Bagaimana perlakuan perpajakan atas transaksi tersebut.

170 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C halaman 1 dari 6 Soal I Bobot 10 Tanggal 2 Januari 2008 PT. ABC membeli saham PT. XYZ sebesar Rp. 500 juta. Per 31 Desember 2008 laba PT. XYZ adalah sebesar Rp. 250 juta dan membayar Cash deviden sebesar Rp. 75 juta. a. Bagaimana PT. ABC melakukan pencatatan atas transaksi tersebut, jika diasumsikan: 1. Investasi pembelian saham setara dengan 10 kepemilikan saham 2. Investasi pembelian saham setara dengan 40 kepemilikan saham

b. Bagaimana perlakuan perpajakan atas transaksi tersebut.

Soal II Bobot 10 Guna mempercepat produksi untuk memenuhi permintaan export, Pada tanggal 1 Januari 2007 PT Kilang Makmur lessee membeli mesin seharga USD 245,000,- dengan pembiayaan capital lease dari PT. MM LEASING Lessor selama 6 tahun dengan pembayaran setiap awal tahun dengan tingkat bunga 10 per tahun. Berikut adalah skema pembayaran: Lease Amortization Schedule Date Annual Lease Payment Plus URV Interest 10 on Net Investment Net Investment Recovery Balance of Net Investment 1107 1107 1108 1109 1110 1111 1112 123112 46,000 46,000 46,000 46,000 46,000 46,000 43,622 319,622 19,900 17,290 14,419 11,261 7,787 3,965 74,622 46,000 26,100 28,710 31,581 34,739 38,213 39,657 245,000 245,000 199,000 172,900 144,190 112,609 77,870 39,657 Untuk kepentingan akuntansi mesin tersebut disusutkan selama 5 tahun dengan straight line method. Buatlah jurnal baik untuk lessor maupun lessee terkait sehubungan dengan schedule amortisasi leasing tersebut untuk tahun 2007 dan 2008 ? 171 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C Soal III Bobot 20 Dalam melakukan diversifikasi usaha dan pelebaran pangsa pasar. Pada 2 Januari 2009 PT A dan PT B berencana akan melakukan merger. Dalam merger tersebut, assets dan liabilities PT A akan diserahkan kepada PT B. Selanjutnya, PT A akan dibubarkan. Berikut neraca perusahaan sebelum penggabungan usaha dalam ribuan rupiah: Nilai Buku PT B Nilai Buku PT A Nilai Wajar PT A Assets Cash 3.000.000 240.000 240.000 Acc Receivable 1.300.000 360.000 360.000 Note Receivable 1.500.000 300.000 300.000 Inventory 2.500.000 420.000 500.000 Other current assets 700.000 180.000 200.000 Land 2.000.000 100.000 200.000 Building 9.000.000 600.000 1.200.000 Equipment 10.000.000 800.000 600.000 Total Assets 30.000.000 3.000.000 3.600.000 Liabilities Account Payable 1.000.000 300.000 300.000 Mortgage Payable,10 5.000.000 700.000 600.000 Capital Stock NN Rp. 10.000lbr 10.000.000 1.000.000 Other Paid in capital 8.000.000 600.000 Retained Earning 6.000.000 400.000 Total Liab Equity 30.000.000 3.000.000 Merger antara PT A dan PT B dilaksanakan pada tanggal 2 Januari 2009 dimana PT B menerbitkan 100.000 lembar saham dengan nilai pasar Rp. 2.000.000.000 dan uang tunai sebesar Rp. 500.000.000,- untuk memperoleh aktiva bersih PT. A. Biaya sehubungan dengan pencatatan dan penerbitan saham tersebut sebesar Rp. 50.000.000,- dan biaya langsung lainnya atas penggabungan usaha sebesar Rp. 100.000.000,- Pertanyaan jika perusahaan menggunakan metode Nilai Pasar Purchase Method : 172 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C halaman 3 dari 6 1. Buatkan jurnal PT B sehubungan dengan kegiatan merger dan perlakukan perpajakan atas transaksi tersebut. 