penjualannya rendah kebutuhan terhadap sumber daya organisasi modal juga semakin kecil. Pertumbuhan yang cepat menghasilkan persediaan yang
besar yangmenyikapi tambahan risiko pengendalian internal untuk mengukur dan mengawasi perluasan aktiva lancar.Hal tersebut
mengindikasikan bahwa pertumbuhan yang tinggi berpotensi menyebabkan tingginya kelemahan pengendalian internal.
2.2. Review Penelitian terdahulu
Ge dan McVay 2005 menemukan bahwa pengungkapan kelemahan material berhubungan positif terkait dengan kompleksitas usaha misalnya,
beberapa segmen dan mata uang asing, berhubungan negatif dengan ukuran perusahaan misalnya, pasar modal, dan negatif terkait dengan profitabilitas
perusahaan misalnya, return on asset. Hollis Ashbaugh-Skaife, et al 2005 yang melakukan penelitian dengan
judul The Discovery and Reporting of internal control Deficiencies Prior to SOX- Mandated Audits, dari penelitian tersebut telah diambil kesimpulan bahwa
perusahaan-perusahaan yang laporan ICDs memiliki operasi yang lebih kompleks sebagai proksi dengan jumlah segmen bisnis dan penjualan asing, lebih sering
terlibat dalam merger dan akuisisi dan restrukturisasi, mengadakan persediaan lebih dan relatif lebih cepat tumbuh terhadap perusahaan-perusahaan yang tidak
mengungkapkan kelemahan pengendalian internal.
Jeffrey Doyle, et al 2006 yang melakukan penelitian dengan judul Determinant of weakness in internal control over financial reporting. Dari
penelitiannya itu diambil kesimpulan menunjukkan bahwa materi kelemahan dalam pengendalian internal lebih mungkin untuk perusahaan-perusahaan yang
lebih kecil, kurang menguntungkan, lebih kompleks, berkembang pesat, atau mengalami restrukturisasi.
Yan Zhang, et al. 2007 yang melakukan penelitian dengan judul Audit Committee Quality, Auditor Independence, and Internal Control Weaknesses. Dari
penelitiannya itu diambil kesimpulan bahwa ada relasi antara kualitas komite audit, independensi auditor, dan kelemahan pengendalian internal. Perusahaan
teridentifikasi memiliki kelemahan pengendalian internal jika anggota komite audit sedikit memiliki keahlian akuntansi danatau keuangan.
Lin et al. 2011 melakukan penelitian judul penelitian “The Role of The Internal Audit in the Disclosure of Material Weakness”. Diambil kesimpulan
bahwa pengungkapan kelemahan material berhubungan negatif terkait dengantingkat pendidikan IAF dan sejauh mana IAF menggabungkan teknik
kualitasjaminan ke lapangan, kegiatan audit terkait dengan pelaporan keuangan. Selain itu ditemukan bahwa pengungkapan kelemahan material berhubungan
positif dengan praktek IAF terkait perikatan audit dan koordinasi auditor eksternal-internal, menunjukkan bahwa kegiatan ini meningkatkan efektivitas
proses kepatuhan Bagian 404. Penelitian terdahulu yang pernah dilakukan dapat diringkas seperti yang terdapat dalam tabel 2.1.
Tabel 2.1 REVIEW PENELITIAN TERDAHULU
Nama peneliti
Judul Variabel
Teknik Indikator
Pembahasan dan tahun Penelitian
Analisis Doyle,
Determinants Independen:
Regresi SEC
materi kelemahan dalam Ge dan
of weaknesses Pertumbuhan
Logistik Account pengendalian internal lebih
McVay in control
penjualan: spesific,
mungkin untuk perusahaan 2005
internal Penjualan
Company perusahaan yang lebih
over financial tahun ini
Level kecil kurang
reporting dikurang tahun
,staffing, menguntungkan lebih
sebelumnya compelexity,
kompleks dibagi tahun
general berkembang pesat atau
sebelumnya, mengalami restrukturisasi
transaksi luar negri: bila ada,1
.Bila tidak, 0, segmen: log
dari berapa segmen yang
digunakan,dll Dependen:
Account spesific,
company level ,staffing,
compelexity, General
Zhang, Audit
Independen : Regresi
SEC Ada relasi antara kualitas
Zhou, Comitee
Kualitas Logistik Account
komite audit, independensi dan
Quality, Auditor Komite Audit: spesific,
auditor, dan kelemahan Zhou
Independence, menggunakan
company pengendalian internal.
