51
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Deskripsi Data
Berdasarkan penelitian yang dilakukan di PT Ceres Meiji Indotama Karawang, diperoleh beberapa data yaitu Surat Pemberitahuan Tahunan
SPT Wajib Pajak Badan 1771, Rekonsiliasi Fiskal tahun 2010, Daftar Penyusutan Aktiva Tetap, Laporan Keuangan tahun 2010 yang terdiri dari
Neraca, Laporan Laba Rugi, dan Laporan Harga Pokok Produksi. Pada saat melaporkan pajak, Wajib Pajak menggunakan Surat Pemberitahuan Tahunan
SPT, sebagai sarana dalam menghitung Pajak Penghasilan PPh Wajib Pajak. SPT harus diisi sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku agar
Wajib Pajak tidak terkena sanksi, terlebih dalam menentukan PPh yang terutang. Penghasilan Kena Pajak PKP yang dihasilkan PT. Ceres Meiji
Indotama, akan menentukan besarnya jumlah pajak penghasilan yang terutang. Semakin besar PKP yang dihasilkan maka akan semakin besar pula
jumlah pajak terutang yang dibayarkan. Berikut adalah data-data yang diperoleh peneliti yang dapat digunakan untuk mendukung penelitian:
1 Laporan Keuangan Tahun 2010
Laporan keuangan yang disajikan oleh PT. Ceres Meiji Indotama tahun 2010 adalah sebagai berikut:
52
a Neraca
Tabel 5.1 Laporan Neraca PT. Ceres Meiji Indotama
PT. CERES MEIJI INDOTAMA NERACA
PER 31 DESEMBER 2010
Sumber : PT. Ceres Meiji Indotama
AKTIVA PASSIVA
Aktiva Lancar Kas dan Bank
Piutang Usaha Piutang Lain-lain
Persediaan Uang Muka
Pajak Dibayar Dimuka Biaya Dibayar Dimuka
Total Aktiva Lancar
Aktiva Tetap Harga Perolehan
Akumulasi Depresiasi Nilai buku bersih
Aktiva Lain-lain Proyek dalam
pelaksanaan Deposit
Total Aktiva lain-lain
Total Aktiva
Rp8.822.592.261,00 10.296.464.630,00
339.362.305,00 6.025.273.471,00
228.974.598,00 274.162.650,00
25.986.829.915,00 96.260.969.680,00
37.246.990.793,00 59.013.978.887,00
202.780.100,00 202.780.100,00
Rp85.203.588.902,00
Hutang Lancar Hutang Usaha
Hutang Non Usaha Pinjaman Bank
Jangka Pendek Hutang Pajak
Hutang Biaya Hutang Sewa Guna
Usaha Jangka Pendek Total Hutang
Lancar
Hutang Jangka Panjang
Hutang Sewa Guna Usaha Jangka
Panjang Cadangan Dana
Pesangon Kewajiban Pajak
Yang Ditangguhkan Total Hutang
Jangka Panjang Modal
Modal Dasar Modal ditempatkan
penuh dan disetor penuh 7.500.000
saham dengan nilai nominal Rp 9.373
USD 1 per saham Capital Surplus
InExcess of PAR Laba Ditahan
LabaRugi tahun berjalan
Total Modal
Total Passiva
Rp4.491.157.255,00 1.792.606.071,00
22.027.950.000,00 167.578.799,00
962.492.999,00 138.694.567,00
29.580.479.691,00
122.160.622,00 2.209.366.000,00
86.104.963,00 2.417.631.585,00
70.297.500.000,00 9.908.620.562,00
37.164.422.116,00 10.163.779.18,00
53.205.477.629,00 Rp85.203.588.905,00
53
b Laporan Laba Rugi
Tabel 5.2 Laporan Laba Rugi PT. Ceres Meiji Indotama
PT. Ceres Meiji Indotama Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2010
Keterangan Komersial Penyesuaian Fiskal Penjualan
Penjualan Bruto Rp 98.221.331.917,00
Rp98.221.331.917,00 Potongan dan Retur
13.374.123,00 13.374.123,00
Penjualan Bersih 98.207.957.794,00
98.207.957.794,00
Harga Pokok Penjualan
76.165.157.370,00 Rp719.348.000,00
76.884.505.370,00
