tersebut dan untuk penyimpangan yang merugikan akan dilakukan tindakan koreksi.
4. Membentuk suatu bagian yang bertugas mengawasi seluruh kegiatan yang
dilakukan perusahaan sebelum menganalisis perbandingan antara realisasi dengan anggaran.
Untuk mengawasi kegiatan operasionalnya, Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara setiap periode anggarannya melakukan perbandingan antara
anggaran dengan realisasi yang terjadi untuk melihat keberhasilan anggaran yang telah disusun. Berdasarkan hasil perbandingan tersebut kepala pimpinan
dapat mengetahui apakah seluruh bagian di dalam perusahaan
F. Analisis Anggaran Pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara
Penganggaran merupakan sistem perencanaan dan pengendalian yang digunakan secara luas untuk menjalankan tanggung jawab manajerial. Dengan
adanya anggaran maka standar kerja pada Fakultas Ekonomi USU sudah ada, kemudian sistem akuntansi atau sistem informasi lainnya akan menjadi angka
realisasi yang dapat dibandingkan dengan standar atau sasaran, yaitu anggaran. Untuk melihat bagaimana fungsi perencanaan dan pengendalian anggaran
sudah berlangsung secara efektif dan efisien serta penyimpangan - penyimpangan yang terjaadi pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dapat dilihat
dari hasil yang dicapai, yaitu laporan anggaran realisasi berupa SPJ Surat Pertanggungjawaban tahun 2010 yang disajikan dalam tabel 3.3 tentang laporan
realisasi penerimaan dan pengeluaran dana Fakultas Ekonomi USU.
Universitas Sumatera Utara
Tabel 3.3 Laporan Anggaran Pendapatan dan Belanja Aktual-Realisasi
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA Anggaran Pendapatan dan Belanja
Tahun Anggaran 2010
No Mata Anggaran
Anggaran 1
Realisasi Selisih
1 PENERIMAAN
2.280.998.300 2.231.327.280
49.671.020 2
BELANJA
a. Belanja honorarium
1Belanja uang honor tetap
337.780.835 337.780.835
- 2Belanja uang honor
tidak tetap 1.400.927.465
1.400.927.465 -
b. Belanja barang
1Belanja keperluan perkantoran
218.600.000 174.094.280
49.505.720 2Belanja pengiriman
surat dinas pos surat 4.000.000
3.437.000 563.000
3Belanja bahan 19.000.000
14.502.700 4.497.300
4Belanja Jasa Konsultan 10.000.000
10.000.000 -
5 Belanja biaya pemeliharaan gedung
dan bangunan 105.540.000
105.445.000 95.000
6Belanja biaya pemeliharaan mesin
2.900.000 2.890.000
10.000
c. Belanja modal
1Belanja modal peralatan dan mesin
91.125.000 91.125.000
- 2Belanja pemeliharaan
gedung bangunan yang dikapitalisasi
91.125.000 91.125.000
-
Sumber : Bagian Keuangan Fakultas Ekonomi USU
Universitas Sumatera Utara
1. Penerimaan Realisasi atas penerimaan belum mencapai hasil yang ditargetkan, penerimaan
yang diharapkan sebesar Rp. 2.280.998.300 tetapi realisasi penerimaan yang di dapatkan sebesar Rp. 2.231.327.280. Hal ini terlihat jelas terjadi penyimpangan
yang tidak menguntugkan unfavorable variance sebesar Rp. 49.671.020, karena realisasi penerimaan yang diharapkan lebih kecil dari pada penerimaan yang
dianggarkan. 1.
Belanja Belanja yang dilakukan oleh Fakultas Ekonomi Usu adalah sebagai berikut :
a. Belanja honorarium 1 Belanja uang honor tetap
Untuk realisasi Honor Tetap pada Program Diploma III sama dengan yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU yaitu sebesar Rp 337.780.835, yang
artinya tidak ada terjadi penyimpangan. 2
Belanja uang honor tidak tetap Untuk realisasi Honor tidak Tetap pada Program Diploma III sama dengan
yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU yaitu sebesar Rp 1.400.927.465, yang artinya tidak ada terjadi penyimpangan.
b. Belanja barang 1 Belanja keperluan perkantoran
Untuk realisasi atas belanja keperluan perkantoran program Diploma III sebesar Rp. 174.094.280,- ,sedangkan anggaran yang direncanakan sebesar
Rp.218.600.000,- ,terjadi penyimpangan yang menguntungkan favorable
Universitas Sumatera Utara
variance bagi fakultas Ekonomi sebesar Rp.44.505.720,-. Yang artinya realisai lebih rendah dari yang dianggarkan.