2. Buatlah neraca PT B setelah merger per tanggal 2 januari 2009. Soal IV Bobot 60 N0 Keterangan Debet Kredit 1 Cash and Bank 1.356.750 2 Account Receivable 1.485.000 3 Allowance for Doubtful Account - 44.550 4 Allowances for Sales Return - 54.437 5 Supplies 240.000 6 Inventory 9.875.450 7 Temporary Investment 4.300.000 8 Prepaid Tax 358.765 9 Land 22.455.622 10 Building 13.450.000 11 Acc. Dep. Building 538.000 12 Asset Group I and II 2.450.000 13 Acc. Dep. Asset Group I and II 975.000 14 Asset Under Capital Lease 250.194 15 Acc. Dep - Asset Under Capital Lease 31.274 16 Deffered Tax Asset 120.000 17 Account Payable 2.390.500 18 Accrued Expense 35.738 19 Bank Loan 23.686.207 173 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C 20 Obligation Under Capital Lease 149.213 21 Deffered Tax Liability - 22 Capital 21.643.490 23 Gross Sales 37.531.000 24 Sales Return 39.132 25 Purchase 25.112.200 26 Operating Expense 4.231.450 27 Other Income 234.654 28 Other Expense 1.589.500 Jumlah 87.314.063 87.314.063 Keterangan tambahan untuk rekonsiliasi laporan fiskal 2008 adalah sebagai berikut 1 Saldo awal akun Allowance for Doubtful Account dan write off piutang tak tertagih adalah sbb: Description Amount a Allowance for Doubtful Account Per 31 Desember 2007 40.350 b Write-off uncollectible account including VAT 10.125 2 Allowance for Sales Return 31 Desember 2007 = 65.650 Realisasi Sales Return selama tahun 2008 = 50.345 3 Perusahaan menggunakan metode penilaian harga pokok dengan metode penentuan harga perolehan LIFO serta perhitungan persediaannya menggunakan periodic system Description LIFO FIFO a Inventory 1 Januari 2008 5.496.700 8.235.400 b Inventory 31 Desember 2008 9.875.450 12.450.000 4 Dalam akun prepaid tax terdapat pajak-pajak yang telah dibayar dan dipotong pihak lain sbb: a Input VAT = 194.500 b Income Tax Article 22, 23 dan 25 = 156.255 c Income Tax Article 24 = 8.010 5 Perhitungan penyusutan secara akuntansi dan fiskal untuk aktiva berwujud bukan bangunan tidak ada perbedaan. Sedangkan untuk kelompok bangunan secara akuntansi masa manfaatnya 25 tahun dan metode penyusutannya sama-sama menggunakan straight line method. Semua aktiva diperoleh awal tahun 2008 174 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C halaman 5 dari 6 6 Pada tanggal 1 Januari 2008 perusahaan memperoleh mesin melalui capital lease selama 5 tahun dengan jumlah sewa 60.000 per tahun dibayar di muka setiap tahun. Taksiran umur ekonomis sesuai ketentuan fiskal. Skedul pembayaran sebagai berikut : Date Description Total Interest Principal Obligation 01-Jan-08 So. Beginning 250.194 01-Jan-08 Payment 60.000 60.000 190.194 31-Des-08 Payment 60.000 19.019 40.981 149.213 31-Des-09 Payment 60.000 14.921 45.079 104.134 31-Des-10 Payment 60.000 10.413 49.587 54.547 31-Des-11 Payment 60.000 5.453 54.547 7 Saldo Deffered Tax Asset dalam Trial Balance merupakan saldo per 31 Desember 2008 8 Accrued Expense merupakan Penghasilan sewa peralatan diterima di muka 9 Bank Loan Perusahaan mendapat pinjaman dari pihak ketiga dengan batas maksimum sebesar 200.000 dan tingkat bunga pinjaman 20. Dari jumlah tersebut telah diambil pada bulan Pebruari sebesar 125.000 pada bulan Juni diambil lagi sebesar 25.000 dan sisanya 50.000 diambil pada bulan Agustus 10 Dalam operating expense terdapat biaya sebagai berikut : a CSR Cost of Social Responsibility yang dikeluarkan untuk : 1 Yayasan Pendidikan Gratis berupa komputer seharga 25.000 2 Bantuan modal kepada Koperasi sebesar 10.000 3 GNOTA sebesar 5.000 4 