Laba Rugi Bruto 22.042.800.424,00
719.348.000,00 21.323.452.424,00
Biaya Operasional
Biaya Penjualan Biaya Promosi
Penjualan 3.898.091.340,00 3.898.091.340,00
Biaya Pengiriman 1.621.483.108,00
1.621.483.108,00 Biaya Royalti
2.120.771.577,00 2.120.771.577,00
Total Biaya Penjualan 7.640.346.025,00
7.640.346.025,00 Biaya Umum dan
Adsminitrasi Biaya Gaji dan Upah
4.328.910.205,00 804.759.842,00
3.524.150.363,00 Biaya Transportasi
190.307.954,00 62.441.231,00
127.866.723,00 Biaya Perjalan Dinas
204.528.591,00 204.528.591,00
Biaya Telepon, telex, dan Faxsimili
149.474.397,00 27.642.703,00
121.831.695,00 Biaya Pemeliharaan
dan Perawatan 469.232.387,00
24.641.563,00 444.590.825,00
Biaya Perlengkapan Kantor
250.765.982,00 250.765.982,00
Biaya Profesional 157.394.477,00
157.394.477,00 Biaya Legal
57.948.836,00 35.930.400,00
Biaya Pelatihan dan Seminar
16.381.207,00 22.018.436,00
7.633.333,00 Biaya Perekrutan
Karyawan 806.121,00
8.747.874,00 806.121,00
Biaya Keamanan 503.672.586,00
503.672.586,00 Biaya Jamuan dan
Donasi 102.508.854,00
102.508.854,00 Biaya Asuransi
280.351.155,00 9.727.750,00
270.623.405,00 Biaya Sewa
Biaya Penyusutan 638.292.421,00
119.819.388,00 518.473.033,00
Biaya Adsminitrasi Bank
57.401.142,00 57.401.142,00
54
Tabel 5.2 Laporan Laba Rugi PT. Ceres Meiji Indotama dalam rupiah lanjutan
Keterangan Komersial Penyesuaian Fiskal
Biaya Lain-lain Keanggotaan
25.759.750,00 25.759.750,00
Total Biaya Umum dan Adsminitrasi
7.433.736.065,00 1.182.307.640,00
6.251.428.425,00
Total Biaya Operasional
15.074.082.090,00 1.182.307.640,00
13.891.774.450,00
Laba Rugi Operasi
6.968.718.334,00 1.182.307.640,00
7.431.677.974,00
Biaya Pendapatan Lain-lain
Pendapatan Bunga 8.856.515,00
8.856.515,00 Biaya Bunga
195.245.037,00 195.245.037,00
Biaya Bunga Leasing
59.104.890,00 22.239.203,00
36.865.687,00 Laba Rugi Selisih
Kurs Valuta Asing 806.144.542,00
806.144.542,00 Laba Rugi
Penghapusan Asset 200.000.000,00
200.000.000,00 Biaya Lain-lain
241.341.459,00 257.234,00
241.598.693,00 Koreksi Pajak
72.797.701,00 72.797.701,00
Cadangan Atas Aktiva Tetap
Total BiayaPendapatan
Lain-lain 929.194.888,00
86.437.623,00 1.051.632.511,00
Laba Rugi Bersih
Rp7.897.913.222,00 Rp549.397.263,00
Rp8.447.310.485,00 Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama
Keterangan: Biaya Penyusutan tidak termasuk yang ada pada Laporan Harga Pokok
Penjualan. Rincian Biaya Penyusutan yang ada pada Laporan Laba Rugi sebagai berikut:
Factory Equipment Rp265.880.490,00
Laboratorium Equipment Rp 8.335.636,00
Information System Software Rp 45.640.441,00
Peralatan Kantor Rp 91.327.853,00
Kendaraan Rp218.000.000,00
Forklit Rp
8.159.003,00 Bangunan Non Permanen
Rp 948.998,00 Total
Rp638.292.421,00
55
c Laporan Harga Pokok Produksi
Tabel 5.3 Laporan Laporan Harga Pokok Produksi PT. Ceres Meiji Indotama
PT. Ceres Meiji Indotama Laporan Harga Pokok Produksi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2010 dalam rupiah
Keterangan Komersial Penyesuaian
Fiskal
Penjualan
Penjualan Bruto Rp98.221.331.917,00
Rp98.221.331.917,00 Potongan dan Retur
13.374.123,00 13.374.123,00
Penjualan Bersih 98.207.957.794,00