2 Belanja pengiriman surat dinas pos surat Dana yang dianggarakan untuk belanja pengiriman surat dinas pos surat
adalah sebesar Rp 4.000.000,- sedangkan hasil realisasi yang digunakan adalah sebesar Rp.3.437.000,- ,yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan
favorable variance sebesar Rp 563.000,- karena realisasinya lebih rendah dari anggarannya. Biasanya surat – surat dinas ini dibuat untuk penyelenggaraan
operasional, pendidikan, dan kemahasiswaan. 3 Belanja bahan
Anggaran untuk belanja bahan sebesar Rp 19.000.000,- sedangkan realisasinya adalah sebesar Rp.14.502.700,-. artinya terjadi penyimpangan yang
menguntungkan favorable variance sebesar Rp.4.497.300,-. Belanja bahan tersebut meliputi : belanja konsumsi makanan,bahan
cetakan,spanduk,dokumentasi untuk keperluan penyelenggaraan kegiatan fakultas. 4 Belanja jasa konsultan
Anggaran yang direncanakan Fakultas Ekonomi pada Diploma III untuk jasa konsultan sama dengan realisasinya, yaitu sebesar adalah Rp.10.000.000. Ini
berarti tidak ada penyimpangan yang terjadi. 5
Belanja biaya pemeliharaan gedung dan bangunan Anggaran untuk biaya pemeliharaan gedung dan bangunan Fakultas
Ekonomi sebesar Rp 105.540.000,- dan realisasinya sebesar Rp.105.445.000,- , ini berarti terjadi penyimpangan yang menguntungkan favorable variance
Universitas Sumatera Utara
sebesar Rp.95.000,-. Hal ini terjadi karena melihat kondisi gedung dan bangunan yang dibutuhkan instansi ini selama satu tahun berjalan masih memerlukan
perawatan. 6
Belanja biaya pemeliharaan peralatan dan mesin Dana yang dianggarkan untuk biaya pemeliharaan peralatan dan mesin
adalah sebesar Rp.2.900.000,- dan realisasinya sebesar Rp. 2.890.000,-, ini berarti terjadi penyimpangan yang menguntungkan faavorable variance sebesar
Rp 10.000,-. Hal ini karena realisasi lebih rendah dari yang dianggarkan. a.
Belanja modal 1
Belanja modal peralatan modal mesin Anggaran yang direncanakan Fakultas Ekonomi pada Diploma III untuk
Belanja modal peralatan modal mesin sama dengan realisasinya, yaitu sebesar adalah Rp. 91.125.000,-. Ini berarti tidak ada penyimpangan yang terjadi.
2 Belanja pemeliharaan gedung bangunan yang dikapitalisasi
Dana yang dianggarkan untuk Belanja pemeliharaan gedung bangunan yang dikapitalisasi sama dengan realisasinya, yaitu sebesar adalah
Rp.91.125.000,-. Ini berarti tidak terjadi penyimpangan. Sedangkan untuk Anggaran tahun 2011 laporan anggaran realisasi berupa SPJ
Surat Pertanggungjawaban disajikan dalam tabel 3.4 berikut ini :
Universitas Sumatera Utara
Tabel 3.4 Laporan Anggaran Pendapatan dan Belanja Aktual-Realisasi
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
Anggaran Pendapatan dan Belanja Tahun Anggaran 2011
o Mata Anggaran
Anggaran 1
Realisasi 2
Selisih 1-2
PENERIMAAN 1.805.206.730
1.721.256.530 83.950.200
BELANJA
. Belanja honorarium
1Belanja uang honor tetap
255.884.422 255.884.422
-
2Belanja uang honor tidak tetap
1.256.972.308 1.256.972.308
-
. Belanja barang
1Belanja keperluan perkantoran
216.575.000 151.400.800
65.174.200
2Belanja pengiriman surat dinas pos surat
3.000.000 841.000 2.159.000
3Belanja bahan 27.600.000
13.585.000 14.015.000 4Belanja jasa konsultan
24.000.000 24.000.000
- 5Belanja
biaya pemeliharaan mesin
21.175.000 18.573.000 2.602.000
Sumber : Bagian Keuangan Fakultas Ekonomi USU
Universitas Sumatera Utara
1. Penerimaan
Realisasi atas penerimaan belum mencapai hasil yang ditargetkan, penerimaan yang diharapkan sebesar Rp. 1.805.206.730,- tetapi realisasi penerimaan yang di
dapatkan sebesar Rp. 1.721.256.530,- Hal ini terlihat jelas terjadi penyimpangan yang tidak menguntugkan unfavorable variance sebesar Rp. 83.950.200,- .
