengguna Anggaran memberikan memo persetujuan kepada Bendahara PengeluaranBendahara Pengeluaran Pembantu untuk mengeluarkan sejumlah dana yang dimaksud. Bendahara PengeluaranBendahara Pengeluaran Pembantu mengeluarkan dana sejumlah persetujuan yang diberikan oleh Pengguna AnggaranKuasa pengguna Anggaran kepada PPTK. Keterangan:Untuk flowchart sistem dan prosedur pelaksanaan belanja untuk penggunaan Uang Persediaan UP dapat dilihat pada gambar 4.6

6. Pembuatan Surat Pertanggungjawaban SPJ Pengeluaran

Bendahara pengeluaran secara administratif wajib mempertanggungjawabkan penggunaan uang persediaan ganti uang persediaan tambahan uang persediaan kepada kepala SKPD melalui PPK-SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Dalam mempertanggungjawabkan pengelolaan uang persediaan, dokumen laporan pertanggungjawaban yang disampaikan mencakup : o Buku kas umum pengeluaran. Universitas Sumatera Utara 29 o Ringkasan pengeluaran per rincian objek yang disertai dengan bukti-bukti pengeluaran yang sah atas pengeluaran dari setiap rincian objek yang tercantum dalam ringkasan pengeluaran per rincian objek dimaksud. o Bukti atas penyetoran PPNPPh ke kas Negara o Register penutupan kas Dalam melakukan verifikasi atas laporan pertanggungjawaban yang disampaikan, PPK-SKPD berkewajiban :  Meneliti kelengkapan dokumen laporan pertanggungjawaban dan keabsahan bukti-bukti pengeluaran yang dilampirkan.  Menguji kebenaran perhitungan atas pengeluaran per rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan per rincian obyek,  Menghitung pengenaan PPNPPh atas beban pengeluaran per rincian obyek, dan  Menguji kebenaran sesuai dengan SPM dan SP2D yang diterbitkan periode sebelumnya. Dokumen yang digunakan oleh PPK SKPD dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup: a Register perimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran SPJ b Register pengesahaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran SPJ c Surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran SPJ d Register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran SPJ e Register penutupan kas

a. Pihak Terkait

a Bendahara Pengeluaran Universitas Sumatera Utara 30 Dalam kegiatan ini, Bendahara Pengeluaraan memiliki tugas sebagai berikut:  Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban  Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UPGUTU dan LS pada dokumen Buku pengeluaran, Buku Pembantu SimpananBank, Buku Pembantu Pajak, Buku Pembantu Panjar, dan Buku Pengeluaran per objek.  Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam SPJ yang akan diserahkan ke Pengguna Anggaran melalui PPK-SKPD untuk disahkan. b PPK-SKPD Dalam kegiatan ini, PPK-SKPD memiliki tugas sebagai berikut : a Menguji SPJ pengeluaran beserta kelengkapannya. b Meregister SPJ pengeluaran yang disampaikan oleh Bendahara pengeluaran dalam buku register penerimaan SPJ pengeluaran. c Meregister SPJ pengeluaran yang telah disahkan oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register pengesahan SPJ pengeluaran. d Meregister SPJ pengeluaran yang telah ditolak oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register penolakan SPJ pengeluaran. c Pengguna Anggaran Dalam kegiatan ini, Pengguna Anggaran memiliki tugas : a Menyetujui atau menolak SPJ pengeluaran yang diajukan oleh Bendahara Pengeluaran. Universitas Sumatera Utara 31

b. Langkah-Langkah Teknis

Langkah 1 Dalam proses pelaksanaan belanja, dokumen-dokumen yang diberikan oleh PPTK dicatat oleh bendahara dalam buku-buku sebagai berikut : 1 Buku kas umum pengeluaran 2 Buku pembantu pengeluaran per rinci obyek 3 Buku pembantu kas tunai 4 Buku pembantu simpananbank 5 Buku pembantu panjar 6 Buku pembantu pajak Berdasarkan enam dokumen tersebut, ditambah dengan SPJ pengeluaran pembantu yang dibuat oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu, Bendahara pengeluaran membuat SPJ pengeluaran. SPJ pengeluaran tersebut dibuat rangkap empat, satu untuk arsip, satu untuk BUD dan dua untuk diverifikasi PPK-SKPD. Apabila disetujui, maka PPK-SKPD menyampaikan satu kopi SPJ pengeluaran kepada kepala SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya, dan satu kopi SPJ lainnya dicatat pada register Penerimaan SPJ Pengeluaran. Apabila ditolak, maka PPK-SKPD mengambilkan satu kopi SPJ Pengeluaran kepada bendahara pengeluaran untuk diperiksa ulang, sementara satu kopi lainnya dan dicatat pada register Penolakan SPJ Pengeluaran. Kepala SKPD mengesahkan SPJ Pengeluaran. Surat Pengesahan SPJ dibuat dua rangkap, satu diregister dalam arsip, sementara yang satu lagi diserahkan kepada Bendahara Pengeluaran untukk dijadikan dasar atas pengajuan SPP. Universitas Sumatera Utara 32 Keterangan:Untuk sistem dan prosedur Pembuatan Surat PertanggungJawaban SPJ Pengeluaran dapat dilihat pada gambar 4.7

