Untuk melaksanakan fungsi mengatur ini, umumnya oleh fiskus dapat digunakan dengan dua cara :
a. Cara umum
Cara ini biasanya dilakukan dengan menggunakan tarif-tarif pajak yang dimaksud untuk mengadakan perubahan-perubahan terhadap tarif yang
bersifat umum. Tarif yang merupakan persentase atau jumlah yang dikenakan terhadap basis pajak tax bases, yang berlaku secara umum
dijadikan instrumen perwujudan fungsi pajak ini. b.
Cara Khusus Pelaksanaan fungsi ini mengatur dari pajak yang bersifat khusus ini dapat
dibedakan menjadi dua, yakni yang bersifat positif dan yang negatif
E. Pengelompokan Pajak
Pajak dapat dikelompokkan sebagai berikut: 1.
Menurut Golongan a.
Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.
Contoh : Pajak penghasilan b.
pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.
Contoh: Pajak pertambahan Nilai.
Universitas Sumatera Utara Universitas Sumatera Utara
2. Menurut sifatnya
a. Pajak subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada
subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh: Pajak penghasilan.
b. Pajak Objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa
memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai Dan Pajak Penjualan atas Barang
Mewah. 3.
Menurut Lembaga Pemungutannya a.
Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan yang digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.
Contoh: Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Pajak Bumi dan Bangunan, dan Bea Materai.
b. Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Pajak daerah Terdiri atas:
1 Pajak Propinsi, Contoh: Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan
di Atas Air, Pajak Bahan Bakar Kendaraan bermotor. 2
Pajak kabupatenkota, Contoh: Pajak hotel, Pajak Restoran, Pajak hiburan, Pajak reklame, dan pajak penerangan jalan
Universitas Sumatera Utara Universitas Sumatera Utara
F. Pengertian Utang Pajak
Utang Pajak adalah pajak yang masih harus dibayar termasuk sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan yang tercantum dalam surat ketetapan pajak atau
surat sejenisnya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan
G. Timbul dan Hapusnya Utang Pajak
1.Timbulnya utang pajak
Seperti yang telah kita ketahui bila ditinjau dari segi hukum, pajak merupakan sebuah perikatan . akan tetapi, perikatan pajak berbeda dengan perikatan perdata.
Dalam perikatan perdata timbulnya perikatan dapat terjadi karena perjanjian dan dapat pula terjadi karena Undang-undang, sedangkan perikatan pajak adalah
perikatan yang timbul karena undang-undang. Perikatan perdata dilingkupi oleh suasana hukum privat yang mengatur hubungan-hubungan hukum dari subyek-
subyek yang sederajat, sedangkan perikatan pajak dilingkupi oleh hukum publik dimana salah satu pihaknya adalah Negara yang mempunyai kewenangan untuk
memaksa.Hal yang terpenting untuk diperhatikan dalam kaitan ini antara lain mengenai saat timbulnya utang pajak itu sendiri.
Menurut Rochmat Sumitro, utang pajak adalah utang yang timbul secara khusus karena Negara kreditur terikat dan dan tidak dapat memilih secara bebas siapa
yang akan dijadikan debiturnya , seperti dalam hukum perdata.
Universitas Sumatera Utara Universitas Sumatera Utara
Mengenai cara dan saat lahirnya utang pajak dikenal Ada dua ajaran yang mengatur timbulnya utang pajak:
1. Ajaran formil
Utang pajak timbul karena diterbitkan Surat ketetapan pajak oleh fiskus. Ajaran ini diterapkan pada official assessment system.
2. Ajaran Materiill
Utang pajak timbul karena berlakunya Undang-undang. Seseorang dikenakan pajak karena suatu keadaan dan perbuatan. Ajaran ini diterapkan pada self
assessment system.
2. Hapusnya Utang Pajak
Hal-hal yang dapat mengakibatkan hapusnya utang pajak adalah sebagai berikut : 1.
Pembayaran 2.
Kompensasi 3.
Daluwarsa 4.
Pembebasan dan Penghapusan
H. Pengertian Penagihan
Di dalam Ketentuan umum Pasal 1 angka 9 UU No. 19 tahun 2000 Tentang Undang-undang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa disana dikatakan Bahwa yang
dimaksud dengan penagihan adalah “ Serangkaian tindakan agar penanggung pajak
Universitas Sumatera Utara Universitas Sumatera Utara
melunasi utang pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan
pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita”.
I. Bentuk Penagihan
Dalam bidang administrasi perpajakan dikenal beberapa bentuk penagihan yaitu penagihan pasif, penagihan aktif dengan diterbitkan STP SKP SKPT dan Penagihan
Paksa. 1.
Penagihan Pasif Penagihan Pasif ialah tindakan yang dilakukan oleh kantor pelayanan pajak dengan
cara melakukan pencatatan, pengawasan atas kepatuhan pembayaran masa dan pembayaran lainnya yang dilakukan oleh Wajib Pajak.
2 Penagihan Aktif
Penagihan Aktif ialah Penagihan Yang didasarkan pada STP SKP SKPT dimana Undang-undang telah menentukan tanggal jatuh tempo yaitu 1 satu bulan
terhitung dari saat STP SKP SKPT diterbitkan. Sebelum tanggal jatuh tempo, fiskus dapat melakukan penagihan aktif dimana KPP menghimbau kepada Wajib
Pajak agar melakukan pembayaran sebelum tanggal jatuh tempo. 3
Penagihan dengan surat paksa
Universitas Sumatera Utara Universitas Sumatera Utara
Penagihan dengan Surat Paksa dilakukan oleh fiskus melalui jurusita pajak Negara yang menyampaikan memberitahukan Surat Paksa, melakukan penyitaan dan
melakukan pelelangan melalui Kantor Lelang Negara terhadap barang-barang Wajib Pajak.
J. Daluwarsa Penagihan Pajak