2. Belanja
a. Belanja honorarium 1 Belanja uang honor tetap
Untuk realisasi Honor Tetap pada Program Diploma III sama dengan yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU yaitu sebesar Rp 255.884.422,-yang
artinya tidak ada terjadi penyimpangan. 2 Belanja uang honor tidak tetap
Untuk realisasi Honor tidak Tetap pada Program Diploma III sama dengan yang dianggarkan oleh Fakultas Ekonomi USU yaitu sebesar Rp 1.256.972.308
yang artinya tidak ada terjadi penyimpangan. b. Belanja barang
1 Belanja keperluan perkantoran Untuk realisasi atas belanja keperluan perkantoran program Diploma III
sebesar Rp. 151.400.800,- ,sedangkan anggaran yang direncanakan sebesar Rp.216.575.000,- ,terjadi penyimpangan yang menguntungkan favorable
variance bagi fakultas Ekonomi sebesar Rp.65.174.200,-. Yang artinya realisai lebih rendah dari yang dianggarkan.
2 Belanja pengiriman surat dinas pos surat
Universitas Sumatera Utara
Dana yang dianggarakan untuk belanja pengiriman surat dinas pos surat adalah sebesar Rp 3.000.000,- sedangkan hasil realisasi yang digunakan adalah
sebesar Rp.841.000,- ,yang artinya terjadi penyimpangan yang menguntungkan favorable variance sebesar Rp 2.159.000,- karena realisasinya lebih rendah dari
anggarannya. 3 Belanja bahan
Anggaran untuk belanja bahan sebesar Rp 27.600.000,- sedangkan realisasinya adalah sebesar Rp.13.585.000,-. artinya terjadi penyimpangan yang
menguntungkan favorable variance sebesar Rp. 14.015.000,-. Belanja bahan tersebut meliputi : belanja konsumsi makanan,bahan cetakan,spanduk,untuk
keperluan kegiatan fakultas. 4 Belanja jasa konsultan
Anggaran yang direncanakan Fakultas Ekonomi pada Diploma III untuk jasa konsultan sama dengan realisasinya, yaitu sebesar adalah Rp.24.000.000,- Ini
berarti tidak ada penyimpangan yang terjadi. 5 Belanja biaya pemeliharaan peralatan dan mesin
Dana yang dianggarkan untuk biaya pemeliharaan peralatan dan mesin adalah sebesar Rp.21.175.000,- dan realisasinya sebesar Rp. 18.573.000,-ini berarti
terjadi penyimpangan yang menguntungkan faavorable variance sebesar Rp 2.602.000,-. Hal ini karena realisasi lebih rendah dari yang dianggarkan.
Dari kedua tabel anggaran pendapatan dan belanja tersebut dapat dilihat bahwa terjadi penurunan angka anggaran dan realisasinya dari tahun 2010 ke
Universitas Sumatera Utara
2011. Penurunan angka anggaran dan realisasi ini dapat dilihat dalam tabel 3.5 berikut ini
Tabel 3.5 Perbandingan Anggaran Realisasi Anggaran Tahun 2010-2011
Tahun Dianggarkan
Rp. Realisasi Rp.
2010 2.280.998.300
2.231.327.280 2011
1.805.206.730 1.721.256.530
Penurunan 475.791.570
26,35 510.070.750
29,63
Dari tabel 3.5 tersebut dapat kita ketahui bahwa pada tahun 2011 persentase rencana anggaran menurun dibandingkan tahun 2010 sebesar Rp. 475.791.570
atau 26,35 , hal ini bisa disebabkan karena di tahun 2010 jenis anggaran belanja yang direncanakan meliputi belanja honorarium, belanja barang dan belanja
modal. sementara pada tahun 2011 jenis anggaran belanja yang direncanakan meliputi belanja honorarium dan belanja barang saja, tidak terdapat anggaran
belanja modal sehingga terjadinya penghematan dana. Pada realisasi anggaran tahun 2010 ke 2011 juga otomatis mengalami
penurunan yaitu sebesar Rp. 510.070.750 atau 29,63 . Hal ini di karenakan hal yang sama, yaitu tidak terjadinya belanja modal pada tahun 2011. Sehingga
penggunaan dana anggaran menurun dari tahun sebelumnya.
Formula: Persentase = Jumlah Dana tahun 2011 – Jumlah Dana Tahun 2010
Jumlah Dana Tahun 2011 x 100
Universitas Sumatera Utara
45
BAB IV PENUTUP
Pada bab ini penulis akan memaparkan beberapa kesimpulan dari pembahasan yang telah dilakukan pada bab sebelumnya, selain itu penulis juga memberikan
beberapa saran yang mungkin bermanfaat demi kebaikan dan kemajuan perusahaan khususnya perusahaan non profit lembaga pemerintah pendidikan
tinggi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
A. Kesimpulan