7. Pembuatan Surat Pertanggungjawaban SPJ Pengeluaran Pembantu

Bendahara pengeluaran pembantu wajib menyelenggarakan penatausahaan terhadap seluruh pengeluaran yang menjadi tanggung jawabnya. Bendahara pengeluaran pembantu wajib menyampaikan laporan pertanggungjawaban pengeluaran kepada bendahara pengeluaran paling lambat tanggal 5 bulan berikutnya. Bendahara pengeluaran pembantu dapat ditunjuk berdasarkan pertimbangan tingkatan daerah, besaran SKPD, besaran jumlah uang yang dikelola, beban kerja, lokasi, kompetensi danatau rentang kkendali dan pertimbangan objektif lainnya. Dalam proses penatausahaan, buku pengeluaran pembantu mencatat transaksi-transaksi dalam buku :  Buku Kas Umum Pengeluaran  Buku Pajak PPNPPh  Buku Pembantu Panjar Surat Pertanggungjawaban SPJ diserahkan dengan dilampiri oleh : a. Buku Kas Pengeluaran b. Buku Pajak PPNPPh c. Bukti-bukti lain yang sah. Universitas Sumatera Utara 33

a. Pihak Terkait

1 Bendahara Pengeluaran Pembantu Dalam kegiatan ini, Bendahara Pengeluaran Pembantu memiliki tugas sebagai berikut : a Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban. b Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana pada dokumen Buku Kas Pengeluaran Pembantu, Buku Pajak PPNPPh Pembantu, Buku Panjar Pembantu. c Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam SPJ Pengeluaran Pembantu yang akan diserahkan ke Bendahara Pengeluaran. 2 Bendahara Pengeluaran Dalam kegiatan ini, Bendahara Pengeluaran memiliki tugas sebagai berikut : a Melakukan verifikasi, evaluasi dan analisis SPJ Pengeluaran Pembantu. b Memberikan persetujuan terhadap SPJ Pengeluaran Pembantu, maka SPJ Pengeluaran pembentu harus disertakan Bendahara Pengeluaran dalam membuat SPJ pengeluaran.

b. Langkah-Langkah Teknis

Langkah 1 Bendahara pengeluaran pembantu melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UP, GU dan TU, kemudian bukti pembelanjaan tersebut diarsipkan. Dari proses pencatatan ini. Bendahara pengeluaran pembantu hanya akan mencatat pengeluaran atas pembelajaan dana tersebut pada dokumen-dokumen sebagai berikut : Universitas Sumatera Utara 34 1 Buku Kas Pengeluaran Pembantu 2 Buku Pajak PPNPPh Pembantu 3 Buku Panjar Pembantu Ketiga dokumen ini dibuat arsip oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu. Bendahara Pengeluaran Pembantu membuat SPJ-Belanja berdasarkan data dari 3 tiga dokumen dalam SPJ Pengeluaran Pembantu. Kemudian dirangkum menjadi SPJ-Belanja yang akan diserahkan kepada Bendahara Pengeluaran paling lambat 5 bulan berikutnya. Langkah 2 Bendahara Pengeluaran melakukan verifikasi, evaluasi dan analisis SPJ Pengeluaran Pembantu. Dalam hal SPJ Pengeluaran Pembantu tersebut ditolak, maka Bendahara Pengeluaran mengembalikannya kepada Bendahara Pengeluaran Pembantu untuk dibahas kembali. Setelah Bendahara Pengeluaran memberikan persetujuan terhadap SPJ Pengeluaran Pembantu, maka SPJ pengeluaran pembantu harus disertakan Bendahara Pengeluaran dalam membuat SPJ pengeluaran. Keterangan: Untuk sistem dan prosedur Pembuatan Surat PertanggungJaaawaban SPJ Pengeluaran Pembantu dapat dilihat pada gambaaaar 4.8

