Laporan Internal Auditor SEJARAH DAN ANALSIS

• Sebagai bahan masukan kepada pihak Manajemen • Sebagai pertimbangan untuk frekwensi audit Internal berikutnya

G. Laporan Internal Auditor

Laporan hasil audit yang dikeluarkan internal auditor merupakan hasil akhir dari tahapan audit. Laporan ini haruslah objektif, independen, konstruktif dan berdasarkan atas kondisi atau fakta-fakta yang sebenarnya. Laporan ini harus mampu membantu pemberi tugas audit untuk mengetahui seberapa jauh tingkat efektivitas dan efisiensi para personil dalam melakukan tugas dan fungsinya. Laporan hasil pemeriksaan satuan pemeriksa intern disusun dalam bentuk laporan hasil pemeriksaan keuangan dan laporan hasil pemeriksaan operasional yang berpedoman pada pokok-pokok berikut : 1. Laporan hasil pemeriksaan keuangan Laporan hasil pemeriksaan keuangan oleh pemeriksaan intern memuat unsur- unsur sebagai berikut : a. Laporan hasil pemeriksaan keuangan Dalam bab ini disesuaikan laporan kegiatan yang diperiksa pemeriksa intern, misalnya laporan keuangan neraca dan perhitungan laba rugi, laporan penjualan , dan sebagainya. b. Hasil pemeriksaan Bab ini memuat hal umum dan uraian hasil pemeriksaan • Umum: Ruang Lingkup dan masa pemeriksa • Uraian hasil pemeriksaan mengenai :  Sistem pengawasan akuntansi  Kelengkapan dan kewajiban laporan pertanggungjawaban  Ketaatan terhadap ketentuan-ketentuan yang berlaku termasuk ketaatan terhadap ketepatan waktu penerbitan laporan Universitas Sumatera Utara  Informasi khusus yang berkaitan dengan gejala korupsi serta hambatan- hambatan yang berkeitan dengan perusahaan.  Komentar dalam hal perusahaan mengalami kondisi keuangan yang memburuk  Komentar atas penyimpangan atau ketidaktaatan terhadap ketentuan yang berlaku  Rekomendasi terhadap temuan-temuan yang perlu mendapat perhatian. c. Kesimpulan dan saran Dalam bab ini berisikan ringkasan masalah yang perlu mendapat perhatian dari manajemen d. Lampiran-lampiran Daftar yang merupakan perincian lanjut dari laporan kegiatan yang diperiksa pemeriksa intern, sepanjang diperlukan. 2. Laporan hasil pemeriksa operasional Laporan hasil pemeriksaan operasional memuat unsur-unsur sebagai berikut : a. Pendahuluan • Ruang lingkup pemeriksaan • Penjelasan singkat tentang kegiatan yang diperiksa b. Prosedur melakukan pemeriksaan Disini dinyatakan bagaimana rangkaian langkah satuan pemeriksa intern melakukan pemeriksaan atas saran pemeriksa c. Ringkasan hasil pemeriksaan dan rekomendasi ringkasan memuat : • Temuan yang disajikan secara singkat dan jelas dari temuan uraikan di bab hasil pemeriksaan • Komentar pejabat yang bertanggung jawab diuraikan secara singkat Universitas Sumatera Utara • Rekomendasi yang ditujukan kepada pejabat yang berwewenang melaksanakan rekomendasi. Dalam hal rekomendasi harus dilaksanakan hendaknya digunakan kalimat yang mengingatkan akibat yang timbul bila tindal lanjutnya tertunda d. Lampiran Daftar-daftar yang perlu dilampirkan: • Data penyelesaian suatu masalah • Tanggung jawab pemeriksaan intern hanya sampai pada pemberian usul atau saran kepada pemimpin • Penyeleksian selanjutnya merupakan tanggung jawab pimpinan

H. Independensi Internal auditor