22
perusahaan. Seperti yang dijelaskan Hanum 2013 biaya depresiasi merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari penghasilan dalam menghitung pajak. Semakin
tingginya depresiasi tersebut maka akan menyebabkan berkurangnya laba kena pajak perusahaan sehingga akan menyebabkan berkurangnya beban pajak
perusahaan.
2.2. Penelitian Sebelumnya
Penelitian mengenai Pengaruh Komisaris Independen, leverage, size dan capital intensity ratio pada tax avoidance telah dilakukan oleh peneliti
sebelumnya. Beberapa penelitian tersebut yaitu. 1
Dewi 2014. Dewi dan Jati pernah melakukan penelitian terkait tax avoidance dengan
judul Pengaruh Karakter Eksekutif, Karakteristik Perusahaan, Dan Dimensi Tata Kelola Perusahaan Yang Baik Pada Tax Avoidance Di Bursa Efek Indonesia.
Penelitian yang dilakukan Dewi dan Jati memeroleh hasil penelitian variabel resiko perusahaan, kualitas audit, dan komite audit berpengaruh terhadap tax
avoidance perusahaan di Bursa Efek Indonesia periode 2009-2012. Variabel lainnya yaitu ukuran perusahaan, multinational company, kepemilikan
institusional, dan proporsi dewan komisaris tidak berpengaruh terhadap tindakan tax avoidance yang dilakukan perusahaan.
Terdapat beberapa persamaan antara penelitian yang dilakukan dewi dan jati dengan penelitian ini diantaranya persamaan objek penelitian yang menggunakan
perusahaan manufaktur yang derdaftar di BEI sebagai objek penelitian, persamaan satu variabel yaitu variabel Komisaris Independen, dan terdapat persamaan
23
penggunan teknik analisis data yaitu teknik regresi linier berganda. Selain persamaan juga terdapat perbedaan antara kedua penelitian diantaranya perbedaan
variabel penelitian yang dilakukan dwi dan jati menggunakan 8 variabel yaitu 7 variabel independen dan 1 variabel dependen sedangkan penelitian ini
menggunakan 5 variabel yaitu 4 variabel independen dan 1 variabel dependen, selain perbedaan tersebut perbedaan lainnya adalah perbedaan periode penelitian.
Penelitian Dewi dan Jati menggunakan periode 2009-2014 sedangkan penelitian ini menggunakan periode 2012-2014.
2 Dyah Hayu 2015 Dyah Hayu pernah melakukan penelitian terkait tax avoidance dengan judul
Pengaruh Corporate Social Responsibility Csr, Profitabilitas, Leverage, Dan Komisaris Independen Terhadap Praktik Penghindaran Pajak. Penelitian yang
dilakukan ini memperolah hasil
variabel CSR dan profitabilitas berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak, sedangkan variabel leverage dan Komisaris
Independen tidak berpengaruh.
Terdapat beberapa persamaan antara penelitian yang dilakukan Dyah Hayu dengan penelitian ini diantarana, persamaan objek penelitian yang menggunakan
objek penelitian perusahaan manufaktur yang terdafar di BEI, persamaan variabel bebas yaitu Komisaris Independen dan leverage, persamaan variabel terikat yaitu
penghindaran pajak tax avoidance, selain itu terdapat persamaan teknik analisis data yang digunakan yaitu teknik analisis regresi linier berganda. Selain
persamaan terdapat juga perbedaan antara kedua penelitian ini yaitu perbedaan variabel bebas pada penelitian Dyah Hayu menggunakan variabel CSR dan
24
Profitabilitas seangkan penelitian ini tidak menggunakan variabel tersebut tapi menggunakan variabel size dan capital intensity ratio. Terdapat perbedaan
periode penelitian, penelitian Dyah Hayu menggunakan periode tahun 2011-2013 sedangkan penelitian ini menggunakan periode tahun 2012-2014.
