commit to user
2. Realisasi Anggaran Tahun 2008-2010 pada Rumah Sakit Umum
Daerah Kabupaten Karanganyar
Pelaksanaan anggaran pada Rumah Sakit Umum Daerah Kabupaten Karanganyar menggunakan dari atas ke bawah top down. Setelah
pelaksanaan anggaran maka setiap unit rumah sakit harus membuat laporan mengenai biaya-biaya yang digunakan dalam proses operasional
rumah sakit juga penerimaan-penerimaan yang masuk yang menjadi pendapatan Rumah Sakit Umum Daerah. Untuk setiap pengeluaran atau
kegiatan belanja maka harus melaporkan Surat Pertanggungjawaban atas penggunaan anggaran untuk kegiatan belanja. Dalam Surat
Pertanggungjawaban tersebut berisi nota bukti pembelian barang. Bendahara peneriman juga membuat laporan tentang pendapatan yang
masuk setiap harinya. Laporan tiap unit tersebut yang kemudian disampaikan kepada
Bagian akuntansi keuangan. Bagian keuangan membuat laporan realisasi anggaran Rumah Sakit Umum Daerah. Laporan realisasi anggaran
tersebut menjadi realisasi anggaran perbulan, pertriwulan, dan persatu tahun. Berdasarkan laporan realisasi anggaran tersebut yang nantinya
dapat dijadikan dasar untuk menentukan tindak lanjut periode berikutnya.
Belanja langsung terdiri dari: belanja barang dan jasa, belanja modal, dan belanja pegawai. Belanja pegawai berupa: honorarium Pegawai
Negeri Sipil, honorarium non Pegawai Negeri Sipil, uang lembur.
commit to user
Belanja tidak langsung terdiri dari: gaji dan tunjangan pegawai juga tambahan penghasilan Pegawai Negeri Sipil.
Pada laporan realisasi anggaran yang dibuat oleh bagian keuangan Rumah Sakit Umum Daerah Kabupaten Karanganyar berdasarkan
Standar Akuntansi Pemerintahan, untuk belanja dibagi menjadi belanja operasi dan belanja modal. Belanja operasi terdiri dari: belanja pegawai
dan belanja barang dan jasa. Sedangkan untuk belanja modal terdiri dari: belanja peralatan dan mesin, belanja gedung dan bangunan, dan belanja
jalan, irigasi, dan jaringan. Penyusunan anggaran pada Rumah Sakit Umum Daerah Kabupaten
Karanganyar untuk tahun anggaran 2008-2010 ditargetkan seperti dalam tabel berikut ini.
Tabel II.1 Target Anggaran Pendapatan dan Belanja Tahun 2008-2010
dalam rupiah
Uraian Tahun
2008 2009 2010 Pendapatan 13,980,446,700.00
13,915,161,000.00 24,019,300,000.00
Belanja langsung 16,438,731,857.00
19,915,161,000.00 27,741,867,000.00
Belanja tidak langsung 11,450,565,186.00
11,682,553,000.00 13,651,798,000.00
Total Anggaran 41,869,743,743.00
45,512,875,000.00
65,412,965,000.00
Sumber: data sekunder Untuk realisasinya baik anggaran pendapatan maupun anggaran belanja
tidak selalu sesuai dengan yang dianggarkan. Hal ini disesuaikan dengan tingkat kebutuhan dan tersedianya sumber daya yang dimiliki oleh
Rumah Sakit Umum Daerah Kabupaten Karanganyar. Sesuai dengan perkembangan rumah sakit, anggaran selalu mengalami peningkatan.
commit to user
Penjelasan realisasi anggararan pada Rumah Sakit Umum Daerah Kabupaten Karanganyar dari tahun 2008-2010 sebagai berikut ini.
