66 B : jumlah bulan yang dihitung dari tanggal peserta diberhentikan
dengan hak pensiun sampai dengan tanggal peserta meninggal dunia.
C : jumlah bulan yang dihitung dari tanggal peserta diberhentikan dengan hak pensiun atau meninggal dunia sampai dengan tanggak
isterisuamianak meninggal dunia. F
1
: faktor yang dikaitkan dengan masa iuran sejak menjadi peserta sampai dengan diberhentikan sebagai peserta yang dihitung dalam
satuan tahun. F
2
: faktor yang dikaitkan dengan masa iuran sejak atau setelah Tanggal 1 Januari 2001 sampai dengan diberhentikan sebagai peserta yang
dihitung dalam satuan tahun.
D. Contoh Penghitungan
Seorang Pegawai Negeri Sipil laki-laki dengan golongan 4B, mulai menjadi peserta pada usia 20 tahun 2 bulan
dan mulai terhitung pensiun pada tanggal 01 Nopember 2015 dengan usia 60 tahun 1 bulan
. Gaji pokok pada tahun pertama yang diterima dalam satu
bulan adalah Rp 642.300. Proporsi gaji yang dipersiapkan untuk manfaat pensiun sebesar 4,75
per bulan dari gaji pokok sesuai dengan Iuran Wajib Pegawai IWP pada program dana pensiun PT Taspen Persero
tingkat kenaikan gaji sebesar 6 i = 6 per dua tahun masa kerja sesuai dengan kenaikan gaji golongan PNS, dan skala gaji yang terdapat pada Tabel
67 2. Akan dihitung iuran pensiun, kewajiban aktuaria, dan manfaat pensiun
menggunakan metode projected unit credit dan individual level premium. Penyelesaian:
Penghitungan pembiayaan pensiun baik metode projected unit credit maupun individual level premium, didasarkan pada tabel mortalita pada Lampiran 3
dan tabel penghitungan pada Lampiran 5. Kemudian, dalam penghitungan pembiayaan pensiun pada skripsi ini dihitung manfaat pensiun normal yang
menggunakan dengan gaji selama bekerja. Langkah-langkah penyelesaian masalah di atas adalah sebagai berikut:
1. Menghitung nilai akumulasi dari gaji awal.
Nilai akumulasi dari gaji awal sebesar Rp 642.300 dengan tingkat kenaikan gaji sebesar 6 per dua tahun masa kerja sesuai dengan
kenaikan gaji golongan PNS dan skala gaji pada Tabel 2. Penghitungan besar gaji tahun pertama dengan masa kerja 0
seorang peserta program dana pensiun dengan gaji awal sebesar Rp 642.300 sesuai dengan
Persamaan 2.5.2 adalah sebagai berikut:
3.4.1 Gaji untuk tahun pertama yaitu:
3.4.2
68 3.4.3
Gaji untuk tahun kerja kedua yaitu:
3.4.4 Kemudian, dihitung gaji setiap tahun sampai usia pensiun. Sedangkan,
untuk akumulasi gaji peserta dari usia masuk y 20 tahun 2 bulan sampai usia pensiun r 60 tahun 1 bulan dengan masa kerja selama 39 tahun 11
bulan sesuai dengan Persamaan 2.5.1 adalah sebesar: ∑
3.4.5 Jadi, akumulasi gaji peserta dari usia masuk y 20 tahun 2 bulan
sampai usia pensiun r 60 tahun 1 bulan dengan bunga sebesar 6 sesuai BI Rate dan skala gaji pada Tabel 2 adalah sebesar Rp
Untuk gaji pada tahun ke x masa kerja disajikan pada Tabel 5. Tabel 5. Gaji pada Tahun ke x Masa Kerja
Usia Masa
