Vera Mustara : Analisis Biaya Operasional Pada PT. Berlian Unggas Sakti Medan, 2009. USU Repository © 2009
1. Anggaran Tahun Lalu
Salah satu pertimbangan didalam penyusunan anggaran tahun yang akan datang adalah anggaran tahun-tahun yang sudah lewat. Dalam ha1 ini yang
menjadi bahan pertimbangan adalah laporan keuangan 3 tiga tahun terakhir. 2.
Realisasi Tahun Berjalan Realisasi tahun berjalan merupakan hal yang paling penting diperhatikan
dalam menyusun anggaran, karena angka-angka dalam realisasi merupakan data yang akurat.
3. Ramalan Yang Akan Datang
Ramalan yang dimaksud adalah ha1-ha1 yang kemungkinan akan terjadi pada masa yang akan datang yang disesuaikan, sehingga anggaran yang disusun
nantinya mendekati realisasi yang diinginkan.
D. Prosedur Penyusunan Anggaran
Sistem penyusunan anggaran merupakan tahap perencanaan pengelolaan sumber daya yang terpendek jangka waktunya dan merupakan tahap perencanaan
terakhir, sebelum pengelolaan sumber daya yang diimplementasikan. Suatu penganggaran dalam prosedur penyusunan dapat berfungsi dengan
baik bilamana taksiran-taksiran yang dimuat didalamnya cukup akurat, sehingga tidak jauh berbeda dengan realisasinya nanti. Untuk bisa melakukan penaksiran
secara akurat, diperlukan berbagai data, informasi dan pengalaman, yang merupakan faktor-faktor yang harus dipertimbangkan di dalam menyusun
Vera Mustara : Analisis Biaya Operasional Pada PT. Berlian Unggas Sakti Medan, 2009. USU Repository © 2009
anggaran. Faktor-faktor tersebut secara garis besar dapat dibedakan menjadi dua kelompok, yaitu :
1. Faktor-Faktor Internal
Faktor internal yaitu data, informasi dan pengalaman yang terdapat di dalam perusahaan itu sendiri. Faktor-faktor tersebut antara lain berupa :
a. Penjualan tahun-tahun yang lalu.
b. Kebijaksanaan perusahaan yang berhubungan dengan masalah harga jual,
syarat pembayaran barang yang dijual, pemilihan saluran distribusi dan sebagainya.
c. Kapasitas produksi yang dimiliki oleh perusahaan.
d. Tenaga kerja yang dimiliki perusahaan, baik jumlahnya kuantitatif
maupun keterampilan dan keahliannya kualitatif. e.
Modal kerja yang dimiliki perusahaan. f.
Fasilitas-fasilitas lain yang dimiliki perusahaan. g.
Kebijaksanaan-kebijaksanaan perusahaan yang berkaitan dengan pelaksanaan fungsi-fungsi perusahaan, baik di bidang pemasaran, di
bidang administrasi maupun di bidang personalia.
2. Faktor -Faktor Eksternal
Faktor ekstemal yaitu data, informasi dan pengalaman yang terdapat di luar perusahaan, tetapi dirasa mempunyai pengaruh terhadap kehidupan
perusahaan. Faktor-faktor tersebut antara lain berupa :
Vera Mustara : Analisis Biaya Operasional Pada PT. Berlian Unggas Sakti Medan, 2009. USU Repository © 2009
a. Keadaan persaingan
b. Tingkat pertumbuhan penduduk
c. Tingkat penghasilan masyarakat
d. Tingkat pendidikan masyarakat
e. Tingkat penyebaran penduduk
f. Agama, adat istiadat, kebiasaan-kebiasaan masyarakat
g. Berbagai kebijaksanaan pemerintah, baik di bidang politik, ekonomi,
sosial, budaya maupun keamanan h.
Keadaan perekonomian nasional maupun international, kemajuan teknologi dan sebagainya.