Research and Development Expense ke Universitas Padjadjaran sebesar 100.000 b Training Expense ke Singapura sebesar 45.250 c Outbond Expense beserta keluarga karyawan ke Subang sebesar 53.450 d Medical Expense sebesar 32.000. Metode yang digunakan perusahaan adalah reimbursement sehingga dokumen lengkap tetapi perusahaan tidak memotong PPh 21 e Transportation on Duty Expense sebesar 82.000 merupakan perjalanan dinas perusahaan termasuk uang saku sebesar 25.000 dan metode yang digunakan perusahaan adalah lumpsum tetapi perusahaan hanya memotong PPh Pasal 21 atas uang saku saja. 11 Dalam other income terdapat penghasilan sebagai berikut : a Bank Interest Income sebesar 6.500 before tax Wajib Pajak mempunyai dana yang ditempatkan dalam bentuk deposito sehingga Bank interest exp. Harus di koreksi fiskal positif sebesar USD 11.000 b Penghasilan berupa dividen dari : 1 Pharaoh Corporation, Mesir dengan kepemilikan saham 25 sebesar 53.400 before tax dan Income Tax yang sudah dibayar sebesar 15 2 Ontohot Corporation, Indonesia dengan kepemilikan saham 25 sebesar 25.430 175 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C c 5 Juli 2008 menerima Rent Income atas peralatan sebesar 47.650 untuk selama 2 tahun 12 Dalam other expense terdapat biaya sebagai berikut : a Interest Expense kepada Arab Corporation, Arab Saudi sebesar 12.500 termasuk Income Tax sebesar 2.500 b Bank Interest Expense sebesar 275.000 c Leasing Interest Expense sebesa 19.019 13 Loss Carried Forward sebesar 10.345.132 sesuai dengan SPT Tahunan PPh Badan 2007 14 Kurs rupiah terhadap pada tanggal 31 Desember 2008 adalah : a Kurs Tengah BI = 9.900 b Kurs Menteri Keuangan = 9.650 Pertanyaan : 1 Hitung Income Tax Article 29 28 A Tahun Pajak beserta jumlahnya 2 Hitung deffered Tax Asset Liability Tahun Pajak 2008 beserta jumlahnya ---oOo--- 176 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010 ± ± 177 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010 UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK C MATA UJIAN : Perpajakan Internasional HARITANGGAL : Kamis, 27 Mei 2010 WAKTU : 13:00 ± 16:00 DIISI OLEH PANITIA TANDA TANGAN PENGAWAS NAMA PESERTA NOMOR UJIAN m. ujian : Perpajakan Internasional haritgl : Kamis, 27 Mei 2010 waktu : 13:00 ± 16:00 DIISI OLEH PANITIA PETUNJUK UMUM 1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda multiple choice di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 2 halaman yang berisi 1 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian. IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK 178 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010 USKP 12010: PERPAJAKAN INTERNASIONAL - C halaman 1 dari 2 Relevant Tax Treaties: ± Tax Treaty between Indonesia and USA ± Tax Treaty between Indonesia and Vietnam ± Tax Treaty between Indonesia and Singapore Assumptions if needed: US1 = Rp10.000 1. Singship Ltd is a Singapore shipping company operating a liner service with a route of Singapore-Jakarta-Makassar return. Under Indonesia regulations, Singship Ltd appointed PT Indoship as its general agent. The followings are sales revenue from operating the ship for the year 2009: - Singapore ± Jakarta = US 4.000.000 - Jakarta ± Makassar = 3.000.000 - Makassar ± Jakarta = 2.500.000 - Jakarta ± Singapore = 4.500.000 Total = US 14.000.000 Questions: 20 marks

a. Compute the year 2009 Indonesia income tax liability of Singship Ltd, if any.