kerja
Besar gaji setiap bulan
Besar gaji pada tahun
masa kerja ke Akumulasi gaji
pada tahun masa kerja ke
20 642.300
7.707.600 7.707.600
21 1
671.203,5 8.054.442
15.762.042
22 2
742.794,26 8.913.531,096
24.675.573,1
23 3
774.793,64 9.297.523,728
33.973.096,82
24 4
855.922,3 10.271.067,6
44.244.164,42
25 5
890.563,34 10.686.760,05 54.930.924,48
26 6
982.246,62 11.786.959,4 66.717.883,87
27 7
1.020.496,1 12.245.953,15
78.963.837,02
28 8
1.122.270,3 13.467.243,7
92.431.080,72
69
Usia Masa
kerja
Besar gaji setiap bulan
Besar gaji pada tahun
masa kerja ke Akumulasi gaji
pada tahun masa kerja ke
29 9
1.164.436,5 13.973.238,41
106.404.319,1
30 10
1.278.139,4 15.337.672,6
121.741.991,7
31 11
1.322.835,6 15.874.026,98
137.616.018,7
32 12
1.450.494,8 17.405.937,63
155.021.956,3
33 13
1.497.872,8 17.974.473,28
172.996.429,6
34 14
1.638.931,6 19.667.178,85
192.663.608,5
35 15
1.689.152,2 20.269.826,64
212.933.435,1
36 16
1.844.759 22.137.107,64
235.070.542,8
37 17
1.897.992,9 22.775.914,3
257.846.457,1
38 18
2.068.300,4 24.819.604,21
282.666.061,3
39 19
2.124.728,3 25.496.739,27
308.162.800,6
40 20
2.309.725 27.716.700,51
335.879.501,1
41 21
2.368.388,4 28.420.660,54
364.300.161,6
42 22
2.570.236,3 30.842.835,14
395.142.996,7
43 23
2.629.980,8 31.559.770,11
426.702.766,9
44 24
2.848.524,1 34.182.288,98
460.885.055,8
45 25
2.907.976 34.895.712,43
495.780.768,3
46 26
3.144.103,7 37.729.244,28
533.510.012,6
47 27
3.204.382,8 38.452.593,63
571.962.606,2
48 28
3.457.637,3 41.491.647,27
613.454.253,5
49 29
3.517.176,6 42.206.119,14
655.660.372,6
50 30
3.786.700,9 45.440.411,35
701.100.783,9
51 31
3.843.655,4 46.123.864,69
747.224.648,6
52 32
4.131.383,1 49.576.597,08
796.801.245,7
53 33
4.185.228,1 50.222.737,56
847.023.983,3
54 34
4.489.958,4 53.879.501,1
900.903.484,4
55 35
4.538.386,3 54.460.635,93
955.364.120,3
56 36
4.860.189,7 58.322.276,91
1.013.686.397
57 37
4.902.356,6 58.828.279,31
1.072.514.677
58 38
5.239.251,5 62.871.018,51
1.135.385.695
59 39
5.276.175,1 58.037.925,56
1.193.423.621
2. Menghitung proporsi gaji yang dialokasikan untuk manfaat pensiun.
Setelah menghitung nilai akumulasi gaji selama bekerja, dihitung besar proporsi gaji yang dialokasikan untuk manfaat pensiun. Besarnya
proporsi gaji selama bekerja sesuai dengan Persamaan 2.6.4 adalah sebagai berikut:
70 .
3.4.6 Jadi, besar proporsi gaji untuk manfaat pensiun adalah Rp
. 3.
Menghitung besar iuran pensiun masing-masing metode. a.
Metode projected unit credit i.
Constant dollar Besarnya iuran peserta program dana pensiun pada tahun
pertama dengan gaji awal sebesar Rp menggunakan metode
projected unit credit constant dollar sesuai dengan Persamaan 3.1.1 adalah sebagai berikut:
̈ .
3.4.7 ∑
3.4.8 Jadi, iuran peserta program dana pensiun pada tahun pertama
dengan metode projected unit credit constant dollar adalah Rp . Iuran peserta selama masa kerja adalah Rp
71 ii.