3 Fadilla Rachmithasari 2015 Fadilla Rachmithasari melakukan penelitian mengenai tax avoidance dengan
judul Pengaruh Return On Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax Avoidance Perusahaan
Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia . Penelitian ini memeroleh hasil penelitian leverage berpengaruh positif terhadap tax avoidance, sedangkan
variabel lainnya yaitu return on assets, Komisaris Independen, komite audit, ukuran perusahaan, dan kompensasi rugi fiskal mendapatkan hasil yang
menunjukkan tidak berpengaruh terhadap tax avoidance. Terdapat persamaan antara penelitian yang dilakukan oleh Fadilla
Rachmithasari dengan penelitian ini diantaranya, persamaan objek penelitian yang menggunakan objek penelitian perusahaan manufaktur yang terdafar di BEI,
persamaan 2 variabel bebas yaitu Leverage dan Size serta persamaan variabel terikat yaitu tax avoidance, selain itu terdapat persamaan teknik analisi data yang
digunakan yaitu teknik analisis regresi linier berganda. Selain persamaan terdapat juga perbedaan antara kedua penelitian yaitu perbedaan variabel bebas yang
digunakan yaitu pada penelitian Fadilla Rachmithasari menggunakan return on assets, corporate governance, dan kompensasi rugi fiskal, sedangkan penelitian
ini menggunakan Komisaris Independen, dan capital intensity ratio. Selain itu
25
terdapat perbedaan periode penelitian. Penelitian Fadila Rachmithasari menggunakan periode tahun 2011-2013 sedangkan penelitian ini menggunakan
periode tahun 2012-2014. 4 Calvin Swingly 2014
Calvin Swingly juga pernah melakukan penelitian terkait tax avoidance dengan judul pengaruh karakter eksekutif, komite audit, ukuran perusahaan,
leverage dan sales growth pada tax avoidance. Penelitian yang dilakukan Calvin Swingly memeroleh hasil penelitian yang menunjukkan bahwa karakter eksekutif
dan ukuran perusahaan berpengaruh positif pada tax avoidance, sedangkan leverage berpengaruh negatif pada tax avoidance. Variabel komite audit dan sales
growth tidak berpengaruh pada tax avoidance. Terdapat persamaan antara penelitian yang dilakukan Calvin Swingly dengan
penelitian ini diantaranya, persamaan objek penelitian yang menggunakan objek penelitian perusahaan manufaktur yang terdafar di BEI, persamaan variabel bebas
yaitu ukuran perusahaan dan leverage, persamaan variabel terikat yaitu tax avoidance, persamaan metode penentuan sample yaitu metode purpusive
sampling, selain itu terdapat persamaan teknik analisis data yang digunakan yaitu teknik analisis regresi linier berganda. Selain persamaan, juga terdapat perbedaan
antara kedua penelitian yaitu, perbedaan beberapa variabel penelitian pada penelitian yang dilakukan Calvin menggunakan variabel bebas pengaruh karakter
eksekutif, komite audit, dan sales growth sedangkan penelitian ini ini mengunakan variabel bebas Komisaris Independen dan capital intensity ratio,
selain itu terdapat perbedaan periode pengamatan penelitian yang dilakukan
26
Calvin Swingly menggunakan periode penelitian tahun 2011-2013 sedangkan penelitian ini menggunakan periode 2012-2014.
5 Danis Ardyansah 2014 Danis Ardyansah pernah melakukan penelitian yang sejenis dngan penelitian
ini dengan judul pengaruh size, leverage, profitability, capital intensity ratio dan Komisaris Independen terhadap effective tax rate etr. Penelitian nyang dilakukan
Danis Ardyansah memeroleh hasil penelitian yang menunjukkan variabel size ukuran perusahaan pengaruh negatif terhadap effective tax rate ETR, dan
Komisaris Independen berpengaruh positif terhadap effective tax rate ETR, sedangkan variabel leverage, profitabylity dan capital intensity ratio tidak
berpengaruh signifikan terhadap effective tax rate ETR. Terdapat persamaan antara penelitian yang dilakukan oleh Danis Ardyansah
dengan penelitian ini diantaranya, persamaan objek penelitian yang menggunakan objek penelitian perusahaan manufaktur yang terdafar di BEI, persamaan
beberapa variabel bebas yaitu size, leverage, capital intensity ratio dan Komisaris Independen, persamaan metode penentuan sample yaitu metode purpusive
sampling, selain itu terdapat persamaan teknik analisis data yang digunakan yaitu tekniki analisis regresi linier berganda. Selain persamaan juga terdapat perbedaan
antara kedua penelitian. Perbedaan variabel bebas penelitian Danis Ardyansah mengunakan profitability sedangkan penelitian ini tidak menggunakan variabel
profitability, perbedaan variabel terikat pada penelitian Danis Ardyansah menggunkan variabel terikat ETR sedangkan pada penelitian ini menggunakan
variabel terikat tax avoidance, selain itu terdapat perbedaan periode penelitian
27
yaitu penelitian Danis Ardyansah menggunakan periode penelitian tahun 2010- 2012 sedangkan penelitian ini menggunakan periode tahun 2012-2014.
2.3. Rumusan Hipotesis