2007 and Internal
ACFE level,staffing,
Perusahaan teridentifikasi Control
Independensi compelexity,
memiliki kelemahan internal Weakness
Auditor: ∑
general kontrol jika anggota komite
Komisi audit sedikit memiliki
Lanjutan tabel 2.1
dependen:
Lanjutantabel 2.1
Independen Keahlian akuntansi dan
dibagi dengan atau keuangan.
∑ anggota Dewan
dependen: Material
weakness sudah
dilaporkan di Compliance
week Ashbaugh-
The Discovery Independen:
regresi SEC
Perusahaan-perusahaan Skaife,Collins and Reporting
Perlengkapan: Logistik Account
yang laporan ICDs
dan Kinney
of Internal Jumlah
spesific, memiliki operasi yang lebih
2005 Control
perlengkapan , company
kompleks Deficiencies
Pertumbuhan level,staffing, sebagai proxy dengan
Prior to SOX- penjualan:
compelexity, jumlah segmen bisnis dan
Mandated Penjualan
general penjualan
Audits tahun ini
asing, lebih sering terlibat dikurang tahun
dalam merger dan akuisisi Sebelumnya
dan restrukturisasi, dibagi tahun
mengadakan persediaan sebelumnya,
lebih Persentase
mengungkapkan kelemahan kerugian:
pengendalian internal. kerugian dibagi
penjualan pada tahun ini ,
Pergantian auditor:1 bila
Perusahaan Mengganti
auditor dan Juga
Sebaliknya
Material Weakness
sudah dilaporkan di
Compliance Week
Lin, The Role of
I n d e p e n d e n : regresi SEC
Menemukan tidak ada Pizzini,
Internal Audit Atribut IAF : Logistik Account
hubungan antara Vargus
Function in the b e r a p a t a h u n
spesific, pengungkapan MW dan
dan Disclosure of
P e n g a l a m a n company
atribut kualitas IAF Bardhan
Material s t a f f a u d i t ,
level,staffing, kompetensi, objektivitas, 2011
Weaknesses e d u k a s i ,
compelexity, dan investasi IAF.
s e r t i f i k a t , general
S e b e r a p a sering training
, d
l l
A k t i v i t a s I
A F
: P e r i n g k a t
internal audit, fokus keuangan
,koordinasi,dll D e p e n d e n :
M a t e r i a l Weakness
sudah dilaporkan di
C o m p l i a n c e Week
Femiarti Audit
Independen: Regresi
COSO keahlianakuntansidanatau
Dan Committee,
Keahlian Logistik
keuangan komite audit atau Dewayanto Financial Expert
akuntansi: audit committee financial
2012 dan Internal
∑ahli keuangan experts dan internal audit
Audit dibagi dengan
perusahaan manufaktur tak Pengungkapan
anggota komite berpengaruh
Kelemahan audit,
signifikan terhadap
Lanjutan tabel 2.1
Pengendalian internal audit:
pengungkapan kelemahan Internal
ada chief audit pengendalian internal
executive atau
Tidak dependen:
Lingkungan Pengendalian
,penilaian resiko,
Aktivitas Pengendalian
informasi dan komunikasi
Pemantauan
Krishnan Audit
committee Independen:
Regresi SEC
Adanya indikasi bahwa 2005
quality and Komite Audit:
Logistik Account komite audit independen
dan internal
control: Menggunakan
spesific, komite audit dengan
keahlian An empirical
ACFEfinancial company
keuangan cenderung Analysis
expert dibagi level,
dikaitkan dengan kejadian Anggota
staffing, masalah pengendalian
komite audit compelexity, internal
dependen: general
Material Weakness
sudah dilaporkan di
Compliance Week
Sumber: Berbagai jurnal penelitian,2014
2.3 KerangkaKonseptual