Constant percent Besar iuran peserta program dana pensiun yang dihitung
menggunakan metode projected unit credit constant percent menggunakan tabel gaji pada tahun ke x masa kerja. Sehingga, besar
iuran pada tahun pertama dengan gaji awal sebesar Rp sesuai dengan Persamaan 3.1.3 adalah sebagai berikut:
̈ 3.4.9
∑
3.4.10 Jadi, iuran peserta program dana pensiun pada tahun pertama
dengan metode projected unit credit constant percent adalah Rp Iuran selama masa kerja sebesar Rp
b. Metode individual level premium
Penghitungan besarnya iuran pensiun dengan metode individual level premium dengan gaji awal Rp
pada tahun pertama sesuai dengan Persamaan 3.2.5 adalah sebagai berikut:
̈ 3.4.11
72 ∑
. 3.4.12
Jadi, iuran pensiun yang dihitung menggunakan metode individual level premium pada tahun pertama dengan gaji awal sebesar Rp
adalah Rp Memang jumlah iuran pensiunnya sangat kecil untuk tahun pertama, tetapi akan naik secara signifikan untuk
tahun berikutnya apalagi ketika mendekati usia pensiun. Jumlah iuran pensiun selama masa kerja sebesar Rp
. 4.
Menghitung kewajiban aktuaria masing-masing metode. a.
Metode projected unit credit i.
Constant dollar Penghitungan kewajiban aktuaria pada usia
untuk tahun pertama bekerja sesuai dengan Persamaan 3.1.2 adalah sebagai
berikut: ̈
. 3.4.13
Jadi, kewajiban aktuaria menggunakan metode projected unit credit constant dollar tahun pertama adalah Rp
. Sehingga, dana yang terkumpul pada tahun pertama hanya digunakan untuk
melunasi iuran pensiun. Tetapi, dengan bertambahnya masa kerja dana yang terkumpul akan semakin banyak. Kewajiban aktuaria
73 selama masa kerja yaitu sampai usia 60 tahun 1 bulan sebesar Rp
420.373.169,2. ii.
Constant percent Sedangkan, untuk menghitung kewajiban aktuaria menggunakan
metode projected unit credit constant percent pada tahun pertama sesuai dengan Persamaan 3.1.4 adalah sebagai berikut:
̈ 3.4.14
Jadi, besar kewajiban aktuaria setiap bulan pada tahun pertama dengan metode projected unit credit constant percent adalah Rp
Sehingga, dana yang terkumpul pada tahun pertama hanya dapat melunasi iuran pensiun. Tetapi, dengan bertambahnya masa
kerja dana yang terkumpul akan semakin banyak. Kewajiban aktuaria selama masa kerja sebesar Rp 419.497.391,7.
b. Individual Level Premium
Kewajiban aktuaria yang dihitung menggunakan metode individual level premium dengan gaji awal Rp
sesuai dengan Persamaan 3.2.7 adalah sebesar:
̈ 3.4.15
74 Kewajiban aktuaria yang dihitung menggunakan metode
individual level premium pada tahun pertama dengan gaji awal sebesar Rp
adalah Rp Kewajiban aktuaria selama masa kerja yaitu pada umur 60 tahun 1 bulan adalah sebesar Rp
373.574.197,4. 5.
Menghitung manfaat pensiun masing-masing metode. Manfaat pensiun yang diberikan kepada peserta sekaligus ketika
memasuki usia pensiun adalah 20 dari selisih kewajiban aktuaria dan iuran pensiun sesuai dengan pengeluaran PT Taspen Persero untuk
pembiayaan pensiun. Kemudian, 80 dari selisih kewajiban aktuaria dan iuran pensiun akan dibagikan setiap bulan. Penghitungan manfaat pensiun
masing-masing metode akan dijelaskan sebagai berikut: a.
Metode projected unit credit i.