98.207.957.794,00
Harga Pokok Penjualan
Biaya Pemakaian Bahan Baku
55.754.887.280,00 Rp180.199.988,00
55.574.687.292,00 Biaya Upah
Langsung 8.516.694.047,00
Biaya Overhead Pabrik
Biaya Upah Tidak Langsung
1.644.605.855,00 Biaya Listrik, Air,
dan Gas 2.543.568.953,00
Biaya Lain-bongkar muat
106.001.638,00 Biaya Perlengkapan
Pabrik 562.252.642,00
13.999.710,00 548.252.932,00
Biaya Penelitian dan Pengembangan
158.825.000,00 Biaya Trasportasi
Karyawan 480.700.000,00
Biaya Pemeliharaan dan Perbaikan
1.608.205.052,00 Biaya Sewa Gudang
Biaya Penyusutan 4.789.416.903,00
913.547.698,00 5.702.964.601,00
Alokasi Persediaan ke HPP
Total Biaya Overhead Pabrik
11.893.576.043,00 719.348.000,00
12.793.124.031,00
Total Harga Pokok Penjualan
76.165.157.370,00 719.348.000,00
76.884.505.370,00
Laba Rugi Bruto Rp22.042.800.424,00 Rp719.348.000,00
Rp21.323.452.424,00 Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama
56
Keterangan: Rincian Biaya Penyusutan yang ada pada Laporan Harga Pokok Penjualan sebagai
berikut:
Machinary Rp3.899.936.224,00
Bangunan Permanen Rp 889.480.679,00 Total
Rp4.789.416.903,00
2 Rekonsiliasi Fiskal
Tabel 5.4 Rekonsiliasi Fiskal
Keterangan Jumlah Jumlah
Laba Rugi Sebelum Pajak Rp7.897.913.222,00
Penyesuian Positif
Penghapusan utang kepada Meiji Saka Rp180.199.988,00
Dana Olah Raga, Gathering 13.999.710,00
Biaya Promosi Cadangan Dana Pensiun
804.759.842,00 Transportasi untuk Direksi dan
Manajer 62.441.231,00
Telepon untuk Direksi 27.642.703,00
Servis Kendaraan untuk Manajer 24.641.563,00
B.P.O.M Disnaker 22.018.436,00
Penyuluhan SPT PPh Orang Pribadi 8.747.874,00
Jamuan dan Donasi 102.508.854,00
Asuransi Kendaraan dan Manajer 9.727.750,00
Leasing Fortuner 22.239.203,00
Koreksi Pajak 72.797.701,00
Total 1.351.724.854,00
Penyesuian Negatif
Pendapatan Bunga Rp8.856.515,00 Pendapatan Lain-lain
257.234,00 Biaya Penyusutan HPP
913.547.698,00 Biaya Penyusutan LabaRugi 119.819.388,00
Total
802.327.591,00
Laba Rugi Setelah Pajak Rp8.447.310.485,00
Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama
57
3 Penghitungan Neto Fiskal
Tabel 5.5 Penghitungan Neto Fiskal
Keterangan Jumlah
Penghasilan Neto Komersial Rp7.897.913.222,00
Penghasilan Yang Dikenakan PPh Final Dan Yang Tidak Termasuk Objek Pajak
Penyesuaian Fiskal Positif 1.351.724.854,00
Penyesuaian Fiskal Negatif 802.327.591,00
Penghasilan Neto Fiskal Rp8.447.310.485,00
Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama
4 Penghitungan Pajak Penghasilan PPh
Pada tahun 2010 penghasilan neto fiskal sebesar Rp8.447.310.485,00 habis untuk menutup kerugian pada tahun sebelumnya sebesar
Rp8.447.310.485,00 sehingga Penghasilan Kena Pajak PKP menjadi Nihil. Akan tetapi terdapat kredit pajak dalam negeri, berupa impor dan
jasa maklon sebesar Rp149.635.458,00 oleh karena itu Pajak Penghasilan PPh menjadi lebih bayar.
Tabel 5.6 Penghitungan PPh
Keterangan Jumlah
Penghasilan Neto Fiskal Rp8.447.310.485,00
Kompensasi Kerugian Fiskal 8.447.310.485,00
Penghasilan Kena Pajak Kredit Pajak
149.635.458,00 PPh Lebih Bayar
Rp149.635.458,00
Sumber: PT. Ceres Meiji Indotama
B. Analisis Data
Kategori