35
3.6.2.1 Karakteristik Auditor
Karakteristik auditor dinilai dengan ukuran Kantor Akuntan Publik KAP apakah termasuk dalam KAP Big4 atau non-Big4. Kantor
Akuntan Publik KAP adalah badan usaha yang telah mendapatkan izin usaha dari Menteri Keuangan sebagai wadah bagi akuntan publik untuk
memberikan jasanya. Berdasarkan kriteria-kriteria KAP maka, di Indonesia terdapat beberapa KAP yang dapat digolongkan sebagai KAP
besar big four.
Pengukuran variabel ini yaitu menggunakan variabel dummy, yaitu angka 1 untuk penggunaan KAP big Four dan angka 0 untuk penggunaan
KAP non-big Four. Selanjutnya variabel ini akan dinamakan dengan
KAP dalam persamaan.
3.6.2.2 Tipe Kepemilikan Perusahaan
Penelitian ini membagi tipe kepemilikan perusahaan menjadi dua, yaitu perusahaan BUMN dan perusahaan swasta. Dalam penelitian ini
tipe kepemilikan perusahaan menggunakan variabel dummy yaitu, apabila perusahaan merupakan perusahaan BUMN, maka diberi kode 1.
Dan apabila perusahaan merupakan perusahaan swasta diberi kode 0.
Untuk melihat kepemilikan perusahaan, dapat dilihat dari presentase kepemilikan modal saham di catatan atas laporan keuangan. Selanjutnya
variabel ini akan disimbolkan dengan FIRM.
36
3.6.2.3 Kompleksitas
Anak perusahaan mewakili kompleksitas jasa audit yang diberikan oleh auditor eksternal yang merupakan ukuran rumit atau tidaknya
transaksi yang dimiliki oleh klien Kantor Akuntan Publik untuk diaudit. Semakin banyak jumlah anak perusahaan yang dimiliki sebuah
perusahaan maka akan semakin rumit transaksi yang dimiliki klien Kantor Akuntan Publik Hay et al. 2008. Variabel kompleksitas akan
diukur dengan menggunakan skala nominal. Perusahaan yang memiliki anak perusahaan akan diberikan nilai 1, sementara perusahaan yang tidak
memiliki anak perusahaan akan diberikan nilai 0. Pengukuran variabel ini mengacu pada penelitian Hay et al. 2008. Selanjutnya variabel ini akan
dilambangkan dengan COMPLEX dalam persamaan.
3.6.2.4 Ukuran Perusahaan
Kategori