Constant dollar Penghitungan manfaat pensiun yang diberikan kepada peserta
program dana pensiun menggunakan metode projected unit credit constant dollar adalah sebagai berikut:
[ ∑
] 3.4.16
Jadi besar manfaat yang dibagikan kepada peserta yang dihitung menggunakan metode projected unit credit constant dollar adalah
Rp
75 ii.
Constant percent Penghitungan manfaat pensiun yang diberikan kepada peserta
program dana pensiun menggunakan metode projected unit credit constant percent adalah sebagai berikut:
[ ∑
] 3.4.17
Jadi, besar manfaat yang dibagikan kepada peserta program dana pensiun menggunakan metode projected unit credit constant
percent adalah Rp b.
Metode individual level premium Penghitungan manfaat pensiun yang diberikan kepada peserta
program dana pensiun menggunakan metode individual level premium adalah sebagai berikut:
[ ∑
] 3.4.18
Jadi, besar manfaat yang dibagikan kepada peserta program dana pensiun dengan metode individual level premium adalah Rp
Iuran pensiun, kewajiban aktuaria, dan manfaat yang dibagikan kepada peserta program dana pensiun yang dihitung menggunakan metode projected
unit credit dan individual level premium dengan gaji awal sebesar Rp , usia masuk 20 tahun 2 bulan, dan usia pensiun 60 tahun 1 bulan
disajikan pada Tabel 6.
76 Tabel 6. Iuran dan Kewajiban Aktuaria Masing-masing Metode
Usia Iuran
pensiun Metode
Projected Unit Credit
Constant Dollar
Kewajiban Aktuaria
Metode Projected
Unit Credit Constant
Dollar Iuran pensiun
Metode Projected Unit
Credit Constant
Percent Kewajiban
Aktuaria Metode
Projected Unit Credit
Constant Percent
Iuran pensiun Metode
Individual Level
Premium Kewajiban
Aktuaria Metode
Individual Level
Premium 20
7.532,68 7.532,68
1.941,91 1.941,91
214,33 299.879,69
21 10.956,02
21.912,05 2.951,53
5.775,97 322,04
436.048
22 15.553,22
46.659,67 4.636,92
12.836,52 473,35
618.834,19
23 21.595,43
86.381,73 6.715,66
24.538,99 682,27
858.965,04
24 29.381,55
146.907,77 10.093,69
43.480,09 966,53
1.168.245,19
25 39.243,63
235.461,79 14.027,32
72.101,74 1.348,46
1.559.762,79
26 51.535,92
360.751,46 20.317,55
115.003,74 1.856,22
2.047.446,11
27 66.647,01
533.176,04 27.298,12
176.022,64 2.525,28
2.646.533,14
28 84.984,54
764.860,87 38.280,56
262.734,8 3.400,36
3.372.952,53
29 106.995,46
1.069.954,59 50.005,99
380.788,87 4.537,97
4.244.108,33
30 133.160,51
1.464.765,58 68.311,61
542.219,94 6.009,59
5.278.643,01
31 164.024,42
1.968.293,09 87.087,39
754.982,96 7.905,81
6.497.607,61
32 200.148,93
2.601.936,06 116.522,64
1.037.781,97 10.341,38
7.922.566,71
33 242.149,03
3.390.086,36 145.578,93
1.401.133,46 13.462,43
9.577.000,79
34
290.778,71 4.361.680,66
191.277,68 1.873.794,39
17.455,56 11.489.644,78
35 346.819,50
5.549.112,03 235.132,78
2.470.057,19 22.558,95
13.690.017,78
36 411.191,81
6.990.260,87 304.456,30
3.232.974,73 29.078,28
16.212.746,01
37 484.997,14
8.729.948,53 369.466,13
4.182.731,47 37.406,83
19.099.124,04
38 569.477,74
