Menurut Ikatan Akuntan Indonesia IAI, PSAK No.2 2007: 2.2 bahwa “arus kas adalah arus kas masuk dan arus kas keluar atau setara kas.”
Kiesso, Weygandt, Warfield 2002:372 mengemukakan pendapatnya bahwa “laporan arus kas melaporkan penerimaan kas, pembayaran kas dan
perubahan bersih pada kas yang berasal dari aktivitas operasi, investasi dan pendanaan dari suatu perusahaan selama suatu periode dalam suatu format
merekomendasikan saldo kas awal dan akhir”. Menurut Soemarso 2005: 321, menjelaskan bahwa “ laporan arus kas
mengikhtisarkan sumber dan penggunaan kas dan setara kas.” Dari keterangan di atas dapat dilihat bahwa laporan arus kas dapat
membantu menunjukkan bagaimana perubahan kas yang terjadi dalam sebuah perusahaan dilaporkan dengan relevan selama periode tertentu.
2. Penggolongan Arus Kas
Laporan arus kas menggolongkan penerimaan kas dan pembayaran kas menjadi aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan. Transaksi-transaksi dan
berkakteristik kejadian lainnya dari setiap jenis aktivitas adalah sebagai berikut :
1 Aktivitas operasi operating activities, mencakup pengaruh kas dari
transaksi yang menghasilkan pendapatan dan beban. Pendapatan dan beban yang kemudian dimasukkan dalam penentuan laba bersih. Kegiatan
operasi merupakan kegiatan sebagai bagian sehari-hari suatu perusahaan. Penerimaan kas dari penjualan barang-barang atau dari memberikan jasa
merupakan arus kas masuk yang utama dari operasi. Arus kas keluar
Universitas Sumatera Utara
utama dari operasi termasuk pembayaran pembelian persediaan dan upah, pajak, bunga, utilities, sewa, dan biaya-biaya sejenis.
2 Aktivitas investasi investing activities, mencakup memperoleh dan
menjual investasi dan aset tetap, dan kemudian meminjam uang dan menagih pinjaman. Dalam hal ini, kegiatan investasi merupakan bagian
yang berkaitan dengan pembelian dan penjualan aset jangka panjang. 3
Aktivitas pendanaan financing activities, mencakup memperoleh kas dari penerbitan utang dan membayarkan jumlah yang dipinjam, dan kemudian
memperoleh kas dari pemegang saham dan memberikan pengembalian atas investasi pemegang saham.
Tabel 2.2 mengklasifikasikan penerimaan serta pembayaran kas yang umum dari sebuah entitas bisnis berdasarkan kegiatan operasi, investasi, dan
pembiayaan.
Tabel 2.1 Skedul Arus Masuk dan Keluar Kas
OPERASI
Akun-akun Perhitungan
Laba-Rugi
Arus Kas Masuk Dari penjualan barang atau jasa
Dari hasil pengembalian atas pinjaman bunga dan
atas sekuritas ekuitas deviden Arus Kas Keluar
Ke pemasok untuk persediaan Ke karyawan untuk jasa
Ke pemerintah untuk pajak Ke pemberi pinjaman untuk bunga
Ke yang lain untuk beban
Universitas Sumatera Utara
INVESTASI
Umumnya Akun-akun
Aktiva Jangka Panjang
Arus Kas Masuk Dari penjualan harta, pabrik, dan peralatan
Dari penjualan hutang atau ekuitas kesatuan lain
Dari penerimaan pokok pinjaman pada kesatuan lain
Arus Kas Keluar Untuk membeli harta, pabrik, dan peralatan
Untuk membeli hutang atau ekuitas kesatuan lain
Untuk memberi pinjaman pada kesatuan lain
Sumber: Kiesso 2002:375
3. Penyajian Laporan Arus Kas
