4.2.2. Kedudukan Auditor Internal
Kedudukan auditor internal dalam struktur organisasi PT. Tor Ganda berada pada posisi dibawah direktur operasional, tugasnya terbatas
pada penilaian dan melaporkan aktivitas perusahaan dan tidak berwenang untuk melakukan tindakan-tindakan langsung dan memberi perintah kepada
manajer atau kepala bagian lainnya untuk melaksanakan suatu aktivitas operasi perusahaan.
Bagian audit internal merupakan staf direktur operasional. Penempatan bagian audit internal sebagai staf direktur operasional
dimaksudkan untuk membantu direktur operasional dalam melakukan pengendalian atas seluruh kegiatan operasional perusahaan. Penempatan ini
berarti bahwa auditor internal bebas memeriksa seluruh bagian yang berada dibawah direktur operasional dan bertanggungjawab kepada direktur
operasional sebagai pimpinan tertinggi.
4.2.3. Program Audit dan Laporan Auditor Internal 4.2.3.1. Program Audit
Pada PT. Tor Ganda Medan sebelum pemeriksaan dilaksanakan, auditor internal melakukan pertemuan pendahuluan
dengan wakil yang tepat dari bagian yang akan diperiksa dengan tujuan sebagai berikut:
a. Mendiskusikan tujuan dan ruang lingkup pemeriksaan.
b. Mendiskusikan cara menangani temuan-temuan pemeriksaan.
Universitas Sumatera Utara
Dengan berpedoman kepada rencana kerja yang telah ditetapkan dan mendapat persetujuan dari direktur operasional maka
auditor internal dapat memulai tugas pemeriksaannya. Kertas kerja pemeriksaan merupakan alat kerja yang dipakai
oleh auditor internal dalam melaksanakan tugas pemeriksaannya. Kertas kerja merupakan dokumen pemeriksaan. Dokumen ini
digunakan untuk mencatat, menganalisa, menginterpretasikan dan mengarsip informasi agar dapat mendukung temuan-temuan
pemeriksaan dan membuat laporan hasil pemeriksaan.
4.2.3.2. Laporan Auditor Internal
Laporan auditor internal merupakan produk akhir dari proses pemeriksaan yang dilaksanakan. Laporan ini menyajikan
informasi tentang keadaan perusahaan dan sebagai dasar pengambilan keputusan bagi pimpinan. Laporan disusun
berdasarkan hasil pemeriksaan dan didukung dengan data yang diperoleh pada saat pemeriksaan. Pemeriksaan yang dilakukan oleh
auditor internal berupa pemeriksaan operasional dan keuangan. Laporan auditor internal harus disajikan secara singkat tetapi padat,
disusun dengan jelas dan harus objektif serta bersifat membangun dan dapat dipertanggungjawabkan. Laporan juga harus disajikan
dengan tepat waktu.
Universitas Sumatera Utara
Selain itu, bentuk laporan auditor internal hendaknya disesuaikan dengan kebutuhan pemakai laporan. Apabila laporan
ditujukan untuk upper management hendaknya disajikan dalam bentuk yang lebih ringkas dan mudah dipahami sedangkan bila
ditujukan untuk bagian yang lebih rendah disajikan dalam bentuk yang lebih rinci. Sebelum menulis laporan, sebaiknya auditor
internal mendiskusikan dan membahas kembali hasil temuan dengan bagian yang diperiksa untuk memperoleh tanggapan dan penjelasan
atas hasil temuan audit yang diperoleh. Dari hasil pengamatan penulis terhadap laporan auditor
internal pada PT. Tor Ganda dapat dikatakan bahwa laporan tersebut telah memenuhi syarat-syarat laporan antara lain:
a. Dasar penugasan dan scope ruang lingkup pemeriksaan.
b. Temuan pemeriksaan.
c. Saran perbaikan.
d. Komentar dari pihak yang diperiksa.
Dilihat dari objektifitasnya, laporan auditor internal pada PT. Tor Ganda disusun berdasarkan hasil pemeriksaan yang
didukung oleh bukti-bukti yang cukup sehingga laporan ini dapat dipertanggungjawabkan. Laporan auditor internal juga memuat
informasi yang jelas, singkat tetapi padat serta bersifat membangun guna kemajuan perusahaan dan disajikan dengan tepat waktu.
Universitas Sumatera Utara
4.3. PEMBAHASAN 4.3.1. Fungsi Auditor Internal
Pada PT. Tor Ganda Medan, fungsi auditor internal memegang peranan penting dalam pelaksanaan kegiatan perusahaan karena merupakan
sumber bahan masukan yang independen bagi manajemen untuk mengevaluasi berbagai kegiatan perusahaan. Untuk menjamin pelaksanaan
fungsi pemeriksaan yang baik dan benar, auditor internal pada perusahaan ini berpedoman pada ketentuan pemeriksaan operasional yang telah
ditetapkan sehingga hasil pemeriksaannya bermutu dalam arti memenuhi ukuran atau norma pemeriksaan yang dimuat dalam laporan yang
diterbitkan. Fungsi pemeriksaan pada perusahaan ini berhubungan dengan
pemeriksaan keberhasilan dan ketepatan suatu kegiatan, perlindungan terhadap kepentingan perusahaan serta memberikan rekomendasi untuk
menyempurnakan kegiatan operasi perusahaan. Bagian auditor internal juga mengadakan evaluasi terhadap sistem pengawasan intern dan menemukan
kecurangan serta memberikan saran-saran yang bersifat membangun serta menyusun laporan hasil pemeriksaan.
Ruang lingkup pemeriksaan bagian audit internal pada PT. Tor Ganda Medan mencakup sistem pengendalian manajemen, ketaatan
terhadap hukum dan perundang-undangan yang berlaku, informasi keuangan dan operasional, penyelidikan dan pengungkapan atas penyimpangan,
Universitas Sumatera Utara
kecurangan, pemborosan kekayaan perusahaan, serta ketaatan terhadap prosedur dan kebijaksanaan yang ditetapkan.
Ditinjau dari uraian diatas maka fungsi bagian auditor internal pada PT. Tor Ganda Medan dan ruang lingkup pemeriksaannya sudah cukup
memadai dan mencakup seperti apa yang dimaksudkan dalam teori.
4.3.2. Kedudukan Auditor Internal
Kategori