Tabel II.2 Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Tahun 2008
dalam rupiah
URAIAN ANGGARAN REALISASI
SELISIH 2008
2008 PENDAPATAN
13,980,446,700.00 14,254,917,045.00
274,470,345.00 101.96 PENDAPATAN ASLI
DAERAH 13,980,446,700.00 14,254,917,045.00
274,470,345.00 101.96
Pendapatan retribusi daerah 8,888,972,700.00
9,214,614,551.00 325,641,851.00
103.66 Lain -lain pendapatan asli
daerah yang sah 5,091,474,000.00
5,040,302,494.00 51,171,506.00
98.99 BELANJA 27,889,297,043.00
25,989,349,193.00 1,899,947,850.00
93.19 BELANJA OPERASI
25,899,050,043.00 24,132,846,643.00
1,766,203,400.00 93.18
Belanja pegawai 16,645,927,118.00
15,438,105,835.00 1,207,821,283.00
92.74 Belanja barang
9,253,122,925.00 8,694,740,808.00
558,382,117.00 93.97
BELANJA MODAL 1,990,247,000.00
1,856,502,550.00 133,744,450.00
93.28 Belanja tanah
- -
- -
Belanja peralatan dan mesin 1,719,027,000.00
1,586,960,550.00 132,066,450.00
92.32 Belanja bangunan dan
gedung 184,220,000.00 182,800,000.00
1,420,000.00 99.23
Belanja jalan, irigasi, dan jaringan 87,000,000.00
86,742,000.00 258,000.00
99.70 Belanja aset tetap lainnya
- -
- -
SURLUS DEFISIT 13,908,850,343.00
11,734,432,148.00 1,625,477,505.00
84.37 SISA LEBIH
PEMBIAYAAN ANGGARAN SILPA
13,908,850,343.00 11,734,432,148.00
1,625,477,505.00 84.37
Sumber: data sekunder yang diolah Secara keseluruhan untuk target pendapatan tahun 2008 terealisasi
sebesar Rp14.254.917.045,00 mencapai 101,96 bila dibandingkan anggarannya yaitu sebesar Rp13.980.446.700,00. Untuk kegiatan belanja
pada tahun 2008 semua selisih di atas 90. Hal ini berarti semua realisasi belanja hampir sama dengan yang dianggarkan. Yang paling
mendekati adalah pada kegiatan belanja jalan, irigasi, dan jaringan yaitu mencapai 99,7 terdapat selisih sebesar Rp258.000,00.
commit to user
Pada realisasi belanja bangunan dan gedung juga sama mencapai 99,2 terdapat selisih Rp1.420.000,00. Rincian realisasi anggaran pada
pos belanja sebagai berikut ini. a.
Realisasi belanja pegawai tidak langsung selama tahun 2008 adalah sebesar Rp10.312.035.919,00 terdiri atas:
1 Gaji
dan tunjangan
Rp 9.682.063.419,00
2 Tambahan penghasilan Pegawai Negeri
Rp 629.972.500,00 Rp10.312.035.919,00
b. Realisasi pegawai langsung selama tahun 2008 adalah sebesar
Rp5.126.069.916,00 terdiri atas: 1
Honor Pegawai Negeri Sipil Rp 162.808.556,00
2 Honor non Pegawai Negeri Sipil
Rp 223.000.000,00 3
Penceramah tenaga ahli Rp 45.000.000,00
4 Jasa pelayanan Rumah Sakit Daerah
Rp4.676.201.360,00 5
Lembur Rp 19.060.000,00
Rp5.126.069.916,00 c.
Realisasi belanja barang dan jasa selama tahun 2008 adalah sebesar Rp8.694.740.808,00 terdiri atas:
1 Belanja bahan habis pakai
Rp 226.257.459,00 2
Belanja bahan material Rp7.443.229.226,00
3 Belanja cetak dan penggandaan
Rp 101.809.350,00 4
Belanja makan dan minum rapat Rp 27.050.500,00
5 Belanja pakaian dinas
Rp 5.823.125,00
commit to user
6 Belanja perawatan kendaraan bermotor
Rp 71.633.200,00 7
Belanja kursus pelatihan singkat Rp 67.434.500,00
8 Belanja perjalanan dinas
Rp 33.092.000,00 9
Belanja pemeliharaan Rp 417.160.786,00
10 Belanja konsultasi
Rp 1.370.000,00 11
Belanja jasa kantor Rp 299.880.662,00
Rp8.694.740.808,00 d.
Realisasi belanja modal selama tahun 2008 adalah sebesar Rp1.856.502.550,00 terdiri atas:
1 Belanja peralatan dan mesin:
a Belanja alat kantor dan rumah tangga Rp 261.860.950,00
b Belanja alat studio dan komunikasi
Rp 32.365.275,00 c
Belanja alat kedokteran Rp1.292.734.325,00
2 Belanja gedung dan bangunan
Rp 182.800.000,00 3
Belanja jalan, irigasi, dan jaringan Rp 86.742.000,00
Rp1.856.502.550,00 Pada tahun 2008 realisasi anggaran pada Rumah sakit Umum Daerah
Kabupaten Karanganyar terdapat defisit sebesar Rp11.734.432.148,00 terdapat selisih 84,37 bila dibandingkan dengan penyusunannya yang
diperkirakan defisit sebesar Rp13.908.850.343,00. Defisit ini akan ditutup dengan Selisih Lebih Pembiayaan Anggaran.
commit to user
Penjelasan realisasi anggaran pendapatan dan belanja untuk tahun 2009 sebagai berikut ini.