E. Faktor Pendukung Dalam Pelaksanaan Sistem dan Prosedur

Penatausahaan Pengelolaan Keuangan Daerah 1. Sumber Daya Manusia Dalam pelaksanaan sistem dan prosedur penatausahaan pengelolaan keuangan daerah dibutuhkan tenaga Sumber Daya Manusia atau pegawai untuk menjalankan perangkat pendukung yang digunakan dalam sistem dan prosedur Universitas Sumatera Utara 35 penatausahaan pengelolaan keuangan daerah tersebut. Sehubungan dengan aplikasi Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah yang merupakan program tersendiri, maka dibutuhkan pegawai yang mengerti dengan baik dan dapat menjalankan secara benar program aplikasi tersebut. Karena sistem aplikasi tersebut merupakan sistem yang baru, maka pemerintah daerah mempersiapkan pegawai melalui program pelatihan. Modul pelatihan di susun oleh Badan Akuntansi Keuangan Negara Departemen Keuangan RI dan setiap propinsi telah ada Tim Aplikasi Sistem Akuntasi PemerintahDaerah. Pelatihan diberikan kepada pegawai yang bekerja khusus dalam pelaksanaan sistem dan prosedur penatausahaan pengelolaan keuangan daerah. Jumlah pegawai yang disyaratkan mengikuti pelatihan paling sedikit sesuai dengan jumlah komputer dengan aplikasi Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah di daerah yang bersangkutan. Kemampuan pegawai untuk dapat memahami program aplikasi tersebut dan dapat menjalankannya dengan benar tergantung kepada kualitas pegawai yang bersangkutan. Seorang pegawai akan lebih mudah dan cepat mengerti program aplikasi tersebut jika sudah mengerti dasar-dasar pengoperasian komputer atau telah mahir menggunakan berbagai aplikasi dalam komputer, khususnya program Office.

2. Perangkat Pendukung

Didalam pelaksanaan sistem dan prosedur penatausahaan pengelolaan keuangan daerah membutuhkan perangkat pendukung yang mampu bekerja dan digunakan dengan optimal sehingga penyusunan laporan dapat dilakukan dengan baik. Perangkat pendukung utama yang dibutuhkan dalam sistem dan prosedur Universitas Sumatera Utara 36 penatausahaan pengelolaan keuangan daerah terdiri dari perangkat pendukung teknis dan perangkat pendukung akuntansi. Perangkat pendukung teknis merupakan unit komputer yang mampu melaksanakan perhitungan-perhitungan dengan cepat dan akurat. Hardware yang digunakan untuk processor yang unggul saat ini, seperti Pentium IV dengan kapasitas yang sesuai dengan kebutuhan dan kecepatan yang optimal. Software yang digunakan adalah aplikasi khusus yang dinamakan program Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah yaitu, suatu aplikasi yang digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi keuangan pemerintah daerah dan selanjutnya secara otomatis mempersiapkan laporan keuangan ketika laporan tersebut dibutuhkan. Pemerintah daerah dalam menyusun Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah mengacu pada Standar Akuntansi Pemerintahan. Selain perangkat pendukung teknisi dibutuhkan juga perangkat pendukung akuntansi berupa laporan keuangan. Laporan Keuangan Daerah dalam aplikasi Sistem Akuntansi Pemerintahan Daerah dibagi menjadi 11 kategori Pernyataan Standar 11. Menurut Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2005 antara lain: 1. Penyajian Laporan Keuangan 2. Laporan Realisasi Anggaran 3. Laporan Arus Kas 4. Catatan Atas Laporan Keuangan 5. Pesediaan 6. Investasi Jangka Panjang 7. Aset Tetap 8. Kewajiban 9. Konstruksi 10. Koreksi Kesalahan, dan 11. Laporan Konsolidasian. Universitas Sumatera Utara 37

F. Kerangka Konseptual

Berdasarkan latar belakang dan perumusan masalah serta uraian diatas, maka dapat digambarkan model kerangka konseptual sebagai berikut: Catatan: Ada Peraturan baru yang dikeluarkan oleh Pemerintah tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah yaitu PP No.58 Tahun 2007 Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2005 Permemdagri Nomor 13 Tahun 2006 Sumber Daya Manusia Sistem dan Prosedur Penatausahaan Pengelolaan Keuangan Daerah Perangkat Pendukung Pengaturan yang Komprehensif Universitas Sumatera Utara 38

BAB III METODE PENELITIAN

A. Desaian Penelitian

Penelitian dilakukan berupa studi deskriptif dengan secara langsung mendatangi objek penelitian yaitu Pemerintah Kota Tebing Tinggi guna memperoleh data dan informasi yang dibutuhkan. Penelitian ini didasarkan pada teori-teori yang mendukung sebagai landasan teoritis dalam menganalisis data dilapangan.

B. Jenis Data

Data yang dikumpulkan terdiri dari data primer dan skunder. Data primer adalah data belum diolah yang diperoleh langsung dari sumber pertama, yaitu individu atau perorangan sebagai objek penelitian, dimana data ini memerlukan pengolahan lebih lanjut. Data skunder adalah data yang diolah dan diperoleh langsung dari objek penelitian berkaitan dengan pembahasan yang dilakukan seperti gambaran umum Pemerintah Kota Tebing Tinggi.

C. Teknik Pengumpulan Data

Pengumpulan data dari Pemerintah Kota Tebing Tinggi dapat dilakukan dengan teknik wawancara dan teknik observasi. Teknik wawancara yaitu dengan melakukan Tanya jawab secara langsung dengan pihak-pihak yang terkait, yaitu Kepala Bagian dan Staff Bagian Keuangan Pemerintah Kota Tebing Tinggi. Universitas Sumatera Utara