setiap saat, oleh karena itu tidak dapat dimasukan dalam elemen kas sampai dilakukan pencabutan atas blokade tersebut.
i. Surat-surat berharga seperti saham dan obligasi
j. Cash bond, adalah merupakan bukti pengambilan uang kas yang dilakukan
oleh petugas pengesahan untuk melakukan pembayaran pada pihak luar yang jumlahnya belum dapat dipastikan dan bukti pendukungnya baru
diperoleh setelah pembayaran dilakukan. Dari uraian di atas sudah jelas bahwa pos-pos yang diklasifikasikan sebagai
kas meliputi mata uang logam atau kertas yang ada dalam perusahaan serta dana dalam deposito bank yang tidak dibatasi penggunaanya yang sering kali di sebut
sebagai rekening koran bank demand deposit karena hal itu dapat di tarik sesuai permintaan.
B. Pengertian Perencanaan dan pengawasan
1. Pengertian Perencanaan
Dalam setiap perusahaan perencanaan merupakan langkah awal yang paling penting bagi setiap pelaksanaan kegiatan. Rencana merupakan gagasan
tentang kegiatan yang akan dilakukan dimasa yang akan datang. Rencana dirumuskan untuk menggambarkan apa yang ingin kita capai dan bagaimana
mencapai tujuan tersebut.
Universitas Sumatera Utara
Menurut Nafarin 2004:4 menyatakan bahwa “Perencanaan merupakan tindakan yang dibuat berdasarkan fakta dan asumsi mengenai gambaran kegiatan
yang dilakukan pada waktu yang akan datang dalam mencapai tujuan yang diinginkan”.
Sedangkan Handoko 2003:77-78 mendefinisikan “Perencanaan adalah pemilihan sekumpulan kegiatan dan pemutusan selanjutnya apa yang harus
dilakukan, kapan, bagaimana, dan oleh siapa ”. Berdasarkan pengertian mengenai perencanaan tersebut di atas dapat
disimpulkan bahwa perencanaan berarti menentukan sebelumnya kegiatan yang mungkin dapat dilakukan dan bagaimana cara melakukannya serta penentuan atau
memutuskan apa yang harus diakukan, kapan melakukannya, bagaimana dan siapa yang akan melakukannya agar tujuan yang diinginkan dapat tercapai dengan baik.
Handoko 2003:79 menjelaskan bahwa terdapat empat tahap dasar dalam menyusun perencanaan, yaitu :
a. Menetapkan tujuan atau serangkaian tujuan, perencanaan dimulai dengan
keputusan- keputusan tentang keinginan atau kebutuhan organisasi atau kelompok kerja. Tanpa perumusan tujuan yang jelas organisasi akan
menggunakan sumberdaya – sumberdaya secara tidak efektif.
b. Merumuskan keadaan saat ini, pemahaman akan posisi perusahaan
sekarang dari tujuan yang hendak dicapai atau sumberdaya yang tersedia untuk pencapaian tujuan adalah sangat penting karena tujuan dan rencana
menyangkut masa yang akan datang. Hanya setelah keadaan perusahaan saat ini dianalisa maka rencana dapat dirumuskan untuk menggambarkan
rencana kegiatan lebih lanjut.
c. Mengidentifikasikan segala kemudahan dan hambatan, segala kekuatan
dan kelemahan serta kemudahan dan hambatan perlu diidentifikasi untuk mengukur kemampuan organisasi dalam mencapai tujuan. Oleh karena itu
perlu diketahui faktor-faktor lingkungan eksternal dan internal yang dapat membantu organisasi dalam mencapai tujuanya atau yang mungkin
menimbulkan masalah
Universitas Sumatera Utara
d. Mengembangkan rencana atau serangkaian kegiatan untuk pencapaian
tujuan, tahap terakhir dalam proses perencanaan meliputi pengembagan berbagai alternatif kegiatan untuk pencapaian tujuan, penilaian alternatif-
alternatif tersebut dalam pemilihan alternatif terbaik diantara berbagai alternatif yang ada.
Dengan adanya suatu perencanaan, maka suatu organisasi atau perusahaan mempunyai pedoman yang digunakan untuk mencapai tujuannya, selain itu
perencanaan juga dapat memberikan keuntungan-keuntungan diantarannya adalah sebagai berikut :
a. Mengantisipasi persoalan-persoalan yang mungkin akan muncul dan
mencoba mengidentifikasi kesempatan-kesempatan yang potensial b.
Dapat mengkoordinasi kegiatan-kegiatan c.
Memberikan suatu bantuan pengendalian dan pengawasan yang lebih ketat d.
Memberikan standar-standar Selain memberikan keuntungan, perencanaan juga mempunyai kelemahan-
kelemahan yang terkadang sulit untuk dihindari oleh perusahaan, yaitu sebagai berikut :
a. Pekerjaan yang tercakup dalam perencanaan mungkin berlebihan pada
kontribusi nyata b.