Tabel II.3 Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Tahun 2009
dalam rupiah
URAIAN ANGGARAN REALISASI
SELISIH 2009 2009
PENDAPATAN 13,915,161,000.00
15,800,895,096.00 1,885,734,096.00
113.55 PENDAPATAN ASLI
DAERAH 13,915,161,000.00 15,800,895,096.00
1,885,734,096.00 113.55
Lain - lain pendapatan asli daerah yang sah
13,915,161,000.00 15,800,895,096.00
1,885,734,096.00 113.55
BELANJA 31,597,714,000.00 28,749,975,418.00
2,847,738,582.00 90.99
BELANJA OPERASI 30,480,618,500.00
27,657,119,678.00 2,823,498,822.00
90.74 Belanja pegawai
19,747,306,000.00 17,356,813,944.00
2,390,492,056.00 87.89
Belanja barang 10,733,312,500.00
10,300,305,734.00 433,006,766.00
95.97 BELANJA MODAL
1,117,095,500.00 1,092,855,740.00
24,239,760.00 97.83
Belanja tanah 32,000,000.00
31,890,000.00 110,000.00
99.66 Belanja peralatan dan
mesin 963,595,500.00 949,697,040.00
13,898,460.00 98.56
Belanja bangunan dan gedung 93,000,000.00
92,500,000.00 500,000.00
99.46 Belanja jalan, irigasi, dan
jaringan 26,500,000.00 16,768,700.00
9,731,300.00 63.28
Belanja aset tetap lainnya 2,000,000.00
2,000,000.00 0.00
100.00 SURLUS DEFISIT
17,682,553,000.00 12,949,080,322.00
962,004,486.00 73.23
SISA LEBIH PEMBIAYAAN
ANGGARAN SILPA 17,682,553,000.00
12,949,080,322.00 962,004,486.00
73.23
Sumber: data sekunder yang diolah Secara keseluruhan untuk target pendapatan tahun 2009 terealisasi
sebesar Rp15800.895.096,00 mencapai 113,55 dibandingkan dengan anggarannya yaitu sebesar Rp13.915.161.000. bila dikaitkan dengan
program kegiatan sesuai bidang kewenangan, dari anggaran yang tersedia untuk belanja tidak langsung gaji dan tunjangan tahun 2009
sebesar Rp11.682.553.000,00 terealisasi sebesar Rp11.590.308.680,00.
commit to user
Berikut ini penjelasan realisasi pos-pos anggaran belanja pada tahun 2009.
a. Untuk realisasi belanja pegawai tidak langsung gaji Pegawai Negeri
Sipil dengan sumber berasal dari dana Anggaran Pendaparan dan Belanja Daerah sebesar Rp11.590.308.680,00 dengan penerbitan
Surat Perintah Pencairan Dana. Sedangkan untuk realisasi belanja pegawai langsung sumber dana berasal dari:
1 Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Rp4.753.725.000,00
2 Pendapatan Badan Layanan Umum Daerah Rp1.012.780.264,00
Rp5.766.505.264,00 b.
Realisasi belanja barang dan jasa tahun 2009 adalah sebesar Rp10.300.305.734,00 terdiri atas:
1 Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Rp 208.652.592,00
2 Pendapatan Badan Layanan Umum Daerah Rp10.091.653.142,00
Rp10.300.305.734,00 c.
Realisasi belanja modal tahun 2009 adalah sebesar Rp1.092.855.740,00 terdiri atas:
1 Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Rp 990.355.740,00
2 Pendapatan Badan Layanan Umum Daerah Rp 102.500.000,00
Rp1.092.855.740,00 Dengan ditetapkannya Peraturan Bupati Karanganyar No 47 Tahun
2009 Tentang Pedoman Pengelolaan Keuangan dan Akuntansi Rumah Sakit Umum Daerah Kabupaten Karanganyar sebagai Badan Layanan
commit to user
Umum Daerah mulai bulan Maret 2009 Rumah Sakit Umum Daerah tidak menyetorkan pendapatan ke Kas Daerah dan dapat menggunakan
langsung pendapatan Rumah Sakit Umum Daerah untuk kegiatan operasional Rumah Sakit Umum Daerah.
Realisasi anggaran pendapatan dan belanja untuk tahun 2010 ditunjukkan dalam tabel berikut ini.
