e. Ukuran KAP
Ukuran KAP dapat diketahui dari besarnya perusahaan audit yang melaksanakan pengauditan laporan keuangan tahunan, bersandar pada
apakah Kantor Akuntan Publik KAP berafiliasi dengan the big four atau tidak. Carslaw dan Kapla 1991 dalam Lestari 2010 menyebutkan tidak
adanya hubungan positif yang signifikan antara audit delay dan kualitas auditor, sementara Hossain dan Taylor 1998 dalam Sistya 2008
menunjukkan adanya korelasi positif antara kedua hal tersebut .
Literatur yang ada memaparkan bahwa KAP besar, dalam hal ini the big four,
cenderung lebih cepat menyelesaikan tugas audit yang mereka terima bila dibandingkan dengan non big four dikarenakan reputasi yang harus mereka
jaga. Sekiranya tidak, ada kemungkinan mereka akan kehilangan pekerjaan pengauditan untuk tahun-tahun berikutnya sebab dinilai kurang kompeten.
Adapun kategori the big four di Indonesia yaitu: 1
KAP Deloitte Touche Thomatsu Deloitte, bekerjasama dengan KAP Osman, Ramli, Satrio Rekan.
2 KAP Ernest Young E Y, bekerjasama dengan KAP Purwanto,
Sarwoko, Sanjadja 3
KAP Pricewaterhouse Coopers PWC, bekerjasama dengan KAP Haryanto Sahari Rekan.
4 KAP Klynveld Peat Marwick Goerdeler KPMG, bekerjasama dengan
KAP Sidharta-Sidharta Widjaja.
Universitas Sumatera Utara
B. Tinjauan Penelitian Terdahulu
Peneliti terdahulu yang dapat mendukung adalah penelitian yang dilakukan oleh Subekti dan Widiyanti 2004, Wirakusuma 2004, Wiwik 2006, Sejati
2007, Bimo 2007, Sistya 2008, M.G Venny. C.N dan Ubaidillah 2008 dan Lestari 2010. Penelitian ini merupakan penelitian replikasi dari para peneliti
tersebut. Deskripsi Penelitian terdahulu tersebut dapat dilihat pada tabel 2.1 berikut ini.
Tabel 2.1 Tinjauan Penelitian terdahulu
No Peneliti
Tahun Judul
Variabel Teknik
Penelitian Hasil
1 Subekti
dan Widiyanti
2004 Faktor-Faktor
Yang Berpengaruh
Terhadap Audit Delay di
Indonesia Independen:
Profitabilitas, ukuran
perusahaan, sektor industri,
opini auditor, KAP The Big
Four Dependen:
Audit delay Regresi
Linear Berganda
Kelima variabel independen
Berpengaruh signifikan terhadap audit delay.
Ukuran perusahan, karakteristik industri
dan opini audit berpengaruh terhadap
audit delay.
2 Wirakusu
ma 2004
Faktor-Faktor Yang
Mempengaruhi Rentang
Waktu Penyajian
Laporan Keuangan
Publik Independen:
Jenis opini, solvabilitas,
internal auditor,
ukuran perusahaan,
profitabilitas, reputasi
auditor, jenis industri
Dependen: Audit delay
Regresi Linear
Berganda Jenis opini, solvabilitas,
internal auditor, dan ukuran perusahaan
berpengaruh terhadap rentang waktu
penyelesaian audit.
Universitas Sumatera Utara
Kategori