Anggaran biaya operasional adalah anggarantaksiran semua biaya yang dikeluarkan yang pada hakekatnya habis dalam masa satu tahun buku.
Penyusunan anggaran biaya operasional yang biasa terjadi pada suatu perusahaan adalah : Ahyari, 2002 : 20
1. Anggaran Biaya Tetap Fixed Cost Budget
Adalah kelompok biaya yang besarnya dapat diduga sebelumnya sesuai dengan besarnya kegiatan atau volume produksi. Yang termasuk biaya ini
adalah depresiasi, pajak, asuransi, biaya kredit dan lain-lain. 2.
Anggaran Biaya Variabel Variable Cost Budget Adalah biaya yang berubah-ubah secara proporsional yang berubahnya
volume produksi. Yang termasuk biaya variabel adalah bahan baku langsung, biaya tenaga kerja, dan lain-lain.
Vera Mustara : Analisis Biaya Operasional Pada PT. Berlian Unggas Sakti Medan, 2009. USU Repository © 2009
3. Anggaran Biaya Semivariabel Semivariable Cost Budget
Adalah biaya-biaya yang sebagian mempunyai sifat tetap dan sebagian lagi mempunyai sifat tidak tetap. Yang termasuk biaya variabel adalah biaya
pemeliharaan gedung, biaya pemeliharaan mesin dan alat-alat, upah atau gaji insentif, dau lain-lain.
Penyusunan anggaran biaya operasional PT. Berlian Unggas Sakti dilakukan bersama-sarna dengan anggaran lainnya oleh karena itu perusahaan
tidak menggunakan panitia anggaran yang menangani penyusunan anggaran. Instruksi penyusunan pimpinan PT. Berlian Unggas Sakti disampaikan
kepada bagian akuntansi dan keuangan serta memberikan pengarahan dalam penyusunan angaran. Kemudian bagian akuntansi menginformasikan kepada
bagian personalia umum dan pengadaan, bagian perdagangan dan bagian marketing untuk menyusun anggaran. Berdasarkan pengarahan manajer tentang
sasaran, target dan omset yang ingin dicapai maka masing-masing bagian menyusun anggaran berdasarkan bahan-bahan rencana untuk tahun berikutnya.
Anggaran yang telah disusun oleh tiap-tiap bagian diserahkan kepada bagian keuangan dan akuntansi. Selanjutnya bagian keuangan dan akuntansi
menyusun anggaran tiap bagian menjadi anggaran yang homogenanggaran keseluruhan disertai dengan perbaikanrevisi terhadap anggaran yang disusun
setiap bagian. Terakhir anggaran tersebut diberikan kepada pimpinan perusahaan untuk disetujuidiserahkan, bila pimpinan perusahaan mensahkan maka mulailah
pelaksanaan anggaran.
Vera Mustara : Analisis Biaya Operasional Pada PT. Berlian Unggas Sakti Medan, 2009. USU Repository © 2009
Anggaran PT. Berlian Unggas Sakti juga dijadikan acuan dalam melakukan penilaian prestasi kerja. Namun manajer PT. Berlian Unggas Sakti
tidak menetapkan anggaran apabila terjadi suatu penyimpangan antara anggaran dan realisasi pada suatu bagian yang merupakan penurunan prestasi kerja, manajer
menganalisis kembali sebab-sebab terjadinya penyimpangan. Bila penyimpangan disebabkan oleh situasi dan kondisi yang sulit
diperkirakan, maka anggaran PT. Berlian Unggas Sakti dapat direvisi untuk disesuaikan dengan situasi sekarang. Untuk itu diusahakan agar anggaran yang
disusun bersifat fleksibel. Dalam ha1 ini PT. Berlian Unggas Sakti mengelompokkan anggaran
operasional ke dalam dua jenis yaitu : 1.