Tabel II.4 Realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja tahun 2010
dalam rupiah
URAIAN ANGGARAN REALISASI
SELISIH 2010 2010
PENDAPATAN 24,019,300,000.00
24,463,055,609.00 443,755,609.00
101.85 PENDAPATAN ASLI
DAERAH 24,019,300,000.00 24,463,055,609.00
443,755,609.00 101.85
Lain - lain pendapatan asli daerah yang sah
24,019,300,000.00 24,463,055,609.00
443,755,609.00 101.85
BELANJA 41,393,485,000.00 38,025,971,881.00 3,367,513,119.00 91.86
BELANJA OPERASI
38,130,173,000.00 34,850,938,498.00 3,279,234,502.00 91.4 Belanja
pegawai 24,863,956,000.00 22,326,393,520.00 2,537,562,480.00 89.79
Belanja barang 13,266,217,000.00
12,524,544,978.00 741,672,022.00
94.41 BELANJA MODAL
3,263,312,000.00 3,175,033,383.00
88,278,617.00 97.29
Belanja tanah -
- -
- Belanja peralatan dan
mesin 1,959,580,000.00 1,883,165,883.00
76,414,117.00 96.1
Belanja bangunan dan gedung 856,357,000.00
851,867,500.00 4,489,500.00
99.48 Belanja jalan, irigasi, dan
jaringan 447,375,000.00 440,000,000.00
7,375,000.00 98.35
Belanja aset tetap lainnya -
- -
- SURLUS DEFISIT
17,374,185,000.00 13,562,916,272.00
3,811,268,728.00 78.06
SISA LEBIH PEMBIAYAAN
ANGGARAN SILPA 17,374,185,000.00
13,562,916,272.00 3,811,268,728.00
78.06
Sumber: data sekunder yang diolah Secara keseluruhan untuk target pendapatan tahun 2010 terealisasi
sebesar Rp24.463.055.609,00 atau 101,85, apabila dibandingkan dengan anggarannya yaitu sebesar Rp24.019.300.000,00. Sedangkan
commit to user
apabila dibandingkan dengan realisasi pendapatan tahun sebelumnya 2009 yaitu sebesar Rp15.796.732.135,00 terdapat kenaikan sebesar
Rp8.662.160.513,00 atau 154,82. Jika dikaitkan dengan program, kegiatan sesuai bidang kewenangan, dari anggaran yang tersedia untuk
belanja langsung tahun 2010 sebesar Rp27.741.687.000,00 terealisasi sebesar Rp24.672.931.990,00 atau 88,93.
a. Realisasi belanja
pegawai langsung
tahun 2010
sebesar Rp8.973.353.629,00 sumber dana berasal dari:
1 Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Rp 10.075.000,00
2 Pendapatan Badan Layanan Umum Daerah Rp8.963.278.629,00
Rp8.973.353.629,00 b.
Realisasi belanja barang jasa tahun 2010 sebesar Rp12.524.544.978,00 dengan sumber dana berasal dari:
1 Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Rp 175.703.359,00
2 Pendapatan Badan Layanan Umum
Rp12.348.841.619,00 Rp12.524.544.978,00
c. Realisasi belanja modal tahun 2010 sebesar Rp3.175.033.383,00
dengan sumber dana berasal dari: 1
Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Rp2.234.300.000,00 2
Pendapatan Badan Layanan Umum Daerah Rp 940.733.383,00 Rp3.175.033.383,00
Bila dibandingkan antara penyusunan anggaran dan realisasi untuk tahun 2010, belanja mengalami selisih yang cukup besar hampir
commit to user
mencapai 98. Hal ini dikarenakan setiap anggaran belanja yang dikeluarkan disesuaikan dengan anggaran yang tersedia, sehingga sebisa
mungkin dalam pengelolaan anggaran belanja tidak boleh melebihi dari anggaran yang telah disusun sebelumnya agar tidak defisit.
Dari tabel di atas bisa dievaluasi bahwa penyusunan anggaran dengan realisasinya pada Rumah Sakit Umum Daerah Kabupaten
Karanganyar dari tahun 2008-2010 bisa dikatakan sudah memadai. Hal ini bisa dilihat pendapatan ternyata mengalami peningkatan dari yang
dianggarkan. Pendapatan yang diterima dari pemberian jasa pelayanan mengalami peningkatan yang signifikan. Untuk anggaran belanja
penyusunannya dikatakan berhasil karena realisasi untuk belanja semua mengalami surplus artinya semua realisasi kegiatan belanja di bawah
anggaran yang telah disusun. Meskipun baik pendapatan dan belanja mengalami surplus semua
pada tahun 2008-2009 apabila dibuat selisih antara pendapatan dan belanja maka akan mengalami defisit. Karena didalam laporan keuangan
sesuai Standar Akuntansi Pemerintah tidak mengenal istilah defisit yang artinya selalu balance seimbang atau nol, maka surplus ditutup dengan
Sisa Lebih Perhitungan Anggaran tahun sebelumnya dan pencairan dana cadangan.
commit to user
3. Evaluasi atas Penyusunan dan Realisasi Anggaran Tahun 2008-2010
Kategori