10.820.077,08 472.749,67 5.384.062,08
48.051,69 22.395.389,82
39 666.038,44
13.320.768,76 567.993,77 6.864.977,91
61.669,35 26.153.425,92
40 776.336,40
16.303.064,45 719.699,36 8.721.538,22
79.114,19 30.434.088,18
41 902.338,21
19.851.440,57 857.754,79 10.994.825,7
101.503,24 35.309.163,77
42 1.046.295,07
24.064.786,59 1.079.364,44 13.828.278,13
130.303,92 40.860.069,92
43 1.211.059,07
29.065.417,79 1.278.376,55 17.284.245,46
167.457,69 47.189.762,48
44 1.399.745,87
34.993.646,77 1.600.331,57 21.577.516,6
215.544,26 54.408.963,87
45 1.616.159,16
42.020.138,09 1.886.322,02 26.799.916,54
278.026,08 62.652.028,54
46 1.864.697,51
50.346.832,82 2.353.131,16 33.274.428,41
359.587,66 72.072.271,09
47 2.150.273,26
60.207.651,19 2.765.533,54 41.135.892,85
466.641,52 82.837.902,81
48 2.479.090,67
71.893.629,58 3.440.430 50.866.778,29
608.086,49 95.160.187,93
49
2.858.105,48 85.743.164,46 4.034.719,16
62.678.244,93 796.451,27
109.271.026,7
50 3.295.578,21
102.162.924,6 5.008.797,97 77.280.818,63
1.049.732,49 125.441.170,3
51 3.800.965,48
121.630.895,4 5.863.801,40 94.995.876,3
1.394.371,51 143.973.686,1
52 4.384.985,33
144.704.515,9 7.271.173,31 116.863.203,5
1.870.409,45 165.201.584,5
53 5.060.681,52
172.063.171,9 8.500.980,64 143.372.003,1
2.540.756,95 189.522.927,8
54 5.841.859,50
204.465.082,5 10.527.719,66 176.030.941,8
3.509.125,39 217.337.633,4
55 6.745.269,35
242.829.696,7 12.286.880,74 215.539.991,6
4.957.572,10 249.117.640,5
77
Usia Iuran
pensiun Metode
Projected Unit Credit
Constant Dollar
Kewajiban Aktuaria
Metode Projected
Unit Credit Constant
Dollar Iuran pensiun
Metode Projected Unit
Credit Constant
Percent Kewajiban
Aktuaria Metode
Projected Unit Credit
Constant Percent
Iuran pensiun Metode
Individual Level
Premium Kewajiban
Aktuaria Metode
Individual Level
Premium 56
7.521.171,50 278.283.345,4 14.671.671,69
255.005.030,8 7.235.077,32
275.527.909,6
57 8.395.863,86
319.042.826,5 16.520.042,93 301.181.484,5
11.257.010,79 304.814.575,9
58 9.385.580,15
366.037.625,9 19.736.550,81 356.421.734,3
19.694.784,37 337.358.005,6
59 10.509.329,23
420.373.169,2 20.400.767,99 419.497.391,7
45.923.194,33 373.574.197,4
∑ ∑
∑
Dari Tabel 6, dapat diketahui besarnya iuran pensiun dan kewajiban aktuaria peserta program dana pensiun dari masing- masing metode dengan
gaji awal Rp 642.300 dan masa kerja 39 tahun 11 bulan. Setelah iuran dan kewajiban aktuaria diketahui, manfaat pensiun dapat dihitung yaitu sebesar
20 dari selisih jumlah iuran dan kewajiban aktuaria selama masa kerja. Pada metode projected unit credit baik constant dollar maupun constant
percent, dana yang terkumpul pada tahun pertama hanya dapat digunakan untuk melunasi iuran pensiunnya saja. Sedangkan, pada metode individual
level premium besarnya iuran pensiun pada tahun pertama sangat kecil, tetapi ketika mendekati usia pensiun besar iurannya naik secara signifikan.
E. Perbandingan Penghitungan Dana Pensiun