Biaya Pemasaran Biaya pemasaran ini meliputi semua biaya yang terjadi untuk mencari atau
untuk menghasilkan pendapatan dari konsumen kepada perusahaan, terdiri dari :
a. Biaya promosi dan advertensi
b. Perlengkapan pemasaran
c. Administrasi dan dokumentasi
d. Bonus, dan
e. Biaya transportasi
Vera Mustara : Analisis Biaya Operasional Pada PT. Berlian Unggas Sakti Medan, 2009. USU Repository © 2009
TABEL 2.1 PT. BERLIAN UNGGAS SAKTI
ANGGARAN BIAYA PEMASARAN Peride Berjalan Tahun 2003 – Tahun 2007
Dalam Rupiah
Keterangan Biaya ANGGARAN
2003 2004
2005 2006
2007
Promosi dan Advertensi
50,000,000 60,000,000
65,000,000 55,000,000
55,000,000
Perlengkapan Pemasaran
125,000,000 125,000,000
130,000,000 120,000,000
120,000,000
Adm dan Dokumentasi
225,000,000 225,000,000
225,000,000 230,000,000
225,000,000
Bonus
50,000,000 50,000,000
50,000,000 55,000,000
55,000,000
Biaya Transportasi
150,000,000 160,000,000
170,000,000 170,000,000
180,000,000
Jumlah
600,000,000 620,000,000
640,000,000 630,000,000
635,000,000
Sumber : PT. Berlian Unggas Sakti, tahun 2008
2. Biaya Administrasi Dan Umum
Yang merupakan golongan dalam biaya administrasi dan umum pada PT. Berlian Unggas Sakti adalah sebagai berikut :
a. Gaji karyawan
b. Insentif dan kesejahteraan
c. Jamsostek
d. Pemeliharaan gedung
e. Pemeliharaan mobil
f. Penyusutan gedung
g. Penyusutan mobil
h. Penyusutan inventaris
i. Alat-alat kantor
Vera Mustara : Analisis Biaya Operasional Pada PT. Berlian Unggas Sakti Medan, 2009. USU Repository © 2009
j. Rekening listrik
k. Rekening telepon
l. Rekening air
m. Keamanan dan kebersihan
TABEL 2.2 PT. BERLIAN UNGGAS SAKTI
ANGGARAN BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI Peride Berjalan Tahun 2003 – Tahun 2007
Dalam Rupiah
Keterangan Biaya ANGGARAN
2003 2004
2005 2006
2007
Gaji karyawan
550,000,000 600,000,000
650,000,000 700,000,000
750,000,000
Insentif kesejahteraan
100,000,000 110,000,000
120,000,000 130,000,000
140,000,000
Jamsostek
33,000,000 36,000,000
39,000,000 42,000,000
45,000,000
Pemeliharaan gedung
7,000,000 10,000,000
10,000,000 8,000,000
8,000,000
Pemeliharaan mobil
10,000,000 12,000,000
15,000,000 15,000,000
17,000,000
Penyusutan gedung
50,000,000 50,000,000
50,000,000 50,000,000
50,000,000
Penyusutan mobil
100,000,000 100,000,000
100,000,000 100,000,000
100,000,000
Penyusutan inventaris
10,000,000 10,000,000
10,000,000 10,000,000
10,000,000
Alat-alat kantor
20,000,000 22,000,000
25,000,000 26,000,000
24,000,000
Rekening listrik
15,000,000 17,000,000
16,000,000 18,000,000
20,000,000
Rekening telepon
10,000,000 11,500,000
12,000,000 13,000,000
15,000,000
Rekening air
20,000,000 21,500,000
21,500,000 22,500,000
22,500,000
Keamanan kebersihan
15,000,000 15,000,000
15,000,000 15,000,000
16,000,000
Jumlah
940,000,000 1,015,000,000
1,083,500,000 1,149,500,000
1,217,500,000
Sumber : PT. Berlian Unggas Sakti, tahun 2008
Vera Mustara : Analisis Biaya Operasional Pada PT. Berlian Unggas Sakti Medan, 2009. USU Repository © 2009
E. Pengendalian Biaya Operasional