Perencanaan cenderung menunda kegiatan c.
Perencanan terkadang membatasi manajemen untuk berinisiatif dan berinovasi
d. Biasanya ada rencana-rencana yang diikuti dengan cara-cara yang tidak
konsisten.
Universitas Sumatera Utara
Meskipun perencaaan mempunyai kelemahan-kelemahan, namun manfaat yang didapat dengan adanya perencanaan jauh lebih banyak, oleh karena itu
perencanaan tidak hanya seharusnya dilakukan tetapi harus dilakukan oleh setiap perusahaan agar tujuan perusahaan dapat tercapai dengan baik.
2. Pengertian Pengawasan
Pengawasan merupakan fungsi manajemen yang terakhir setelah fungsi merencanakan, mengorganisasikan, menyusun tenaga kerja dan memberikan
perintah, namun pengawasan juga merupakan unsur yang sangat penting. Pengawasan merupakan fungsi manajemen yang berhubungan dengan usaha
menyelamatkan jalannya perusahaan ke arah tujuannya sesuai dengan yang telah direncanakan.
Menurut Handoko 2003:26 “Pengawasan adalah penetapan standar, pengukuran pelaksanaan, dan pengambilan tindakan korektif ”.
Pengertian tersebut kemudian diperjelas oleh Mocler dalam Handoko 2003:26 , yaitu:
“Pengawasan manajemen adalah suatu usaha sistematis untuk menetapkan standar pelaksanaan dengan tujuan-tujuan perencaan, merancang sistem
informasi umpan balik, membandingkan kegiatan nyata dengan standar yang ditetapkan sebelumnya, menentukan dan mengukur penyimpangan-
penyimpangan, serta mengambil tindakan korektif yang diperlukan untuk menjamin bahwa semua sumber-sumber daya telah dipergunakan dengan
cara paling efektif dan efisien dalam pencapaian tujuan-tujuan perusahaan”.
Dari definisi tersebut menjelaskan bahwa pengawasan pada dasarnya mencakup empat unsur utama, yaitu :
Universitas Sumatera Utara
a. Penetapan standar pelaksanaan
Tahap pertama dalam pengawasan adalah penetapan standar pelaksanaan. Standar mengandung arti sebagai satuan pengukuran yang dapat digunakan
sebagai ”patokan” untuk penilaian hasil-hasil. Setiap standar yang diterapkan dalam suatu organisasi harus ditetapkan secara akurat dan diterima oleh semua
mereka yang bersangkutan. b.
Penentuan ukuran-ukuran pelaksanaan Penetapan stadar akan sia-sia bila tidak disertai berbagai cara untuk mengukur
pelaksanaan kegiatan nyata. Oleh karena itu tahap kedua dalam pengawasan adalah menentukan pengukuran pelaksanaan kegiatan secara tepat.
c. Pengukuran pelaksanaan nyata
Pengukuran pelaksanaan dilakukan sebagai proses yang berulang-ulang dan terus- menerus. Ada beberapa cara untuk melakukan pengukuran pelaksanaan
yaitu dengan pengamatan laporan-laporan lisan dan tulisan, serta metode-metode otomatis dan pengujian.
d. Membandingkannya dengan standar yang telah ditetapkan
Tahap kritis dari proses pengawasan adalah membandingkan pelaksanaan nyata dengan pelaksanaan yang direncanakan atau standar yang telah ditetapkan,
walaupun tahap ini nampaknya paling mudah dilakukan tetapi kompleksitas dapat terjadi pada saat menginterpretasikan adanya penyimpangan. Penyimpangan-
penyimpangan tersebut harus dianalisa untuk menentukan mengapa standar tidak dapat dicapai.
Universitas Sumatera Utara
e. Pengambilan tindakan korektif yang diperlukan bila pelaksanaan
menyimpang dari standar yang telah ditetapkan. Bila hasil analisa menunjukan adanya tindakan koreksi, maka tindakan
tersebut harus diambil. Tindakan koreksi ini dapat diambil misalnya dengan mengubah standar, pelaksanaan diperbaiki atau keduanya dilakukan secara
bersamaan. Semua fungsi manajemen terdahulu tidak akan efektif tanpa adanya fungsi
pengawasan controlling atau sekarang banyak dipergunakan dengan istilah pengendalian. Pengawasan controlling merupakan penemuan dan penerapan
cara dan peralatan untuk menjamin bahwa rancana telah dilaksanakan sesuai dengan yang telah ditetapkan. Hal ini dapat bernilai positif dan dapat pula bernilai
negatif. Pengawasan positif mencoba untuk mengetahui apakah tujuan organisasi dicapai secara efektif dan efisien, sedangkan pengawasan negatif mencoba
menjamin bahwa kegiatan yang tidak diinginkan tidak terulang kembali.
C. Perencanaan Kas
