10
2 Fungsi Mengatur Regulerent
Pajak yang berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melakanakan kebijaksanaan dalam bidang social dan ekonomi. Sebagai contohnya adalah
pajak yang tinggi dikenakan atas barang-barang mewah untuk mengurangi gaya hidup konsuntif.
2.2 Pajak Penghasilan
2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan
Pajak Penghasilan PPh adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek Pajak orang pribadi, badan, Bentuk Usaha Tetap BUT atas penghasilan yang
diterima atau yang diperolehnya dalam tahun pajak. Undang-Undang no.7 tahun
1984 tentang Pajak Penghasilan PPh berlaku sejak 1 januari 1984. Undang- Undang ini telah beberapa kali mengalami perubahan dan terakhir kali dirubah
dengan Undang-Undang No.36 Tahun 2008. Undang-Undang Pajak Penghasilan PPh dalam Mardiasmo 2011 mengatur pengenaan pajak penghasilan terhadap
subjek pajak berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam tahun pajak. Subjek pajak tersebut dikenai pajak apabila menerima atau
memperoleh penghasilan, dalam Undang-Undang PPh disebut wajib pajak. Wajib Pajak kenai pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya
selama satu tahun pajak dan atau dapat pula dikenai pajak untuk penghasilan dalam bagian tahun pajak apabila kewajiban pajak subjektifnya dimulai dan
berakhirnya dalam tahun pajak Mardiasmo,2011
11
2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan
Subjek Pajak Penghasilan diatur pada Pasal 2 Ayat 1 undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 tahun 2008, yaitu:
1 Orang Pribadi yang dapat bertempat tinggal atau berada di Indonesia
ataupun di luar Indonesia 2
Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak, atau ahli waris.
3 Badan adalah sekumpulan orang danatau modal yang merupakan
kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, Badan
Usaha Milik Negara atau Badan Usaha Milik Daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pension,
persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi social politik atau organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan
lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan bentuk usaha tetap. 4
Bentuk usaha tetap BUT adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia dan
badan yang tidak didirikan dan tidak berkedudukan di Indonesiauntuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia.
12
Sedangkan pada pasal 2 Ayat 2 Undang-Undang Pajak Penghasilan, subjek Pajak dikelompokkan menjadi dua 2 kelompok, yaitu:
1 Subjek Pajak Dalam Negeri terdiri atas:
Orang Pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia atau Orang Pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 seratus delapan puluh
tiga hari dalam jangka waktu 12 dua belas bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai
niat untuk bertempat tinggal di Indonesia, badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia,warisan yang belum terbagi sebagai
satu kesatuan, menggantikan yang berhak. 2
Subjek Pajak Luar Negeri terdiri atas: a.
Subjek Pajak Orang Pribadi, yaitu orang yang tidak bertempat tinggal atau berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam
jangka waktu 12 bulan. b.
Menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
c. Dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia
bukan dari menjalankan usaha atau menjalankan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
13
3 Subjek Pajak Badan, yaitu badan yang tidak berkedudukan di
Indonesia, yang dimaksud tersebut yaitu: a.
Menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia
b. Dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia
bukan dari menjalankan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia
Yang bukan termasuk Subjek Pajak yaitu: 1
Kantor Perwakilan Negara Asing 2
Pejabat perwakilan diplomatic dan konsulat atau pejabat lain
dari Negara
asing, dan
orang-orang yang
diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka dengan syarat:
a. Bukan warga Negara Indonesia dan di Indonesia tidak
menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatannya di Indonesia
b. Negara yang bersangkutan memberikan perlakuan
timbal balik
14
3 Organisasi Internasional, dengan syarat yaitu:
a. Indonesia menjdi anggota organisasi tersebut
b. Tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk
memperoleh penghasilan
dari Indonesia
selain pemberian pinjaman kepada pemerintah yang dananya
berasal dari iuran para anggota 4
Pejabat perwakilan organisasi internasional, dengan syarat: a.
Bukan warga Negara Indonesia b.
Tidak menjalankan usaha, kegiatan, atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan di Indonesia
2.2.3 Objek Pajak Penghasilan
